Відображення в Податковому розрахунку повернення підприємцем передоплати за товар
Підприємство в грудні 2012 року уклало з підприємцем договір на постачання товару. У цьому ж місяці підприємцю було перераховано передоплату за товар. В обумовлені в договорі строки товар поставлено не було і в лютому 2013 року договір на постачання товару було розірвано. Передоплату за товар було повернено підприємцем в повному обсязі. Чи потрібно в цьому випадку подавати підприємству уточнюючий Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 4 квартал 2012 року, в якому була відображена сума передоплати за товар?
(м. Київ)
Почнемо з того, що суму передоплати за товар, перераховану підприємцю в грудні 2012 року, підприємство мало відобразити у графі 3 «Сума виплаченого доходу» Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2012 року з проставлянням у графі 5 «Ознака доходу» ознаки «157».
Оскільки в лютому 2013 року передоплату за товар було повернено підприємцем у зв’язку з розірванням договору, то підприємство повинне вказати суму поверненої передоплати у графі 3 «Сума виплаченого доходу» Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал
2013 року з від’ємним значенням.
Подавати в цьому випадку уточнюючий Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 4 квартал 2012 року не потрібно, оскільки при його формуванні не було допущено помилку (підприємцю дійсно було виплачено дохід у цьому звітному періоді) (див. роз’яснення ДПСУ в ЄБПЗ у підкатегорії 160.26).
Припустимо, що сума передоплати склала 20000 грн. Тоді в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2012 року дохід, отриманий підприємцем, підприємство повинно було відобразити так:
Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2012 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 5 | 3222222222 | — | — | 20000 | 00 | — | — | — | — | 157 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||||||
Повернення попередньої оплати за товар у лютому 2013 року слід відобразити так:
Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 7 | 3222222222 | — | — | -20000 | 00 | — | — | — | — | 157 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||||||
Лілія Калашникова, економіст-аналітик
