Отражение НСЛ. В течение отчетного квартала к заработной плате работника применялось несколько видов НСЛ

В течение отчетного квартала к заработной плате работника применялось несколько видов НСЛ

В соответствии с п. 3.6 Порядка № 1020, разъясняющего заполнение граф Налогового расчета по форме № 1ДФ, который ежеквартально подается налоговыми агентами, начислявшими (выплачивавшими) в отчетном квартале доходы в пользу физических лиц, в том числе и физических лиц — предпринимателей, на каждое физическое лицо необходимо заполнять в этом расчете столько строк, сколько признаков дохода оно имеет. Исключений из данного правила два (см. пп. 3.7 и 3.8 Порядка № 1020), и одно из них как раз касается случая, когда в течение отчетного квартала к заработной плате работника применялось несколько видов налоговых социальных льгот (далее — НСЛ), которым Порядком № 1020 присвоены разные признаки льгот. Если работнику начислялась только зарплата, то в такой ситуации количество строк, заполненных на данного работника, должно соответствовать количеству признаков льгот, имеющихся у работника.

Отметим, что признак НСЛ проставляется в графе 8 Налогового расчета по форме № 1ДФ в соответствии со справочником признаков льгот, приведенном в приложении к Порядку № 1020 (см. таблицу на с. 28). Если физлицо в отчетном квартале не имело права на НСЛ, в графе 8 проставляется прочерк.

Пример 1. Работник Палий О.С. (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — 2756892489) в январе и феврале 2013 года имел право на обычную НСЛ, предусмотренную п.п. 169.1.1 НКУ. В марте 2013 год подал заявление о применении НСЛ и подтверждающие документы на право применения к его зарплате НСЛ в размере 100 % обычной НСЛ в расчете на каждого ребенка (как лицо, которые содержит двоих детей в возрасте до 18 лет (п.п. 169.1.2 НКУ)).

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года, приведем в таблице.

Поскольку в разных месяцах отчетного квартала к заработной плате работника применялись две НСЛ, имеющие разные признаки, то на такого работника в Налоговом расчете по форме № 1ДФ необходимо заполнить две строки.

Приведем фрагмент заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года по данному работнику.

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года

Пример 2. Работница Максимова Г. А. (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — 3325648975) в январе 2013 года имела право на повышенную НСЛ, предусмотренную п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ (как студентка, которая не получает стипендию из бюджета). В феврале 2013 года она утратила право на НСЛ по п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ, но в этом же месяце ею было подано заявление о применении НСЛ и подтверждающие документы на право применения к ее зарплате НСЛ по основанию, указанному в п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ (как одинокая мать, имеющая ребенка в возрасте до 18 лет).

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года, приведем в таблице.

Несмотря на то что в разных месяцах отчетного квартала к заработной плате работницы применялись НСЛ по разным основаниям, на такую работницу следует заполнить одну строку в Налоговом расчете по форме № 1ДФ (если, конечно, ей не начислялись иные доходы, отличные от зарплаты). Дело в том, что в данном случае льготам, которые применялись по разным основаниям, предусмотренным НКУ, Порядком № 1020 присвоен один и тот же признак, поэтому оснований для заполнения двух строк нет.

Приведем фрагмент заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года по данной работнице.

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года

Мария Соломина, экономист-аналитик