Заповнення графи 7 додатка Д8 (якщо постачальник не видає податкову накладну)
Покупцю, який отримав, але поки що не оплатив товар, продавець відмовляється видати податкову накладну (на вимоги покупця продавець не реагує). Як для збереження податкового кредиту в такому разі покупцю, який вирішив поскаржитися на продавця, заповнити додаток Д8? Що потрібно, зокрема, зазначати в такій ситуації в його графі 7?
(м. Київ)
Як відомо, у випадку, коли щодо податкової накладної виявлено порушення, у тому числі, у разі відмови продавця видати покупцю податкову накладну, покупець згідно з п. 201.10 ПКУ має право додати до декларації з ПДВ за звітний період заяву зі скаргою на продавця (за формою додатка Д8), яка буде підставою для включення сум «вхідного» ПДВ до складу податкового кредиту. До заяви також потрібно додати копії документів, що підтверджують придбання, — оплату чи оприбуткування товарів/послуг, які придбавалися.
У ситуації, коли продавець відмовляється видати покупцю податкову накладну, заповнюється перша таблиця додатка Д8. До її граф 1 — 6 заносяться відомості про продавця і дані про придбання (зокрема, на підставі наявних первинних документів, що підтверджують господарську операцію, зазначаються: дата виникнення податкових зобов’язань (тобто першої події), обсяги придбання (без ПДВ) та сума ПДВ. При цьому на окрему увагу в першій таблиці заслуговують графи 7 і 8, де потрібно вказати причини, з яких продавець відмовився видати податкову накладну (графа 8) з посиланням на номер і дату документа, що підтверджує таку відмову (графа 7).
Як роз’яснювали із цього приводу податківці (див. консультацію з розділу 130.25 ЄБПЗ), у графі 7 першої таблиці додатка Д8 указуються номер і дата документа, що підтверджує факт відмови продавця видати податкову накладну, яким є лист , що свідчить про звернення покупця до продавця з вимогою видати податкову накладну, та, за наявності (!), лист, що містить відмову продавця її надати.
Проте слід зауважити, що жодних подібних вимог відносно «документального підтвердження відмови видачі податкової накладної» п. 201.10 ПКУ не містить. Про будь-який спеціальний порядок документообігу між продавцем та покупцем з питань видачі податкової накладної (на кшталт подання письмового запиту про видачу та отримання відповіді з відмовою) також ніде не зазначається. Тому, на наш погляд, графа 7 першої таблиці додатка Д8 може бути заповнена у випадку, коли такі документи у покупця є. Якщо ж їх немає (наприклад, свої вимоги покупець направляв продавцю усно, засобами електронного зв’язку, по телефону тощо), то графа 7 першої таблиці додатка Д8 не заповнюється (у ній проставляється прокреслення).
Приклад заповнення додатка Д8 у разі відмови продавця видати покупцю податкову накладну наведено далі.
Приклад. Продавець ТОВ «Старт» відмовився видати покупцю податкову накладну за першою подією — відвантаженням товару; на товар вартістю 3600 грн. (у тому числі ПДВ — 600 грн.) покупцем було отримано лише товарну накладну від 20.09.2012 р. Листування з постачальником з питання видачі податкової накладної не велося, прохання видати податкову накладну направлялися продавцю в усній формі.
Фрагмент додатка Д8
Відповідно до пункту 201.10 статті 201 розділу V Кодексу заявляю про відмову продавця товарів/послуг надати податкову накладну.
| № з/п | Постачальник | Дата виникнення податкових зобов’язань | Придбання товарів/послуг з метою їх використання у межах господарської діяльності для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою | Причини відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну | |||
| найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи) | індивідуальний | обсяг поставки (без | сума | номер і дата | пояснення | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | ТОВ «Старт» | 123456789012 | 20.09.2012 | 3000 | 600 | — | Постачальник відмовився видати податкову накладну за першою подією — відвантаженням товару |
| До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів/послуг, або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг, на _1_ арк. | |||||||
При поданні ПДВ-звітності разом із заповненим додатком Д8 покупець у цьому випадку також додає копію товарної накладної від 20.09.2012 р.
Людмила Солошенко, економіст-аналітик
