Справочник бухгалтера. Ответственность за нарушение порядка проведения расчетных операций

Штрафы за нарушения порядка использования РРО: вводная информация

Нормативно-правовой акт, регулирующий вопросы применения регистраторов расчетных операций
(далее — РРО) в сфере торговли, общественного питания и услуг

Закон об РРО

Субъекты, которые могут быть привлечены к ответственности

1. Субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют расчетные операции за товары (услуги).
2. Уполномоченные банки, осуществляющие операции по купле-продаже иностранной валюты.
3. Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие деятельность по купле-продаже иностранной валюты на основании агентских соглашений с уполномоченными банками.
4. Центры сервисного обслуживания РРО.
5. Субъекты хозяйствования, реализующие РРО.
6. Производители РРО

Органы, осуществляющие контроль в сфере РРО

Органы государственной налоговой службы Украины
НБУ — в части проведения операций по купле-продаже иностранной валюты

Порядок применения штрафных санкций к субъектам хозяйствования

Налоговый орган выписывает на сумму штрафа налоговое уведомление-решение, получив которое субъект хозяйствования должен либо в течение 10 дней внести указанную сумму в госбюджет, либо обжаловать полученное налоговое уведомление-решение.
Если в течение 10 дней сумма не будет уплачена, она получает статус налогового долга и на нее начинает начисляться пеня

Сроки давности применения штрафных санкций за нарушения в сфере РРО

Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с принятием Налогового кодекса Украины» от 02.12.2010 г. № 2756-VI применение санкций, предусмотренных за нарушение требований к порядку использования РРО, было выведено из сферы действия ст. 250 Хозяйственного кодекса Украины, которым устанавливается ограничение сроков, в течение которых санкции могут быть применены к субъекту хозяйствования: в течение шести месяцев со дня выявления нарушения, но не более года с момента его совершения. С 01.01.2011 г. к применению мер ответственности за нарушения в сфере РРО следует применять общий срок давности, предусмотренный НКУ, в 1095 дней (хотя налоговики в отдельных своих консультациях указывают на отсутствие какого-либо срока давности в принципе)

Ответственность должностных лиц субъекта хозяйствования

Указанные лица могут привлекаться к административной ответственности по ст. 155¹ КУоАП.
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 155¹ КУоАП, рассматриваются районными, районными в городе, городскими судами на основании административных протоколов, составленных должностными лицами органов ГНС

Сроки давности для применения штрафов к должностным лицам субъекта хозяйствования

Три месяца со дня совершения нарушения, а если нарушение длящееся — три месяца со дня его выявления, т. е. составления акта проверки, в котором такое нарушение зафиксировано.
До истечения указанного срока налоговый орган должен успеть составить и передать в суд протокол об административном правонарушении, а суд — рассмотреть дело и вынести постановление о наложении штрафа

№ п/п

Вид нарушения

Санкция за нарушение

Нормативный акт

1

2

3

4

Штрафные санкции

1

Проведение расчетных операций c использованием РРО или расчетных книжек (далее — РК) на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг)

Если нарушение совершено впервые — штраф в размере 1 грн.

П. 1 ст. 17 Закона об РРО

Если нарушение совершено во второй раз — штраф в размере 100 % стоимости проданных с нарушениями товаров (предоставленных услуг)

За каждое следующее нарушение — штраф в пятикратном размере стоимости проданных с нарушениями товаров (предоставленных услуг)

2

Непроведение расчетных операций через РРО с фискальным режимом работы

Если нарушение совершено впервые — штраф в размере 1 грн.
Если нарушение совершено во второй раз — штраф в размере 100 % стоимости проданных с нарушениями товаров (предоставленных услуг).
За каждое следующее нарушение — штраф в пятикратном размере стоимости проданных с нарушениями товаров (предоставленных услуг)

П. 1 ст. 17 Закона об РРО

3

Несоответствие суммы наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, указанной в дневном отчете, а в случае использования РК — общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня

4

Нераспечатка соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетных операций, или проведение расчетной операции без использования РК

5

Неиспользование РК при осуществлении расчетных операций в случаях, предусмотренных Законом об РРО

Штраф в размере 20 ннмдг (340 грн.)

П. 3 ст. 17 Закона об РРО

6

Использование незарегистрированной надлежащим образом РК или нарушение установленного порядка ее использования

7

Необеспечение хранения РК в течение установленного срока

8

Невыполнение ежедневной печати фискального отчетного чека или необеспечение его хранения

Штраф в размере 20 ннмдг (340 грн.)

П. 4 ст. 17 Закона об РРО

9

Невыполнение печати контрольной ленты или несоздание ее в электронной форме на РРО

Штраф в размере 10 ннмдг (170 грн.)

П. 5 ст. 17 Закона об РРО

10

Нехранение контрольной ленты в течение 3 лет

11

Искажение данных о проведении расчетных операций, информация о которых содержится на контрольной ленте, созданной в электронной форме

12

Проведение расчетной операции через РРО без использования режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества

Штраф в размере 5 ннмдг (85 грн.)

П. 6 ст. 17 Закона об РРО

13

Нарушение установленного в п. 1 ст. 9 Закона об РРО порядка проведения расчетов через кассы предприятий, учреждений и организаций, в которых эти операции должны проводиться с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке

Штраф в размере 10 ннмдг (170 грн.)

П. 7 ст. 17 Закона об РРО

14

Нарушение порядка оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных документов и документов на перевозку на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте

15

Применение при осуществлении расчетных операций РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания

Штраф в размере 100 ннмдг (1700 грн.)

