Оновлення декларації з податку на прибуток: з’явився перелік доходів/витрат у розрізі контрагентів-єдиноподатників
Починаючи зі звіту за І квартал 2012 року платники податку на прибуток мають подавати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за новою формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України (далі — Мінфін) від 28.09.2011 р. № 1213.
Зауважимо, що наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 р. № 1684 внесено зміни до форм:
— Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Мінфіну від 28.09.2011 р. № 1213 (далі — декларація з податку на прибуток);
— Податкової декларації про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи, затвердженої наказом Мінфіну від 28.10.2011 р. № 1352;
— Податкової декларації з податку на прибуток страховика, затвердженої наказом Мінфіну від 07.11.2011 р. № 1397.
Звернемо увагу на зміни у декларації з податку на прибуток. Декларацію доповнено новим додатком (додаток ОК). Він складається з двох розділів (доходи та витрати), кожен з яких, у свою чергу, також розділено на два розділи (єдиноподатники-підприємці та єдиноподатники-підприємства). Унесенню до нього підлягають:
1) найменування контрагента (П.І.Б. для підприємців);
2) код ЄДРПОУ (номер облікової картки для підприємців) контрагента;
3) загальна сума операції без ПДВ з підбиттям підсумків.
Додаток, вочевидь, доведеться подавати лише щодо тих єдиноподатників, за операціями з якими у звітному періоді були визнані податкові доходи або витрати, тобто, наприклад:
1) якщо платник податку на прибуток придбає у єдиноподатника товар, цю операцію доведеться відобразити в розділі II додатка ОК не раніше його реалізації/використання;
2) якщо платник податку на прибуток отримає передоплату за товар від покупця-єдиноподатника, відобразити цю операцію в розділі I додатка ОК необхідно в періоді передання права власності на такий товар.
Крім того, до заголовної частини (рядок 2) форми декларації та додатків до неї додано рядки «II квартал», «II — III квартали» та «II — IV квартали». На наш погляд, це доповнення викликано питанням про виправлення помилок за 2011 рік за допомогою уточнюючої декларації. Нагадаємо, що в такому разі в рядку 1 декларації робиться відмітка в полі «Уточнююча», а в рядку 2 зазначається період, що уточнюється (докладніше про це див. у газеті «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 96). Водночас, якби платник спробував виправити в такий спосіб помилку, допущену у 2011 році, він би зіткнувся з проблемою щодо заповнення періоду, що уточнюється (у 2011 році діяли нестандартні періоди «I квартал», «II квартал», «II — III квартали», «II — IV квартали»).
Таким чином, з унесенням цього доповнення до форми декларації зазначену проблему вирішено.
Наказ від 21.12.2011 р. № 1684 набуває чинності з дати офіційного опублікування. За інформацією із сайту бюлетеня «Офіційний вісник України» (www.ovu.com.ua), до опублікування він готується 20.02.2012 р. Декларація з податку на прибуток за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.09.2011 р. № 1213, перший раз подається починаючи зі звіту за I квартал 2012 року.
