Общие вопросы по заполнению. Расторжение и заключение трудового договора с работником

Расторжение и заключение трудового договора с работником

Для ответа на данный вопрос обратимся к положениям Порядка № 1020. При заполнении Налогового расчета по форме № 1 ДФ налоговый агент заполняет на физическое лицо несколько строк, если в течение отчетного квартала:

— работнику выплачивались разные виды доходов. Согласно п. 3.6 Порядка № 1020 для каждого признака дохода физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 «Налоговый номер или серия и номер паспорта*», кроме случаев, указанных в пп. 3.7, 3.8 этого Порядка (см. ниже);

— работник неоднократного принимался и увольнялся с работы. О таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном квартале (п. 3.7 Порядка № 1020);

— к заработной плате работника в месяцах отчетного квартала применялись налоговые социальные льготы, для которых в Порядке № 1020 предусмотрены разные признаки льгот (п. 3.8 Порядка № 1020). Отметим, что две строки заполняются в случае, когда работник пользовался правом на НСЛ как лицо, которое содержит двоих и более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов), т. е. когда к зарплате применялись одновременно НСЛ, предусмотренная п.п. 169.1.2 НКУ (в 2013 году — 573,50 грн. на каждого ребенка-не инвалида в возрасте до 18 лет), и НСЛ, предусмотренная п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ (в 2013 году — 860,25 грн. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет).

Из вышеизложенного следует, что в рассматриваемой ситуации в Налоговом расчете по форме № 1 ДФ за 1 квартал 2013 года на работника нужно заполнить три строки, поскольку:

— во-первых, информация об увольнении и приеме работника встречается в отчетном периоде дважды. В связи с этим в одной строке с идентификационным номером работника следует указать зарплату работника, начисленную работнику в отчетном квартале по месту работы по совместительству, заполнив при этом графу 7 «Дата звільнення з роботи», во второй строке — зарплату работника, начисленную в отчетном квартале по основному месту работы, заполнив при этом графу 6 «Дата прийняття на роботу»;

— во-вторых, в отчетном квартале работнику были начислены два вида дохода — заработная плата, которая отражается с признаком дохода «101», и необлагаемая на основании п.п. 170.7.3 НКУ нецелевая благотворительная помощь, которая отражается с признаком дохода «169». Таким образом, в третьей строке с идентификационным номером работника нужно отразить необлагаемый доход в виде нецелевой благотворительной помощи.

Пример. Заработная плата работника (ИНН-2977773535), начисленная в 1 квартале 2013 года, составила: по совместительству — 3875 грн. (сумма удержанного налога на доходы физлиц — 560,33 грн.), по основному месту работы — 5600 грн. (сумма удержанного налога на доходы физлиц — 809,76 грн.). Работник был уволен с места работы по совместительству 18.02.2013 г. и принят на основное место работы на этом же предприятии 19.02.2013 г. Зарплата выплачивалась своевременно. Кроме того, в марте 2013 года работнику была начислена необлагаемая нецелевая благотворительная помощь в размере 500 грн.*

В Налоговом расчете по форме № 1 ДФ информация о доходах, начисленных (выплаченных) работнику в 1 квартале 2013 года, отражается следующим образом:

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года

Екатерина Скрипкина, экономист-аналитик

* Единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхование сумма нецелевой благотворительной помощи не облагается, поскольку данная выплата не включается в фонд оплаты труда согласно п. 3.31 Инструкции № 5 и указана в п. 14 р. I Перечня № 1170.