Щодо наказу МФУ від 25.11.2011 № 1492
Лист Державної податкової служби України від 17.01.2012 р. № 1420/7/15-3117
Державна податкова служба України доводить до відома, що 10 січня 2012 року з дня офіційного опублікування набув чинності наказ Міністерства фінансів України від 25.11.2011 № 1492 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 20.12.2011 за № 1490/20228 (далі — наказ № 1492).
Згідно з пунктом 46.6 статті 46 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Враховуючи зазначене, з 1 лютого 2012 року податкова звітність з податку на додану вартість повинна подаватись до органів державної податкової служби за формами, затвердженими наказом № 1492.
Наказ № 1492 розроблений з метою внесення відповідних змін до податкової звітності з податку на додану вартість у зв'язку із прийняттям Закону України від 07.07.2011 № 3609-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» (далі — Закон № 3609), яким внесено зміни до статті 209 «Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства» розділу V Податкового кодексу України.
Внаслідок прийняття вказаного наказу форми податкової звітності з податку на додану вартість зазнали наступних змін (у порівнянні з редакцією наказу ДПА України від 25.01.2011 № 41):
розділ III «Розрахунку за звітній період» податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) та уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до статті 209 розділу V Кодексу) доповнено новими рядками з метою реалізації механізму зарахування до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду перевищення суми податку на додану вартість, сплаченої (нарахованої) сільськогосподарським підприємством постачальнику на вартість виробничих факторів, над сумою податку, нарахованого за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, передбаченого пунктом 209.3 статті 209 Кодексу з урахуванням змін, внесених Законом № 3609;
з метою приведення у відповідність до статті 50 Кодексу розділ III уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до пункту 1 підрозділу 2 розділу XX Кодексу) доповнено новим рядком 19 «Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки».
Решта форм звітності, що затверджується наказом, залишились без змін.
Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість також зазнав деяких змін:
відповідно до пункту 49.19 статті 49 Кодексу пункт 3 розділу III доповнено нормою, яка передбачає, що у разі подання податкової звітності в електронній формі платник податку зобов'язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного органу державної податкової служби не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк подання податкової декларації;
розділи VI та VII приведені у відповідність до вимог пункту 209.3 статті 209 Кодексу з урахуванням змін, внесених Законом № 3609.
Державна податкова служба України зобов'язує державні податкові служби в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі довести зазначене до відома підпорядкованих підрозділів та організувати роз'яснювальну роботу з платниками податків.
Заступник директора Департаменту Л. Воронцова
коментар редакції
Нова декларація з ПДВ: уперше за січень/I квартал 2012 року
У новому році платники ПДВ отримали «подарунок» у вигляді нової форми декларації, яку тепер затверджено не головним податковим відомством, а Мінфіном (наказ від 25.11.2011 р. № 1492). І це, мабуть, основна відмінність загальної форми декларації за наказом № 41 та нової форми за наказом № 1492.
Зміни стосуються спецдекларацій з ПДВ , які «обслуговують» спецрежими:
— декларації з ПДВ (скороченої), завдяки їм реалізовано механізм перенесення від’ємного значення поточного періоду на наступні періоди, запроваджний через п. 209.3 ПКУ ще в серпні 2011 року Законом № 3609 // «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 64 і 65;
— декларації з ПДВ (спеціальної): по суті нічого не змінилося, тільки формулювання розд. III декларації;
— декларації з ПДВ (переробного підприємства): по суті нічого не змінилося, тільки формулювання розд. III декларації, в уточнюючому розрахунку до такої декларації додано рядок 19 для відображення штрафу при самовиправленні.
Утім, щодо останньої декларації (переробного підприємства) слід найближчим часом (упродовж січня — лютого) очікувати додаткових змін. Адже з 01.01.2012 р. набула чинності остання редакція п. 1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ // «Податки та бухгалтерський облік», 2012, № 5, с. 5 , якою пропонується переробникам за новими правилами перераховувати свої податкові зобов'язання з ПДВ зі спецдекларації: частину акумулювати на своєму спецрахунку, відкритому в Держказначействі, а частину — перераховувати до спецфонду держбюджету. Крім того, у самому ПКУ прямо вказано, що в податковій декларації з ПДВ щодо діяльності з постачання продукції (тобто спецдекларації переробного підприємства) повинні окремо відображатися сума ПДВ, що підлягає перерахуванню на спецрахунок для виплати компенсації, та сума ПДВ, що підлягає перерахуванню до спецфонду держбюджету (п.п. 9 п. 1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
Проте вже з декларацій за січень (за формою згідно з наказом № 1492) переробникам слід подати: реєстр платіжних доручень про фактично зараховані на спецрахунок кошти та виписку територіального органу Держказначейства (п.п. 10 п. 1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
Історія з періодом застосування нової форми декларації з ПДВ повторюється: набуває чинності форма з 01.02.2012 р., отже, ДПСУ вимагатиме нову форму за наказом № 1492 подавати за період січень/I квартал 2012 року. Також у березні/I кварталі 2011 року впроваджувалася вже знайома нам форма, затверджена наказом № 41, див. лист ДПАУ від 01.03.2011 р. № 5799/7/16-1117 та коментар до наказу № 41 у газеті «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 19, с. 6.
Користуючись нагодою, до викладеного додамо, що з декларацією за січень 2012 року платники ПДВ, у яких є філії (структурні підрозділи) з повноваженнями виписувати податкові накладні, повинні подати (!) Повідомлення про делегування філіям (структурним підрозділам) права виписки податкових накладних і ведення частини реєстру отриманих та виданих податкових накладних за формою згідно з додатком 2 до Порядку № 1492 (п. 13 розд. III Порядку № 1492).
Наталія Яновська
