Отражение в Налоговом расчете возврата предпринимателем предоплаты за товар
Предприятие в декабре 2012 года заключило с предпринимателем договор на поставку товара. В этом же месяце предпринимателю была перечислена предоплата за товар. В оговоренные в договоре сроки товар поставлен не был и в феврале 2013 года договор на поставку товара был расторгнут. Предоплата за товар была возращена предпринимателем в полном объеме. Нужно ли в данном случае подавать предприятию уточняющий Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года, в котором была отражена сумма предоплаты за товар?
(г. Киев)
Начнем с того, что сумму предоплаты за товар, перечисленную предпринимателю в декабре 2012 года, предприятие должно было отразить в графе 3 «Сума виплаченого доходу» Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года с проставлением в графе 5 «Ознака доходу» признака «157».
Поскольку в феврале 2013 года предоплата за товар была возвращена предпринимателем в связи с расторжением договора, то предприятие должно указать сумму возвращенной предоплаты в графе 3 «Сума виплаченого доходу» Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года с отрицательным значением.
Подавать в данном случае уточняющий Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года расчет не нужно, поскольку при его формировании не была допущена ошибка (предпринимателю действительно был выплачен доход в этом отчетном периоде) (см. разъяснение ГНСУ в ЕБНЗ в подкатегории 160.26).
Допустим, что сумма предоплаты составила 20000 грн. Тогда в Налоговом расчете по форме № 1 ДФ за 4 квартал 2012 года доход, полученный предпринимателем, предприятие должно было отразить следующим образом:
Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2012 года
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 5 | 3222222222 | — | — | 20000 | 00 | — | — | — | — | 157 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||||||
Возврат предварительной оплаты за товар в феврале 2013 года следует отразить так:
Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 7 | 3222222222 | — | — | -20000 | 00 | — | — | — | — | 157 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||||||
Лилия Калашникова, экономист-аналитик
