О приказе МФУ от 25.11.2011 № 1492
Письмо Государственной налоговой службы Украины от 17.01.2012 г. № 1420/7/15-3117
Государственная налоговая служба Украины сообщает, что 10 января 2012 года со дня официального опубликования вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 25.11.2011 № 1492 «Об утверждении форм и Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 20.12.2011 под № 1490/20228 (далее — приказ № 1492).
Согласно пункту 46.6 статьи 46 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.
Учитывая указанное, с 1 февраля 2012 года налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость должна подаваться в органы государственной налоговой службы по формам, утвержденным приказом № 1492.
Приказ № 1492 разработан с целью внесения соответствующих изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость в связи с принятием Закона Украины от 07.07.2011 № 3609-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по совершенствованию отдельных норм Налогового кодекса Украины» (далее — Закон № 3609), которым внесены изменения в статью 209 «Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства» раздела V Налогового кодекса Украины.
В результате принятия упомянутого приказа формы налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость претерпели следующие изменения (по сравнению с редакцией приказа ГНА Украины от 25.01.2011 № 41):
раздел III «Расчета за отчетный период» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенной) и уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по деятельности согласно статье 209 раздела V Кодекса) дополнен новыми строками с целью реализации механизма зачисления в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода превышения суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной (начисленной) сельскохозяйственным предприятием поставщику на стоимость производственных факторов, над суммой налога, начисленного по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, предусмотренного пунктом 209.3 статьи 209 Кодекса с учетом изменений, внесенных Законом № 3609;
с целью приведения в соответствие со статьей 50 Кодекса раздел III уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по деятельности согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса) дополнен новой строкой 19 «Сумма штрафа, начисленная плательщиком самостоятельно в связи с исправлением ошибки».
Остальные формы отчетности, утверждаемые приказом, остались без изменений.
Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость также претерпел некоторые изменения:
в соответствии с пунктом 49.19 статьи 49 Кодекса пункт 3 раздела III дополнен нормой, которая предусматривает, что в случае подачи налоговой отчетности в электронной форме плательщик налога обязан осуществить такое направление в адрес соответствующего органа государственной налоговой службы не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок подачи налоговой декларации;
разделы VI и VII приведены в соответствие с требованиями пункта 209.3 статьи 209 Кодекса с учетом изменений, внесенных Законом № 3609.
Государственная налоговая служба Украины обязывает государственные налоговые службы в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе довести указанное до сведения подчиненных подразделений и организовать разъяснительную работу с плательщиками налогов.
Заместитель директора Департамента Л. Воронцова
комментарий редакции
Новая декларация по НДС: в первый раз за январь/I квартал 2012 года
В новом году плательщики НДС получили «подарок» в виде новой формы декларации, которая теперь утверждена не главным налоговым ведомством, а Минфином //приказ от 25.11.2011 г. № 1492. И это, пожалуй, основное отличие общей формы декларации по приказу № 41 и новой формы по приказу № 1492.
Изменения коснулись спецдеклараций по НДС , которые «обслуживают» спецрежимы:
— декларации по НДС (сокращенной), благодаря которым реализован механизм переноса отрицательного значения текущего периода на следующие периоды, введенный через п. 209.3 НКУ еще в августе 2011 Законом № 3609// «Налоги и бухгалтерский учет», № 64, № 65;
— декларации по НДС (специальной): по сути ничего не изменилось, только формулировки р. III декларации;
— декларации по НДС (перерабатывающего предприятия): по сути ничего не изменилось, только формулировки р. III декларации, в уточняющем расчете к такой декларации добавлена строка 19 для отражения штрафа при самоисправлении.
Однако в отношении последней декларации (перерабатывающего предприятия) следует в ближайшее время (в течение января — февраля) ожидать дополнительных изменений. Ведь с 01.01.2012 г. вступила в силу последняя редакция п. 1 подраздела 2 р. ХХ НКУ// «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 5, с. 5 , которая предписывает переработчикам по новым правилам перечислять свои налоговые обязательства по НДС из спецдекларации: часть аккумулировать на своем спецсчете, открытом в Госказначействе, а часть в спецфонд Госбюджета. Кроме того, в самом НКУ прямо указано, что в налоговой декларации по НДС по деятельности по поставке продукции (т. е. спецдекларация перерабатывающего предприятия) должны отдельно отражаться сумма НДС, подлежащая перечислению на спецсчет для выплаты компенсации, и сумма НДС, подлежащая перечислению в спецфонд госбюджета (п.п. 9 п. 1 подраздела 2 р. ХХ НКУ).
Тем не менее, уже с деклараций за январь (по форме согласно приказу № 1492) переработчикам следует подать: реестр платежных поручений о фактически зачисленных на спецсчет средствах и выписку территориального органа Госказначейства (п.п. 10 п. 1 подраздела 2 р. ХХ НКУ).
История с периодом применения новой формы декларации по НДС повторяется: вступает в силу форма с 01.02.2012 г., значит, ГНСУ потребует новую форму по приказу № 1492 подавать за период январь/ I квартал 2012 года. Также в марте/ I квартал 2011 года внедрялась уже знакомая нам форма, утвержденная приказом № 41, см. письмо ГНАУ от 01.03.2011 г. № 5799/7/16-1117 и комментарий к приказу № 41 в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 19, с. 6.
Пользуясь случаем, к вышеизложенному добавим, что с декларацией за январь 2012 года тем плательщикам НДС, у которых есть филиалы (структурные подразделения) с полномочиями выписывать налоговые накладные, должны подать (!) Уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права выписки налоговых накладных и ведения части реестра полученных и выданных налоговых накладных по форме согласно приложению 2 к Порядку № 1492 (п. 13 р. III Порядка № 1492).
Наталия Яновская
