О внесении изменений в форму налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя

О внесении изменений в форму налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя

Письмо от 10.01.2013 г. № 246/7/17-1217

С целью создания максимально благоприятных условий для бесперебойного и качественного обслуживания плательщиков Департамент налогообложения физических лиц направляет для дальнейшего применения в работе структурными подразделениями копию приказа Минфина Украины от 07.11.2012 г. № 1159, зарегистрированного в Минюсте Украины 28.11.2012 г. под № 1998/22310, который официально опубликован в «Офіційному Віснику України» № 100 от 08.01.2013 г., «О внесении изменений в формы налоговых деклараций плательщика единого налога, утвержденных приказом Минфина Украины от 21.12.2011 г. № 1688» (далее — Приказ № 1159), о внесении изменений в форму налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица в связи с введением пятой группы плательщика единого налога.

Ввиду того что согласно абз. 2 п. 46.6 ст. 46 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения. То есть плательщики единого налога — физические лица отчитываются в налоговые органы за отчетный период — 4 квартал 2012 года по форме декларации, утвержденной приказом Минфина Украины от 21.12.2011 г. № 1688 (далее — Приказ № 1688).

Что касается подачи отчетности плательщиками единого налога пятой группы, то для этой категории плательщиков (составляющих только 0,002 процента общего количества плательщиков упрощенной системы налогообложения) рекомендуем декларации подавать по форме согласно Приказу № 1688, в частности плательщику необходимо, учитывая нормы абз. 2 п. 46.4 ст. 46 НКУ, вместе с декларацией подавать приложения к такой декларации, составляемые в произвольной форме, которые считаются неотъемлемой частью налоговой декларации.

Такое приложение подается с объяснением мотивов его подачи и должно содержать информацию о:

сумме дохода за отчетный налоговый период период, облагаемого налогом по ставке 7 или 10 %;

сумме дохода, превышающего объемы, установленные п.п. 5 п. 291.4 ст. 291 главы 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины, в отчетном (налоговом) периоде;

сумме дохода, полученного при применении способа расчетов иного, нежели предусмотрен п. 291.6 ст. 291 главы 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины, в отчетном (налоговом) периоде;

сумме дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права на применение упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде.

Вместе с тем обращаем внимание, что с 04.01.2013 г. вступил в силу Закон Украины от 20.11.2012 г. № 5503-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по пересмотру ставок некоторых налогов и сборов», которым введен для плательщиков единого налога второй группы налоговый (отчетный) период — календарный год. Также предусмотрено снижение ставок для плательщиков единого налога пятой группы с 7 % и 10 % до 5 % и 7 % соответственно.

Также следует отметить, что с целью избежания проблемных вопросов, которые могут возникать при подаче отчетности субъектами хозяйствования, необходимо при заполнении налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица предпринимателями указывать те виды экономической деятельности (номер и название согласно КВЭД), которые соответствуют видам деятельности в учетных данных на момент подачи налоговой декларации.

Учитывая изложенное, отмечаем необходимость осуществления комплекса мероприятий по организации работы подчиненных структурных подразделений во исполнение требований Приказа № 1159, а также усовершенствованию оптимизации процессов администрирования упрощенной системы налогообложения.

Директор Департамента налогообложения физических лиц В. Бусарев

комментарий редакции

2012 год единоналожники завершают
по старым формам деклараций

Как видим, новые формы деклараций плательщиков единого налога, в редакции приказа Министерства финансов Украины «О внесении изменений в формы налоговых деклараций плательщика единого налога» от 07.11.2012 г. № 1159 (далее — приказ № 1159), при подаче отчетности по единому налогу за 2012 год применяться не должны.

Налоговики в письме сообщают, что физлица-единоналожники за IV квартал 2012 года отчитываются по форме декларации старого образца (утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 21.12.2011 г. № 1688).

С принципом и порядком заполнения декларации за 2012 год с использованием формы старого образца вопросов у физлиц-единоналожников групп 1 — 3 возникнуть не должно. Заполнять ее следует в том же порядке, что и за предыдущие периоды. Для ее заполнения плательщики единого налога могут воспользоваться нашей консультацией «Порядок заполнения декларации плательщика единого налога — физлица» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 31, с. 26, и материалом «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, спецвыпуск «Единый налог», № 11.

А вот физлица-единоналожники группы 5 вместе с декларацией за 2012 год должны подать дополнение к ней, составленное в произвольной форме. Такое дополнение к декларации должно содержать пояснение мотивов его подачи, а также показатели работы в группе 5.

При этом обратите внимание: если единоналожник-физлицо в I — III кварталах 2012 года работал в группе 3, а с IV квартала 2012 года перешел в группу 5, то:

— в декларации плательщика ЕН — физлица за 2012 год нужно привести показатели работы в группе 3 (переписав их из декларации за три квартала 2012 года);

— в дополнении к декларации нужно привести показатели работы в группе 5 за IV квартал 2012 года.

Связанно это с тем, что декларация плательщика ЕН — физлица заполняется нарастающим итогом и соответственно в ней должны быть учтены показатели работы в течение календарного года как в группе 3, так и в группе 5.

Если же предприниматель-физлицо избрал упрощенную систему налогообложения только с IV квартала 2012 года, став единоналожником группы 5 с уплатой налога по ставке 7 % или 10 %, то в этом случае:

— в декларации плательщика ЕН — физлица за 2012 год нужно поставить прочерки;

— в дополнении к декларации нужно привести показатели работы в группе 5 в IV квартале 2012 года.

Опираясь на рекомендации налоговиков, приведенные в данном письме, представим примерную форму такого дополнения к декларации для плательщиков единого налога группы 5.

Пояснение и дополнения к налоговой декларации плательщика единого налога —
физического лица — предпринимателя за 2012 год

В связи с переходом в группу V (переходом с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения в группу V), я, Клипиков Олег Павлович, с 01.10.2012 г. являюсь плательщиком единого налога по ставке 7 % (10 %) (указать избранную ставку). Так как действующая на сегодняшний день форма декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя не позволяет мне, находясь в группе V, правильно определить налоговые обязательства по единому налогу по результатам 2012 года, то, учитывая нормы абз. второго п. 46.4 НКУ, прошу принять следующие пояснение и дополнения (дополнение 1 и дополнение 2) к налоговой декларации за 2012 год, необходимые для правильного расчета налоговых обязательств по единому налогу за период работы в группе V по ставке 7 % (10 %) (указать избранную ставку).

Доповнення 1

Показники господарської діяльності при роботі платника єдиного податку в групі V

Доповнення 2

Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку при роботі в V групі

При этом в специальном поле в конце декларации «Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) на ____ арк.» не забудьте указать данные (количество листов) подаваемого к декларации дополнения (пояснения).

И хотя данное письмо касается физлиц-единоналожников, в то же время очевидно, что аналогичным образом следует отчитываться за 2012 год и юридическим лицам — единоналожникам. То есть им также придется отчитываться по форме декларации старого образца (утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 21.12.2011 г. № 1688). При этом юрлица-единоналожники, работающие в 4 квартале 2012 года в группе 6, вместе с такой декларацией должны также подать дополнение к такой декларации, составленное в произвольной форме.

Опираясь на рекомендации налоговиков, представим примерную форму такого дополнения к декларации плательщика единого налога — юридического лица для плательщиков единого налога группы 6.

Пояснение и дополнение к налоговой декларации плательщика единого налога —
юридического лица за 2012 год

В связи с переходом в группу VI (переходом с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения в группу VI), ООО «Сервис плюс» с 01.10.2012 г. является плательщиком единого налога по ставке 7 % (10 %) (указать избранную ставку). Так как действующая на сегодняшний день форма декларации плательщика единого налога — юридического лица не позволяет, находясь в группе VI, правильно определить налоговые обязательства по единому налогу по результатам 2012 года, то, учитывая нормы абз. второго п. 46.4 НКУ, прошу принять следующее пояснение и дополнение к налоговой декларации плательщика единого налога — юридического лица за 2012 год, необходимые для правильного расчета налоговых обязательств по единому налогу за период работы в группе VI по ставке 7 % (10 %) (указать избранную ставку).

Доповнення

Розрахунок податкового зобов’язання платника єдиного податку при роботі в VI групі

При этом также не забудьте в специальном поле в конце декларации плательщика ЕН — юрлица «Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) на ____ арк.» указать данные (количество листов) подаваемого к декларации дополнения (пояснения).

Наталия Дзюба