Загальні питання із заповнення. Розірвання та укладення трудового договору з працівником

Розірвання та укладення трудового договору з працівником

Для відповіді на це запитання звернемося до положень Порядку № 1020. При заповненні Податкового розрахунку за формою № 1ДФ податковий агент заповнює на фізичну особу декілька рядків, якщо протягом звітного кварталу:

— працівнику виплачувалися різні види доходів. Згідно з п. 3.6 Порядку № 1020 для кожної ознаки доходу фізичної особи потрібно заповнювати тільки один рядок з обов’язковим заповненням графи 2 «Податковий номер або серія і номер паспорта*», крім випадків, указаних у пп. 3.7, 3.8 цього Порядку (див. далі);

— працівник неодноразово приймався та звільнявся з роботи. Щодо такої особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі (п. 3.7 Порядку № 1020);

— до заробітної плати працівника у місяцях звітного кварталу застосовувалися податкові соціальні пільги, для яких у Порядку № 1020 передбачено різні ознаки пільг (п. 3.8 Порядку № 1020). Зауважимо, що два рядки заповнюються в разі, коли працівник користувався правом на ПСП як особа, яка утримує двох і більше дітей, у тому числі дитину-інваліда (дітей-інвалідів), тобто коли до зарплати застосовувалися одночасно ПСП, передбачена п.п. 169.1.2 ПКУ (у 2013 році — 573,50 грн. на кожну дитину-неінваліда віком до 18 років), і ПСП, передбачена п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ (у 2013 році — 860,25 грн. на кожну дитину-інваліда віком до 18 років).

Із викладеного вище випливає, що в цій ситуації в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року на працівника потрібно заповнити три рядки, оскільки:

— по-перше, інформація про звільнення та прийняття працівника зустрічається у звітному періоді двічі. У зв’язку з цим в одному рядку з ідентифікаційним номером працівника слід указати зарплату працівника, нараховану працівнику у звітному кварталі за місцем роботи за сумісництвом, заповнивши при цьому графу 7 «Дата звільнення з роботи», у другому рядку — зарплату працівника, нараховану у звітному кварталі за основним місцем роботи, заповнивши при цьому графу 6 «Дата прийняття на роботу»;

— по-друге, у звітному кварталі працівнику було нараховано два види доходу — заробітну плату, яка відображається з ознакою «101», та не оподатковувану на підставі п.п. 170.7.3 ПКУ нецільову благодійну допомогу, що відображається з ознакою «169». Отже, у третьому рядку з ідентифікаційним кодом працівника потрібно відобразити неоподатковуваний дохід у вигляді нецільової благодійної допомоги.

Приклад. Заробітна плата працівника (ІПН-2977773535), нарахована в 1 кварталі 2013 року, становить: за сумісництвом — 3875 грн. (сума утриманого податку на доходи фізосіб — 560,33 грн.), за основним місцем роботи — 5600 грн. (сума утриманого податку на доходи фізосіб — 809,76 грн.) Працівника було звільнено з місця роботи за сумісництвом 18.02.2013 р. та прийнято на основне місце роботи на цьому ж підприємстві 19.02.2013 р. Зарплата виплачувалася своєчасно. Крім того, у березні 2013 року працівнику було нараховано неоподатковувану нецільову благодійну допомогу в розмірі 500 грн.*

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ інформація про доходи, нараховані (виплачені) працівнику в 1 кварталі 2013 року, відображається так.

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року

Катерина Скрипкіна, економіст-аналітик

* Єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування сума нецільової благодійної допомоги не обкладається, оскільки ця виплата не включається до фонду оплати праці згідно з п. 3.31 Інструкції № 5 та вказана в п. 14 розд. I Переліку № 1170.