П. 8 ст. 17 Закона об РРО

16

Непредоставление в органы ГНС отчетности, связанной с применением РРО, расчетных книг и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков с РРО по кабельным и бескабельным каналам связи в случае обязательности их подачи

Штраф в размере 10 ннмдг (170 грн.)

П. 9 ст. 17 Закона об РРО

17

Непроведение расчетных операций по купле-продаже иностранной валюты через РРО, нераспечатка расчетного документа, подтверждающего выполнение этой операции, проведение данной операции на неполную сумму средств

Штраф в размере 100 ннмдг (1700 грн.)

П. 1 ст. 18 Закона об РРО

18

Применение при осуществлении расчетных операций по купле-продаже иностранной валюты незарегистрированного, неопломбированного или опломбированного с нарушением установленного порядка РРО

Штраф в размере 100 ннмдг (1700 грн.)

П. 2 ст. 18 Закона об РРО

19

Несоответствие данных расчетных документов, которые подтверждают осуществление операции по купле-продаже иностранной валюты, данным их вторых экземпляров и/или данным фискального отчета

Штраф в размере 100 ннмдг (1700 грн.)

П. 3 ст. 18 Закона об РРО

20

Превышение суммы наличных средств или иностранной валюты на месте проведения операций по купле-продаже иностранной валюты над суммой средств, указанных в фискальном отчете

Штраф в пятикратном размере суммы, на которую выявлено расхождение

П. 4 ст. 18 Закона об РРО

21

Осуществление операций по купле-продаже иностранной валюты с применением РРО, в программно-технические средства которого (реализующие фискальные функции) внесены изменения

Штраф в размере 500 ннмдг (8500 грн.)

П. 5 ст. 18 Закона об РРО

Штрафы, указанные в пунктах 17 — 21 таблицы, применяются к уполномоченным банкам и субъектам предпринимательской деятельности, осуществляющим свою деятельность на основании агентских соглашений с уполномоченными банками.

22

Реализация РРО (из числа включенных в Государственный реестр РРО), в конструкцию или программное обеспечение которых внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя

Штраф в размере 500 ннмдг (8500 грн.) за каждый реализованный РРО

Ст. 19
Закона
об РРО

При этом стоимость реализованного РРО возвращается покупателю, а сам РРО подлежит конфискации.

23

Реализация товаров, которые не оприходованы в установленном порядке

Штраф в размере двойной стоимости неоприходованных товаров, не учтенных по месту реализации и хранения, по ценам реализации, но не менее 10 ннмдг (170 грн.)

Ст. 20 Закона
об РРО

24

Выявление факта внесения изменений в конструкцию или программное обеспечение надлежащим образом опломбированного РРО, не предусмотренных конструкторско-технологической и программной документацией производителя

Штраф в размере 300 ннмдг (5100 грн.)

Ст. 24 Закона
об РРО

Применяется к центру сервисного обслуживания, который осуществляет техническое обслуживание и ремонт данного РРО.

25

Наличие производственных дефектов в конструкции или программном обеспечении РРО, позволяющих искажать информацию об объеме расчетных операций или объеме операций по купле-продаже иностранной валюты, которая заносится в фискальную память

Штраф в размере 500 ннмдг (8500 грн.)

Ст. 29 Закона
об РРО

Такие РРО подлежат конфискации, производитель или поставщик обязан вернуть их стоимость покупателю, а указанная модель РРО в установленном порядке исключается из Государственного реестра РРО.

Административная ответственность должностных лиц

26

Нарушение установленного порядка проведения расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг

Штраф на лиц, осуществляющих расчетные операции, в размере от 2 до 5 ннмдг (от 34 до 85 грн.)

Ч. 1 ст. 155¹ КУоАП

Штраф на должностных лиц субъектов предпринимательской деятельности в размере от 5 до 10 ннмдг (от 85 до 170 грн.)

27

Действия, указанные в п. 26 данной таблицы, совершенные лицом, которое в течение года привлекалось к административной ответственности за то же нарушение

Штраф на лиц, осуществляющих расчетные операции, в размере от 5 до 10 ннмдг (от 85 до 170 грн.)

Ч. 2 ст. 155¹ КУоАП

Штраф на должностных лиц субъектов предпринимательской деятельности в размере от 10 до 20 ннмдг (от 170 до 340 грн.)

28

Нарушение установленного порядка проведения расчетов при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты

Штраф на лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты, в размере от 3 до 6 ннмдг (от 51 до 102 грн.)

Ч. 3 ст. 155¹ КУоАП

Штраф на должностных лиц уполномоченных банков или субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих свою деятельность на основании агентских соглашений с уполномоченными банками, в размере от 5 до 10 ннмдг (от 85 до 170 грн.)

29

Действия, указанные в п. 28 данной таблицы, совершенные лицом, которое в течение года привлекалось к административной ответственности за то же нарушение

Штраф на лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты, в размере от 6 до 15 ннмдг
(от 102 до 255 грн.)

Ч. 4 ст. 155¹ КУоАП

Штраф на должностных лиц уполномоченных банков или субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих свою деятельность на основании агентских соглашений с уполномоченными банками, в размере от 10 до 20 ннмдг (от 170 до 340 грн.)

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 155¹ КУоАП, рассматриваются районными, районными в городе, городскими судами на основании протоколов об административных правонарушениях, составленных органами ГНС.