Уплата наличными свыше 10 тысяч через кассу банка
Наступают ли отрицательные последствия для предприятия в случае осуществления оплаты за товар подотчетным лицом через кассу банка в сумме, превышающей 10 тыс. грн.?
(г. Киев)
Из совместного применения п. 2.3 Положения № 637, предусматривающего ограничение по наличным расчетам между субъектами предпринимательской деятельности, и п. 1 постановления № 32, устанавливающего конкретную величину этого ограничения, следует, что предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам не должна превышать 10000 грн. Платежи сверх установленной предельной суммы проводятся исключительно в безналичной форме.
При этом важно понимать, что указанное 10-тысячное ограничение распространяется и на случаи, когда предприятие (предприниматель) осуществляет расчет с предприятием (предпринимателем)-поставщиком через кассу банка. Дело в том, что согласно п. 2.5 Положения № 637 в ситуации, когда предприятия (предприниматели) и физические лица осуществляют наличные расчеты без открытия текущего счета путем внесения в банки наличности для дальнейшего ее перечисления на счета других предприятий (предпринимателей) или физических лиц, такие расчеты для плательщиков средств являются наличными, а для получателей средств — безналичными. А это означает, что предприятию, вносящему наличные средства в кассу банка (другого финансового учреждения, предоставляющего услуги по переводу денег, или предприятия почтовой связи), необходимо помнить, что сумма перевода не может превышать 10000 грн.
В то же время в некоторых консультациях специалистов ГНСУ (см. раздел 07.17 ЕБНЗ) можно встретить противоположное заключение, которое сводится к тому, что ограничение в размере 10000 грн. распространяется на наличные расчеты, которые осуществляются только в кассе предприятия с отражением таких операций в кассовой книге. По мнению авторов указанных консультаций, если расчеты осуществляются налогоплательщиками путем внесения наличности в кассы банка для дальнейшего ее перечисления на расчетный счет другого предприятия, то ограничение 10 тыс. грн. при таких расчетах приниматься во внимание не должно.
Однако мы бы не рекомендовали руководствоваться такими выводами налоговиков, поскольку они не соответствуют требованиям Положения № 637. К тому же мнения о том, что 10-тысячное ограничение наличных расчетов одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) распространяется на наличные расчеты, которые осуществляются как через их кассы, так и через кассы банков, других финансовых учреждений, предоставляющих услуги по переводу денег, и предприятий почтовой связи, придерживается и НБУ (см. п. 8 письма от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907 ).
В завершение отметим, что штрафные санкции за нарушение 10-тысячного ограничения весьма значительны. Так, в случае осуществления наличных расчетов сверх установленной предельной суммы средства (в размере превышения установленной суммы в 10000 грн.) расчетно прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе на конец дня плательщика наличности одноразово в день осуществления такой операции, с последующим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы. При превышении установленного лимита остатка наличности в кассе предприятию* — плательщику наличности грозит штраф в двукратном размере суммы выявленной сверхлимитной наличности (абз. второй ст. 1 Указа № 436).
Игорь Хмелевский, экономист-аналитик
* Поскольку для частных предпринимателей лимит кассы не устанавливается, то к ним штрафные санкции за несоблюдение 10-тысячного ограничения для расчетов наличными неприменимы , что подтверждается письмом НБУ от 30.11.2009 г. №11-110/5407-22151. С этим согласны и налоговики (см. консультацию в ЕБНЗ под кодом 07.19).
