Очередные изменения в НКУ
Ни для кого не секрет, что вступивший в силу с 01.01.2011 г. Налоговый кодекс Украины был явно сырым. Недоработанной была и упрощенная система налогообложения, внедренная с 01.01.2012 г. Вот и не удивительно, что с завидной регулярностью в текст НКУ вносятся глобальные изменения.
24 мая 2012 г. парламент принял Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании некоторых налоговых норм» (законопроект № 9661-д). Данный Закон вступает в силу с 1 июля 2012 г. (за исключением некоторых норм) и вносит существенные коррективы в правила администрирования налогов, усовершенствует процедуру регистрации плательщиком НДС и правила расчета этого налога, урегулирует целый ряд норм, посвященных уплате единого налога и налога на доходы физических лиц, уплату спецводосбора и некоторые другие нормы. В целом данные изменения можно назвать положительными для налогоплательщиков. На момент подготовки номера в официальных источниках был доступен только текст Закона ко второму чтению, поэтому не исключено, что окончательный текст будет немного отличаться.
Итак, перечислим самые важные изменения.
НДС
1. Появляется возможность добровольной регистрации плательщиком НДС любого лица (в том числе единоналожника).
2. Налоговую накладную можно составлять не только в бумажном, но и в электронном виде (с соблюдением соответствующих требований к электронному документообороту).
3. Срок для регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных сокращается с 20 до 15 календарных дней с момента составления.
4. Отменено требование о выдаче налоговой накладной покупателю только после ее регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
5. В состав бюджетного возмещения можно включать часть отрицательного значения, которая равна сумме налога, фактически уплаченной поставщику не только в предыдущих периодах, но и в отчетном периоде.
6. Изменен порядок перерасчета налогового кредита в случае использования товаров/услуг и необоротных активов одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях.
7. Уточнен целый ряд других важных моментов (порядок определения базы налогообложения при аннулировании регистрации плательщика НДС, расчет НДС по туруслугам и др).
Единый налог
1. Сняты некоторые ограничения по видам деятельности. Так, лица, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, могут работать на едином налоге. При этом физические лица могут пребывать только в гр. 3 и уплачивать единый налог по ставке 5 %. Появляется возможность работы на упрощенной системе у курьеров и субъектов хозяйствования, реализующих полезные ископаемые (без добычи).
2. Появляется возможность добровольного перехода на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, т. е. самостоятельного изменения группы.
3. Уточнены нюансы, связанные с включением в доход некоторых сумм (суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, бесплатно полученные товары/услуги; урегулировано налогообложение переходных операций).
4. В течение 2012 года не применяются требования об обложении дохода, полученного от деятельности и не указанного в свидетельстве плательщика единого налога, по ставке в размере 15 % с обязательным переходом на уплату других налогов.
5. Штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушения в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются.
6. Административные взыскания (штрафы), предусмотренные статьей 1641 Кодекса Украины об административных правонарушениях за неправильность заполнения в период с 1 января по 31 декабря 2012 года плательщиками единого налога книги учета доходов и книги учета доходов и расходов, не применяются.
Сбор за спецводопользование
Не будут уплачивать спецводосбор те водопользователи, которые используют воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд юридических лиц, а также физических лиц — предпринимателей и плательщиков единого налога.
Эконалог
Уточняется термин «размещение отходов», под которым теперь будет пониматься постоянное (окончательное) нахождение или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и т. п.), на использование которых получено разрешение специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в сфере обращения с отходами. Таким образом на законодательном уровне устраняются проблемы уплаты экосбора за любое временное хранение отходов, в том числе бытовых. Эта норма, а также норма о том, что не являются плательщиками налога за размещение отходов субъекты хозяйствования, которые размещают на своих территориях (объектах) исключительно отходы как вторичное сырье, вступают в силу с 1 января 2013 г.
Выплаты физлицам-предпринимателям
Очередные изменения внесены в п. 177.8 НКУ, устанавливающий условия для неудержания НДФЛ с доходов, выплачиваемых субъектами хозяйствования предпринимателям-общесистемщикам. Так, субъект хозяйствования вправе не удерживать НДФЛ при начислении (выплате) предпринимателю доходов от осуществления им предпринимательской деятельности, если такой предприниматель предоставит копию документа, подтверждающего его государственную регистрацию как субъекта предпринимательской деятельности. Это означает, что налоговый агент не должен будет контролировать, соответствует ли вид деятельности, за который осуществляется начисление (выплата) дохода, видам деятельности согласно регистрационной карточке.
Прочие изменения
Среди прочих изменений можно выделить уточнение налогообложения прибыли (валютные операции, переходные операции и пр.), перенесение срока вступления в силу налога на недвижимость на 1 января 2013 г., уточнение проверочных нюансов…
Данный материал не претендует на всестороннее изучение норм нового Закона, тем более что документ еще не подписан Президентом. Поэтому к анализу нововведений мы, безусловно, вернемся в ближайшем будущем.
