Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Отражение НСЛ. Если НСЛ применялась к зарплате работника не во всех месяцах отчетного квартала

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Апрель, 2013/№ 29
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Если НСЛ применялась к зарплате работника не во всех месяцах отчетного квартала

 

В феврале 2013 года у работника нашего предприятия родился второй ребенок. В этом же месяце он подал заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ и документы, подтверждающие его право на НСЛ согласно п.п. 169.1.2 НКУ (как лицо, содержащее двоих детей в возрасте до 18 лет). Как отразить в Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумму начисленной (выплаченной) зарплаты, если в январе 2013 года такой работник не имел права на НСЛ, а в феврале и марте 2013 к его зарплате применялась льгота?

(г. Запорожье)

 

Ситуации, когда налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) применяется не во всех месяцах отчетного квартала, например, в связи с тем, что в каком-либо месяце отчетного квартала заработная плата, начисленная работнику, превысила предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ, или работник отказался от применения НСЛ, подав работодателю соответствующее заявление, или как в ситуации, описанной в вопросе, когда у работника в одном из месяцев отчетного квартала возникло право на НСЛ, довольно часто встречается на практике.

В таких случаях, несмотря на то что льгота применялась к зарплате работника не во всех месяцах отчетного квартала, в Налоговом расчете по форме № 1 ДФ на этого работника заполняется одна строчка, с указанием в графе 8 «Ознака податкової соціальної пільги» информации о признаке НСЛ, которая применялась в каком-либо из месяцев отчетного квартала.

Признаки НСЛ, которые в зависимости от вида НСЛ следует указывать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ по работникам, имевшим право на НСЛ в отчетном квартале 2013 года, приведем в таблице.

 

Вид НСЛ (норма НКУ)

Предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ

Размер НСЛ в 2013 году

Признак НСЛ

Обычная НСЛ (п.п. 169.1.1 НКУ)

1610,00 грн.

573,50 грн.

«01»

Обычная НСЛ на детей* (п.п. 169.1.2 НКУ)

Для одного из родителей — 1610 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет;
для второго — 1610 грн.

573,50 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

«04»

Повышенная НСЛ на детей** (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ)

Для одного из родителей — 1610 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет;
для второго — 1610 грн.

860,25 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

«02»

Повышенная НСЛ (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 НКУ)

1610,00 грн.

860,25 грн.

«02»

Максимальная НСЛ (пп. «а» — «ґ»
п.п. 169.1.4 НКУ)

1610,00 грн.

1147,00 грн.

«03»

*НСЛ, предоставляемая налогоплательщикам, содержащим двоих или более детей в возрасте до 18 лет.
** НСЛ, предоставляемая одиноким матерям (отцам), вдовам (вдовцам), опекунам, попечителям, которые имеют ребенка (детей) в возрасте до 18 лет (п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ), и лицам, которые содержат ребенка-инвалида (детей-инвалидов) в возрасте до 18 лет (п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ).

 

Используя условия вопроса, допустим, что в заявлении работник указал, что жена правом на увеличение предельного размера дохода, дающего право на применение НСЛ, кратно количеству детей, не пользуется. Заработная плата работника в каждом из месяцев 1 квартала 2013 года составила 3000 грн. Сумма удержанного налога на доходы физических лиц с зарплаты января 2013 года составила 433,80 грн. ((3000 грн. - 3000 грн. х 3,6 %) х 15 %), с зарплаты февраля и марта 2013 года (месяцы применения НСЛ) — по 261,75 грн. ((3000 грн. - (573,50 грн. х 2) - 3000 грн. х 3,6 %) х 15 %).

Приведем фрагмент заполнения Налогового расчета по форме № 1 ДФ за 1 квартал 2013 года по данному работнику.

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

10

2222222222

9000

00

9000

00

957

30

957

30

101

04

<…>

 

Лилия Калашникова, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно