Заполнение графы 7 приложения Д8 (если поставщик не выдает налоговую накладную)
Покупателю, получившему, но пока не оплатившему товар, продавец отказывается выдать налоговую накладную (на требования покупателя продавец не реагирует). Как для сохранения налогового кредита в таком случае покупателю, решившему пожаловаться на продавца, заполнить приложение Д8? Что нужно, в частности, писать в такой ситуации в его графе 7?
(г. Киев)
Как известно, в случае если по налоговой накладной выявлен ряд нарушений, в том числе в случае отказа продавца выдать покупателю налоговую накладную, покупатель согласно п. 201.10 НКУ имеет право приложить к декларации по НДС за отчетный период заявление с жалобой на продавца (по форме приложения Д8), которое будет служить основанием для включения сумм «входного» НДС в состав налогового кредита. К заявлению также нужно приложить копии документов, подтверждающих покупку, — оплату или оприходование приобретаемых товаров/услуг.
В ситуации, когда продавец отказывается выдать покупателю налоговую накладную, заполняется первая таблица приложения Д8. В ее графы 1 — 6 заносятся сведения о продавце и данные о покупке (в частности, на основании имеющихся, подтверждающих хозяйственную операцию, первичных документов указываются: дата возникновения налоговых обязательств (т. е. первого события), объемы покупки (без НДС) и сумма НДС). При этом отдельного внимания в первой таблице заслуживают графы 7 и 8, где нужно указать причины, по которым продавец отказался выдать налоговую накладную (графа 8) со ссылкой на номер и дату подтверждающего такой отказ документа (графа 7).
Как разъясняли на этот счет налоговики (см. консультацию из раздела 130.25 ЕБНЗ), в графе 7 первой таблицы приложения Д8 указываются номер и дата документа, подтверждающего факт отказа продавца выдать налоговую накладную, которым является письмо, свидетельствующее об обращении покупателя к продавцу с требованием выдать налоговую накладную, и, при наличии (!), письмо, содержащее отказ продавца ее предоставить.
Однако нужно заметить, никаких подобных требований относительно «документального подтверждения отказа в выдаче налоговой накладной» п. 201.10 НКУ не содержит. О каком-либо специальном порядке документооборота между продавцом и покупателем по вопросам выдачи налоговой накладной (вроде подачи письменного запроса о выдаче и получения ответа с отказом) также нигде не говорится. Поэтому, на наш взгляд, графа 7 первой таблицы приложения Д8 может быть заполнена в том случае, когда такие документы у покупателя имеются. Если же их нет (например, свои требования покупатель направлял продавцу устно, средствами электронной связи, по телефону и т. п.), то графа 7 первой таблицы приложения Д8 не заполняется (в ней проставляется прочерк).
Пример заполнения приложения Д8 в случае отказа продавца выдать покупателю налоговую накладную приведен ниже.
Продавец ООО «Старт» отказался выдать покупателю налоговую накладную по первому событию — отгрузке товара; на товар стоимостью 3600 грн. (в том числе НДС — 600 грн.) покупателем была получена лишь товарная накладная от 20.09.2012 г. Переписка с поставщиком по вопросу выдачи налоговой накладной не велась, просьбы выдать налоговую накладную направлялись продавцу в устной форме.
Фрагмент приложения Д8
Відповідно до пункту 201.10 статті 201 розділу V Кодексу заявляю про відмову продавця товарів/послуг надати податкову накладну.
| № з/п | Постачальник | Дата виникнення податкових зобов’язань | Придбання товарів/послуг з метою їх використання у межах господарської діяльності для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою | Причини відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну | |||
| найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи) | індивідуальний податковий номер | обсяг поставки (без податку на додану вартість) | сума податку на додану вартість | номер і дата документа, що засвідчує факт відмови | пояснення | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | ТОВ «Старт» | 123456789012 | 20.09.2012 | 3000 | 600 | — | Постачальник відмовився видати податкову накладну за першою подією — відвантаженням товару |
| … До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів/послуг, або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг, на _1_ арк. | |||||||
При подаче НДС-отчетности вместе с заполненным приложением Д8 покупатель в этом случае также прилагает копию товарной накладной от 20.09.2012 г.
Людмила Солошенко, экономист-аналитик
