Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Відображення ПСП. Протягом звітного кварталу до заробітної плати працівника застосовувалося декілька видів ПСП

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Квітень, 2013/№ 29
Друк
Відповідь на запитання

Протягом звітного кварталу до заробітної плати працівника застосовувалося декілька видів ПСП

 

До зарплати працівника протягом звітного кварталу застосовувалося декілька пільг. Як на такого працівника заповнити Податковий розрахунок за формою № 1ДФ?

(м. Донецьк)

 

Відповідно до п. 3.6 Порядку № 1020, де роз’яснено заповнення граф Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, що щоквартально подається податковими агентами, які нараховували (виплачували) у звітному кварталі доходи на користь фізичних осіб, у тому числі і фізичних осіб — підприємців, на кожну фізичну особу необхідно заповнювати в цьому розрахунку стільки рядків, скільки ознак доходу вона має. Винятків із цього правила два (див. пп. 3.7 і 3.8 Порядку № 1020), і один із них стосується саме випадку, коли протягом звітного кварталу до заробітної плати працівника застосовувалося декілька видів податкових соціальних пільг (далі — ПСП), яким Порядком № 1020 присвоєно різні ознаки пільг. Якщо працівнику нараховувалася тільки зарплата, то в такій ситуації кількість рядків, заповнених на цього працівника, має відповідати кількості ознак пільг, що є у працівника.

Зауважимо: ознака ПСП проставляється у графі 8 Податкового розрахунку за формою № 1ДФ відповідно до довідника ознак пільг, наведеного в додатку до Порядку № 1020 (див. таблицю на с. 28). Якщо фізособа у звітному кварталі не мала права на ПСП, у графі 8 проставляється прокреслення.

Приклад 1. Працівник Палій О. С. (реєстраційний номер облікової картки платника податків — 2756892489) у січні та лютому 2013 року мав право на звичайну ПСП, передбачену п.п. 169.1.1 ПКУ. У березні 2013 рік подав заяву про застосування ПСП та підтвердні документи на право застосування до його зарплати ПСП у розмірі 100 % звичайної ПСП у розрахунку на кожну дитину (як особа, яка утримує двох дітей віком до 18 років (п.п. 169.1.2 ПКУ)).

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року, наведемо в таблиці.

 

Місяць 2013 року

Зарплата, грн.

ЄСВ, грн.

ПСП, грн.

ПДФО, грн.

Січень

1600,00

57,60

573,50

145,34

Лютий

1600,00

57,60

573,50

145,34

Березень

1600,00

57,60

1147,00 (573,50 х 2)

59,31

Разом

4800,00

172,80

349,99

 

Оскільки в різних місяцях звітного кварталу до заробітної плати працівника, застосовувалися дві ПСП, що мають різні ознаки, то на такого працівника в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ необхідно заповнити два рядки.

Наведемо фрагмент заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року щодо цього працівника.

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

11

2756892489

3200

00

3200

00

290

68

290

68

101

01

12

2756892489

1600

00

1600

00

59

31

59

31

101

04

<…>

 

Приклад 2. Працівниця Максимова Г. А. (реєстраційний номер облікової картки платника податків — 3325648975) у січні 2013 року мала право на підвищену ПСП, передбачену п.п. «г» п.п. 169.1.3 ПКУ (як студентка, яка не отримує стипендію з бюджету). У лютому 2013 року вона втратила право на ПСП за п.п. «г» п.п. 169.1.3 ПКУ, але в цьому ж місяці нею було подано заяву про застосування ПСП та підтвердні документи на право застосування до її зарплати ПСП за підставою, указаною в п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ (як одинока мати, яка має дитину віком до 18 років).

Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року, наведемо в таблиці.

 

Місяць 2013 року

Зарплата, грн.

ЄСВ, грн.

ПСП, грн.

ПДФО, грн.

Січень

1500,00

54,00

860,25 грн.

87,86

Лютий

1500,00

54,00

860,25 грн.

87,86

Березень

1500,00

54,00

860,25 грн.

87,86

Разом

4500,00

162,00

263,58

 

Незважаючи на те що в різних місяцях звітного кварталу до заробітної плати працівниці застосовувалися ПСП за різними підставами, на таку працівницю слід заповнити один рядок у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ (якщо, звісно, їй не нараховувалися інші доходи, відмінні від зарплати). Річ у тім, що в цьому випадку пільгам, які застосовувалися за різними підставами, передбаченими ПКУ, Порядком № 1020 присвоєна одна і та сама ознака, тому підстав для заповнення двох рядків немає.

Наведемо фрагмент заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року щодо цієї працівниці.

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

10

3325648975

4500

00

4500

00

263

58

263

58

101

02

<…>

 

Марія Соломіна, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць