Работнику в отчетном квартале не начислялся доход
Работник предприятия ушел в отпуск с последующим увольнением с 28 декабря 2012 года на 17 календарных дней. Сумма отпускных была начислена, выплачена ему в декабре 2012 года и отражена в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года. Нужно ли такого работника указывать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года и проставлять дату его увольнения в графе 7 «Дата звільнення з роботи», если в отчетном квартале ему не начислялся доход?
(г. Донецк)
Из положений п.п. «б» п. 176.2 НКУ следует, что Налоговый расчет по форме № 1ДФ за отчетный квартал формируется и подается налоговыми агентами только в случае начисления (выплаты) доходов в пользу физических лиц в таком квартале.
Кроме того, в п. 3.7 Порядка № 1020 указано, что графа 7 «Дата звільнення з роботи» Налогового расчета по форме № 1ДФ заполняется лишь на тех физических лиц, которые:
— были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы;
или
— уволены до начала отчетного периода, но получали зарплату в отчетном периоде.
То есть главное условие для отражения данных о физлице в Налоговом расчете по форме № 1ДФ — это наличие начисленного или выплаченного в отчетном квартале дохода.
Поскольку доход в виде зарплаты физлицу в 1 квартале 2013 года не начислялся, то, несмотря на то что оно было уволено в первом месяце такого квартала, информацию о физлице в графах Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года, в частности о дате увольнения, отражать не нужно. Аналогичные выводы сделаны налоговиками в разъяснении, представленном в ЕБНЗ в подкатегории 160.26.
Со своей стороны отметим, что ситуации, когда человек увольняется в месяце, в котором ему не начисляется доход, предприятие могло бы избежать, если бы при начислении отпускных им применялся иной подход, а именно: отпускные начислялись частями отдельно по каждому месяцу, на который приходится отпуск. Однако такой вариант неприемлем для бюджетников, у которых физлицу может быть выплачен доход только в случае его начисления.
Лилия Калашникова, экономист-аналитик
