Уведомление о филиале в январской декларации по НДС
Предприятие — плательщик НДС имеет несколько филиалов. Все филиалы самостоятельно осуществляют приобретение и поставку товаров и производят расчеты с поставщиками и потребителями.
Каким образом уведомить налоговую о делегировании филиалам права выписки налоговых накладных и право ведения Реестра выданных и полученных налоговых накладных?
(г. Киев)
Согласно определениям понятий «лицо» (п.п. 14.1.139 НКУ) и «плательщик НДС» (ст. 180 НКУ) плательщиком НДС может быть юридическое лицо (головное предприятие). Обособленные подразделения (филиалы) не могут быть отдельными плательщиками НДС. При этом право на начисление НДС и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС (п. 201.8 НКУ).
В то же время согласно п. 1 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом МФУ от 01.11.2011 г. № 1379, и п. 2 Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1002, головное предприятие может делегировать структурному подразделению (филиалу), которое самостоятельно осуществляет приобретение и поставку товаров, производит расчеты с поставщиками и потребителями, право выписки налоговых накладных, а также право ведения части Реестра выданных и полученных налоговых накладных. При этом такая часть Реестра будет составной частью Реестра плательщика НДС (головного предприятия).
Для этого плательщик налога (головное предприятие) должно присвоить каждому филиалу отдельный числовой номер и уведомить об этом орган ГНС по месту своей регистрации в качестве плательщика НДС.
Согласно п. 13 разд. III Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом МФУ от 25.11.2011 г. № 1492, уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права выписки налоговых накладных и ведения части Реестра полученных и выданных налоговых накладных (приложение 2 к этому Порядку) подается плательщиками при наличии у них филиалов (структурных подразделений) вместе с декларацией за первый отчетный (налоговый) период года и в дальнейшем вместе с декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором состоялись изменения в перечне филиалов (структурных подразделений).
То есть предприятию следует подать такое уведомление вместе с декларацией по НДС за январь 2012 года. Если никаких изменений в течение года не произойдет, то в начале следующего года нужно еще раз подавать это приложение. Если же какие-то изменения произойдут в течение года, например один из филиалов прекратит свою деятельность, уведомление (приложение 2) нужно будет подать с декларацией по НДС за период, в котором это состоится (указав в нем сведения только о действующих филиалах).
Приведем порядок заполнения Уведомления на с. 45.
Наталия Дзюба, экономист-аналитик
