Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Отражение НСЛ. В течение отчетного квартала к заработной плате работника применялось несколько видов НСЛ

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Апрель, 2013/№ 29
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

В течение отчетного квартала к заработной плате работника применялось несколько видов НСЛ

 

К зарплате работника в течение отчетного квартала применялось несколько льгот. Как на такого работника заполнить Налоговый расчет по форме № 1ДФ?

(г. Донецк)

 

В соответствии с п. 3.6 Порядка № 1020, разъясняющего заполнение граф Налогового расчета по форме № 1ДФ, который ежеквартально подается налоговыми агентами, начислявшими (выплачивавшими) в отчетном квартале доходы в пользу физических лиц, в том числе и физических лиц — предпринимателей, на каждое физическое лицо необходимо заполнять в этом расчете столько строк, сколько признаков дохода оно имеет. Исключений из данного правила два (см. пп. 3.7 и 3.8 Порядка № 1020), и одно из них как раз касается случая, когда в течение отчетного квартала к заработной плате работника применялось несколько видов налоговых социальных льгот (далее — НСЛ), которым Порядком № 1020 присвоены разные признаки льгот. Если работнику начислялась только зарплата, то в такой ситуации количество строк, заполненных на данного работника, должно соответствовать количеству признаков льгот, имеющихся у работника.

Отметим, что признак НСЛ проставляется в графе 8 Налогового расчета по форме № 1ДФ в соответствии со справочником признаков льгот, приведенном в приложении к Порядку № 1020 (см. таблицу на с. 28). Если физлицо в отчетном квартале не имело права на НСЛ, в графе 8 проставляется прочерк.

Пример 1. Работник Палий О.С. (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — 2756892489) в январе и феврале 2013 года имел право на обычную НСЛ, предусмотренную п.п. 169.1.1 НКУ. В марте 2013 год подал заявление о применении НСЛ и подтверждающие документы на право применения к его зарплате НСЛ в размере 100 % обычной НСЛ в расчете на каждого ребенка (как лицо, которые содержит двоих детей в возрасте до 18 лет (п.п. 169.1.2 НКУ)).

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года, приведем в таблице.

 

Месяц 2013 года

Зарплата, грн.

ЕСВ, грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

Январь

1600,00

57,60

573,50

145,34

Февраль

1600,00

57,60

573,50

145,34

Март

1600,00

57,60

1147,00 (573,50 х 2)

59,31

Итого

4800,00

172,80

349,99

 

Поскольку в разных месяцах отчетного квартала к заработной плате работника применялись две НСЛ, имеющие разные признаки, то на такого работника в Налоговом расчете по форме № 1ДФ необходимо заполнить две строки.

Приведем фрагмент заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года по данному работнику.

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

11

2756892489

3200

00

3200

00

290

68

290

68

101

01

12

2756892489

1600

00

1600

00

59

31

59

31

101

04

<…>

 

Пример 2. Работница Максимова Г. А. (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — 3325648975) в январе 2013 года имела право на повышенную НСЛ, предусмотренную п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ (как студентка, которая не получает стипендию из бюджета). В феврале 2013 года она утратила право на НСЛ по п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ, но в этом же месяце ею было подано заявление о применении НСЛ и подтверждающие документы на право применения к ее зарплате НСЛ по основанию, указанному в п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ (как одинокая мать, имеющая ребенка в возрасте до 18 лет).

Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года, приведем в таблице.

 

Месяц 2013 года

Зарплата, грн.

ЕСВ, грн.

НСЛ, грн.

НДФЛ, грн.

Январь

1500,00

54,00

860,25 грн.

87,86

Февраль

1500,00

54,00

860,25 грн.

87,86

Март

1500,00

54,00

860,25 грн.

87,86

Итого

4500,00

162,00

263,58

 

Несмотря на то что в разных месяцах отчетного квартала к заработной плате работницы применялись НСЛ по разным основаниям, на такую работницу следует заполнить одну строку в Налоговом расчете по форме № 1ДФ (если, конечно, ей не начислялись иные доходы, отличные от зарплаты). Дело в том, что в данном случае льготам, которые применялись по разным основаниям, предусмотренным НКУ, Порядком № 1020 присвоен один и тот же признак, поэтому оснований для заполнения двух строк нет.

Приведем фрагмент заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года по данной работнице.

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

10

3325648975

4500

00

4500

00

263

58

263

58

101

02

<…>

 

Мария Соломина, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно