Обновление декларации по налогу на прибыль: появился перечень доходов/расходов в разрезе контрагентов-единоналожников
Начиная с отчета за I квартал 2012 года плательщики налога на прибыль должны подавать Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия по новой форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины (далее — Минфин) от 28.09.2011 г. № 1213.
Заметим, что приказом Минфина от 21.12.2011 г. № 1684 внесены изменения в формы:
— Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2011 г. № 1213 (далее — декларация по налогу на прибыль);
— Налоговой декларации о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, утвержденной приказом Минфина от 28.10.2011 г. № 1352;
— Налоговой декларации по налогу на прибыль страховщика, утвержденной приказом Минфина от 07.11.2011 г. № 1397.
Обратим внимание на изменения в декларации по налогу на прибыль. Декларация дополнена новым приложением (приложение ОК). Оно состоит из двух разделов (доходы и расходы), каждый из которых, в свою очередь, также разделен на два раздела (единоналожники-предприниматели и единоналожники-предприятия). Внесению в него подлежат:
1) наименование контрагента (Ф. И. О. — для предпринимателей);
2) код ЕГРПОУ (номер учетной карточки для предпринимателей) контрагента;
3) общая сумма операции без НДС с подведением итогов.
Приложение, очевидно, придется подавать лишь в отношении тех единоналожников, по операциям с которыми в отчетном периоде были признаны налоговые доходы или расходы. То есть, например:
1) если плательщик налога на прибыль приобретет у единоналожника товар, эту операцию придется отразить в разделе II приложения ОК не ранее его реализации/использования;
2) если плательщик налога на прибыль получит предоплату за товар от покупателя-единоналожника, отразить эту операцию в разделе I приложения ОК необходимо в периоде передачи права собственности на такой товар.
Кроме того, в заглавную часть (строку 2) формы декларации и приложений к ней добавлены строки «II квартал», «II — III кварталы» и «II — IV кварталы». На наш взгляд, данное дополнение вызвано вопросом об исправлении ошибок за 2011 год при помощи уточняющей декларации. Напомним, что в таком случае в строке 1 декларации делается отметка в поле «Уточняющая», а в строке 2 указывается уточняемый период (подробнее об этом см. в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 96). В то же время, если бы плательщик попытался исправить таким образом ошибку, допущенную в 2011 году, он бы столкнулся с проблемой заполнения уточняемого периода (в 2011 году действовали нестандартные периоды «I квартал», «II квартал», «II — III кварталы», «II — IV кварталы»).
Таким образом, с внесением этого дополнения в форму декларации эта проблема решена.
Приказ от 21.12.2011 г. № 1684 вступает в силу с даты официального опубликования. Исходя из информации с сайта бюллетеня «Офіційний вісник України» (www.ovu.com.ua), к опубликованию он готовится 20.02.2012 г. Декларация по налогу на прибыль по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2011 г. № 1213, впервые подается начиная с отчета за I квартал 2012 года.
