Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Мнение специалистов официальных органов. «Переходящие» декретные: налогообложение и отражение в отчетности

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Август, 2013/№ 66
Печать
Статья

«Переходящие» декретные: налогообложение и отражение в отчетности

 

Работница предприятия ушла в отпуск в связи с беременностью и родами с 25.06.2013 г. по 28.10.2013 г. на 126 календарных дней (по данным листка нетрудоспособности). Пособие по беременности и родам в сумме 25200 грн. (126 х 200 грн.*) начислено в июне 2013 года. Как заполнить отчет по форме № Д4?

 

* Среднедневная зарплата.

Согласно ст. 58 Конституции Украины законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратного действия во времени, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность лица.Таким образом, в данном случае на сумму пособия по беременности и родам, начисленного в июне 2013 года, единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) за весь период отпуска в связи с беременностью и родами (25.06.13 г. — 28.10.13 г.), в том числе за дни с 01.07.13 г. (120 календарных дней, сумма пособия — 24000 грн.), не взимается.

Не нужно этот период показывать и в таблице 6 формы № Д4. Если в отчете по форме Д4 за июнь в таблице 6 на дни отпуска, который приходится на июнь, была заполнена строка без суммовых показателей (графа 9 — «1»), начиная с отчета за июль 2013 года продолжать в таком же порядке заполнять пустые строки не нужно.

В данном случае достаточно было в таблице 5 формы № Д4 за июнь 2013 года заполнить на работницу строку, в графе 7 которой показать «5» («особи, яким надано відпустку по вагітності і пологах»), в графе 10 «дата початку» — первый день отпуска — «25».

В таблице 5 формы № Д4 за октябрь 2013 года (месяц окончания отпуска в связи с беременностью и родами) на работницу заполняем строку, в которой указываем в графе 7 — «5», в графе 10 «дата закінчення» — дату последнего дня отпуска в связи с беременностью и родами — «28». Пример заполнения см. на рис. 1 (предположим, что женщина сразу же взяла отпуск до 3 лет — заполняем строку с кодом 6 в графе 7).

 

img 1

Рис. 1. Извлечение из таблицы 5 формы № Д4 за октябрь 2013 года

 

Используя данные из предыдущего примера, предположим, что пособие начислено 4 июля 2013 года, так как работница принесла листок нетрудоспособности только 02.07.13 г. В отчете по форме № Д4 за июнь 2013 года информация о работнице не заполнялась. Как заполнить отчет по форме № Д4?

 

В данном случае сумму пособия по беременности и родам (25200 грн.), начисленного в июле 2013 года, облагаем так.

Пособие за дни июня. Поскольку в страховой стаж работницы период отпуска в связи с беременностью и родами включается только с 01.07.2013 г., на пособие по беременности и родам, которое начислено в июле 2013 года за 6 календарных дней июня 2013 года в сумме 1200 грн. (6 х 200 грн.), ЕСВ не начисляется и из него не удерживается. В отчете по форме № Д4 за июль такое пособие не отражается (ни в таблице 6, ни в таблице 1).

В то же время, поскольку в отчете за июнь 2013 года на работницу не заполнялась строка в таблице 5 о начале отпуска в связи с беременностью и родами, для уточнения данных за июнь 2013 года нужно отдельно заполнить и подать таблицу 5 за июнь 2013 года типа «додаткова», сопроводив ее титульным листом (рис. 2). При этом мы используем действующую форму таблицы 5 на дату подачи дополнительного отчета.

 

img 2

Рис. 2. Извлечение из таблицы 5 формы № Д4 за июнь 2013 года (тип «додаткова»)

 

Пособие за дни июля. На пособие за 120 календарных дней, которые приходятся на период с 1 июля (01.07.13 г. — 28.10.13 г.) в сумме 24000 грн. (120 х 200 грн.), ЕСВ начисляем по правилам, действующим с 01.07.2013 г. Для этого, руководствуясь п.п. 4.3.1 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления ПФУ от 27.09.10 г. № 21-5 (далее — Инструкция № 21-5), необходимо разбить пособие по месяцам. Затем, применив согласно п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5 максимальную величину, начисляем ЕСВ. Пособие по беременности и родам вместе с больничными учитываем в третью очередь — после суммы зарплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

Расчет показан в таблице на с. 45.

 

Распределение пособия между месяцами отпуска в связи с беременностью и родами,
 начисленного за периоды после 1 июля

Месяц, на который приходятся дни отпуска в связи с беременностью и родами
 (графа 11
таблицы 6)

Количество дней отпуска, которые приходятся на такой отпуск

Среднедневное пособие, грн.

Сумма пособия, которое приходится на месяц, грн. (графа 16 таблицы 6; итог в строку 1.5 таблицы 1)
(гр. 4 = гр. 2 х гр. 3)

Сумма пособия с учетом максимальной величины, грн.
 (графа 17 таблицы 6; итог в строки 2.4.1 и 4.4 таблицы 1)
(гр. 5 = гр. 4, в пределах 17 размеров прожитминимума на трудоспособное лицо)

ЕСВ, грн.

начисление (33,2 %)
 (строка 3.4.1 таблицы 1)
(гр 6 = гр. 5 (всего) х 33,2 %)

удержание (2 %)
(графа 18 таблицы 6; итог в строку 5.6 таблицы 1)
(гр. 7 = гр. 5 х 2 %)

1

2

3

4

5

6

7

Июль 2013 года

31

200,00

6200,00

6200,00

7968,00

124,00

Август 2013 года

31

6200,00

6200,00

124,00

Сентябрь 2013 года

30

6000,00

6000,00

120,00

Октябрь 2013 года

28

5600,00

5600,00

112,00

Всего

120

24000,00

24000,00

480,00

 

Как отразить в таблицах формы № Д4 за июль сумму облагаемого пособия, покажем на рис. 3 (с. 46).

 

img 3

Рис. 3. Извлечение из таблицы 6 формы № Д4 за июль 2013 года (пособие, приходящееся за период с 1 июля)

 

В месяце окончания отпуска в связи с беременностью и родами в табл. 5 формы № Д4 за такой месяц (если не будет продления отпуска — в отчете за октябрь 2013 года) нужно будет заполнить на эту работницу строку, в которой указываем в графе 7 — «5», в графе 10 «дата закінчення» — дату последнего дня отпуска в связи с беременностью и родами — «28» (если не будет продления). Таблица 5 в отчете за октябрь заполняется аналогично представленной на рис. 1 (с. 43).

 

Валентина БОРШОВСКАЯ,
 заместителя директора Департамента
— начальника отдела персонифицированного учета,
 информационных систем и сетей Пенсионного фонда Украины

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше