Отчет по форме приложения 6 для предпринимателей, осуществляющих доплату ЕСВ

Редакция НиБУ
Статья

Отчет по форме приложения 6 для предпринимателей, осуществляющих доплату ЕСВ

 

У предпринимателей-общесистемщиков может возникнуть необходимость осуществить доплату в Пенсионный фонд Украины до минимального размера. В таком случае предприниматель должен, кроме отчета по форме приложения 5, составить отчет по форме приложения 6. Чтобы облегчить работу предпринимателей, осуществляющих такую доплату ЕСВ, в данной статье расскажем об особенностях заполнения и подачи отчета по форме приложения 6.

Елена ЛЕСИК, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Отчет по форме приложения 6: случаи предоставления и ответственность

Форма отчета о суммах единого взноса, предусмотренных договором о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, которые подлежат уплате, и суммах доплаты в органы Пенсионного фонда Украины (далее — ПФУ) приведена приложении 6 к Порядку № 22-2 (далее — отчет по форме приложения 6). Обратите внимание на то, что по итогам 2012 года данный отчет необходимо подать по новой форме, которая утверждена постановлением № 24-1 (вступило в силу с 15.01.2013 г.).

Отчет по форме приложения 6 обязаны предоставлять, в частности, предприниматели, которые на основании ч. 3 ст. 24 Закона № 1058 осуществляют доплату до суммы страховых взносов с тем, чтобы общая сумма уплаченных средств за соответствующий месяц была не меньше, чем минимальный страховой взнос.

Сразу отметим, что у предпринимателей-единоналожников необходимость в доплате ЕСВ и подаче отчета по форме № Д6 не возникнет. Дело в том, что предприниматели, работавшие в 2012 году на едином налоге, должны были ежемесячно уплачивать ЕСВ в размере, не меньшем чем минимальный страховой взнос (п. 3.4 Инструкции № 21-5).

Необходимость в осуществлении доплаты по ЕСВ и соответственно в предоставлении отчета по форме № Д6 может возникнуть у предпринимателей, работавших в 2012 году на общей системе налогообложения, в следующих случаях:

1) среднемесячный чистый доход (месячный чистый доход, указанный в отчете по форме приложения 5) хотя бы в одном из месяцев 2012 года меньше, чем минимальная заработная плата, установленная в соответствующем месяце;

2) после подачи отчета по форме № Д5 по результатам налоговой проверки был увеличен чистый доход за прошлый год и, как следствие, доначислен НДФЛ.

Теперь рассмотрим подробнее каждую ситуацию.

1. В первую очередь предприниматель-общесистемщик составляет отчет по форме приложения 5, в котором распределяет по месяцам отчетного года чистый годовой доход одним из способов, описанных в предыдущей статье (см. на с. 38). Если окажется, что среднемесячный чистый доход (месячный чистый доход, указанный в приложении 5) хотя бы в одном из месяцев 2012 года меньше, чем минимальная заработная плата, установленная в соответствующем месяце, то нужно будет осуществить доплату по ЕСВ. Обращаем внимание: месяцы, в которых общесистемщик не получил доход или понес убытки, не берутся во внимание при расчете доплаты по ЕСВ.

Отметим, что из положений Инструкции № 21-5 следует, что предприниматель не обязан самостоятельно доначислять ЕСВ. Он должен:

— рассчитать сумму ЕСВ по данным приложения 5;

— вычесть из нее авансовые платежи по ЕСВ, уже перечисленные в ПФУ в течение года;

— оставшуюся сумму перечислить в ПФУ либо получить из ПФУ (если авансовые платежи оказались большими, чем ЕСВ, начисленный к уплате).

Сумму доплаты по ЕСВ, которую предприниматель должен дополнительно уплатить в связи с тем, что за отдельные (все) месяцы отчетного года его среднемесячный чистый доход (месячный чистый доход, указанный в отчете по форме приложения 5) был меньше минзарплаты, определяют работники ПФУ на основании отчета по форме приложения 5 (п.п. 4.5.2 Инструкции № 21-5). Расчет суммы доплаты пенсионщики присылают в уведомлении по форме приложения 1 к Инструкции № 21-5. Такое уведомление является основанием для осуществления доплаты и подачи отчета по форме приложения 6. В рассматриваемом случае предприниматель должен заполнить таблицу 3 отчета по форме приложения 6.

Если же предприниматель самостоятельно доначислил и уплатил доплату по ЕСВ, то, по нашему мнению, он должен заполнить таблицу 2 приложения 6.

2. Еще один случай, когда предприниматель-общесистемщик будет вынужден доплачивать ЕСВ, — после того как предприниматель сдал в ПФУ отчет по форме № Д5 (а при необходимости — и отчет по форме приложения 6) и полностью рассчитался с ПФУ за прошлый год, к нему пришли налоговики с проверкой. Причем в результате такой проверки предпринимателю увеличили чистый доход за прошлый год. Как следствие предпринимателю придется доплатить не только НДФЛ, но и ЕСВ (п.п. 4.5.1 Инструкции № 21-5). В новом отчете по форме приложения 6 для отражения такой доплаты по ЕСВ предусмотрена таблица 4.

За непредоставление, несвоевременное предоставление или предоставление не по установленной форме отчета по форме приложения 6 предпринимателю грозит штраф в размере 170 грн. (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464).

 

Сроки предоставления отчета по форме приложения 6 и осуществления доплаты

Предприниматели, которые подают приложение 6, обязаны предоставить его в ПФУ в течение одного календарного месяца после осуществления доплаты (после проведения расчетов с ПФУ по результатам проверки).

Если последний день срока предоставления отчета по форме приложения 6 приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем предоставления отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2).

Доплата должна быть проведена в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об уплате долга (п.п. «а» п. 6.3, п. 6.5 Инструкции № 21-5).

Что касается способов подачи и общих правил заполнения отчета по форме приложения 6, то они такие же, как и для отчета по форме приложения 5 (подробнее об этом читайте на с. 38). Далее рассмотрим особенности заполнения отчета по форме приложения 6.

 

Правила и рекомендации по заполнению отчета

Отчет по форме приложения 6 состоит из титульной страницы и четырех таблиц. Но в большинстве случаев предпринимателю придется заполнить в нем всего лишь одну, нужную ему, таблицу. Перечень таблиц отчета по форме приложения 6, одну из которых нужно будет заполнить предпринимателю, приведем в табличной форме. Сразу отметим, что таблицу 1 «Відомості про суми добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті» предприниматели не заполняют.

 

Перечень таблиц отчета по форме № Д6,
 которые заполняют предприниматели

Страхователь

Таблица из отчета по форме № Д6

Примечание

Предприниматели, которые доплачивают ЕСВ до минимального размера самостоятельно (не дожидаясь уведомления от органа ПФ)

Таблица 2 «Відомості про суми доплати до мінімального страхового внеску»

Данную таблицу заполняют предприниматели, которые самостоятельно рассчитали сумму доплаты по ЕСВ до получения уведомления-расчета от органа ПФ

Предприниматели, которые доплачивают ЕСВ
до минимального размера на основании уведомления-расчета
, полученного от ПФУ

Таблица 3 «Відомості про суми доплати до мінімального страхового внеску згідно з повідомленням-розрахунком»

Подается в отношении ЕСВ, доплаченного по итогам года за те месяцы, в которых среднемесячный чистый доход (месячный чистый доход, указанный в отчете по форме приложения 5) предпринимателя оказался меньше минимальной зарплаты

Предприниматели, которым чистый годовой доход был увеличен (уменьшен) по результатам проверки (сверки)

Таблица 4 «Відомості про збільшення або зменшення сум зобов’язань за результатами проведеної перевірки (звірки)»

Указываются суммы, на которые увеличены или уменьшены обязательства по ЕСВ по результатам проверки (сверки)

 

Итак, большинство предпринимателей, у которых возникнет необходимость в осуществлении доплаты, будут заполнять титульный лист, а также одну из таблиц отчета по форме приложения 6 — 2, 3 или 4. Далее рассмотрим порядок их заполнения.

 

Заполняем титульный лист отчета по форме приложения 6
(заполняют все предприниматели, доплачивающие ЕСВ)

Реквизит

Что указывать

1

2

«Рік, в якому подається звіт»

Указывается год (четыре цифры), в котором предприниматель формирует и подает отчет

«Реєстраційний номер облікової картки платника податків»

Предприниматель вписывает десять цифр своего регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика (старое название — идентификационный номер физлица). Этот номер переносится в отчет из справки, полученной в налоговой.
Если предприниматель по религиозным или иным убеждениям отказался от такого номера и имеет в паспорте соответствующую отметку, в данном поле он указывает данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр).
Если у такого застрахованного лица отсутствует свидетельство об общеобязательном государственном социальном страховании, указываются паспортные данные: серия и номер в формате БКNNXXXXXX, где:
 — «БК» — константа, указывающая на регистрацию по паспортным данным;
 — «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр);
 — «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями).
Данный реквизит заполняется одинаково для всех таблиц отчета 

«Прізвище, ім’я, по батькові»

Вносятся фамилия, имя и отчество предпринимателя на украинском языке в именительном падеже. Данный реквизит заполняется одинаково для всех таблиц отчета

«Місце проживання», «Телефон»

Указывается почтовый адрес предпринимателя (с индексом) и его контактный телефон

«Вихідний № у страхувальника» и «Дата»

Заполняется только в том случае, если предприниматель регистрирует исходящую корреспонденцию (одинаково для всех таблиц отчета), — указываются регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации, который потом отмечается на каждом листе отчета, и дата формирования отчета предпринимателем

«Код органу Пенсійного фонду, до якого подається звіт»

Вносятся код и название районного (городского) управления ПФУ, в котором предприниматель зарегистрирован как плательщик ЕСВ (код пятизначный, его можно узнать в своем управлении ПФ по месту учета — на информационной доске)

«№ договору про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування», «Дата укладання договору», «Дата початку дії договору», «Дата закінчення дії договору», «Дата розірвання договору», «Діапазон доплат добровільних внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за попередній період згідно з договором про добровільну участь»

Эти графы предприниматель заполняет только в случае, если он добровольно принимает участие в социальном страховании по временной потере трудоспособности и/или в социальном страховании от несчастного случая

«Дата здійснення доплат»

Указывается дата внесения доплаты до минимального размера ЕСВ за отчетный год (т. е. дата, проставленная в платежном документе о перечислении ЕСВ-доплаты)

«Перелік таблиць звіту: Кількість аркушів»

Указывается количество страниц документов одной таблицы. Возле тех таблиц, которые предприниматель не заполняет (не обязан заполнять), проставляются прочерки

«Перелік таблиць звіту: Кількість рядків»

Данный реквизит не заполняется

«Усього»

Указывается общее количество страниц всех таблиц, заполненных в отчете

«Страхувальник»

Ставится подпись и указываются Ф. И. О.

«Реєстраційний № звіту в органі Пенсійного фонду України» и далее

Заполняются работниками ПФУ

 

Заполняем таблицу 2 отчета по форме приложения 6
(заполняют предприниматели,
 доплачивающие ЕСВ самостоятельно,
 не дожидаясь уведомления от ПФУ)

Реквизит

Что указывать

1

2

«Тип форми: початкова»

В ячейке «початкова» указывается значок «Х»

«Прізвище», «Ім’я», «По батькові»

Вносятся фамилия, имя и отчество предпринимателя на украинском языке в именительном падеже

«Категорія застрахованої особи»

Указывается категория застрахованного лица согласно справочнику, приведенному в приложении 2 к Порядку № 22-2. При осуществлении доплаты до минимального размера ЕСВ предприниматели должны указать код «35»

«Загальна сума доплати»

Указывается общая сумма доплаты согласно итоговому значению графы «Сума доплати» таблицы 2

«Місяць та рік, за який проведено нарахування»

Указывается месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который предприниматель доплатил ЕСВ

«Сума, з якої сплачено внесок»

Рассчитывается по формуле
С = Д х 100 : СВ,
где С — сумма дохода, рассчитанная исходя из доплаты;
Д — сумма доплаты (графа «Сума доплати»);
СВ — размер страхового взноса в соответствующем месяце* (см. ниже)

* Минимальная ставка ЕСВ для предпринимателей составляет 34,7 % от чистого дохода и обеспечивает страхование только в ПФУ и Фонде социального страхования на случай безработицы. Если предприниматель хочет принимать участие в других видах социального страхования, он должен заключить договор о добровольном страховании и уплачивать ЕСВ по большей ставке: 36,6 % — в случае страхования по временной потере трудоспособности; 36,21 % — в случае страхования от несчастного случая; 38,11 % — в случае, если предприниматель страхуется по всем видам соцстрахования.

«Сума доплати»

Данная сумма равна разнице между суммой минимального страхового взноса и суммой уплаченных в Пенсионный фонд средств за соответствующий месяц. Размеры минимального страхового взноса см. в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 6

«Підпис та прізвище страхувальника»

Проставляется подпись предпринимателя и указывается его фамилия

«Дата»

Указывается дата составления отчета

 

Заполняем таблицу 3 отчета по форме приложения 6
(заполняют предприниматели,
доплачивающие ЕСВ на основании уведомления-расчета,
полученного из ПФУ)

Реквизит

Что указывать

1

2

«Тип форми:»

В ячейке «початкова» указывается значок «Х»

«Прізвище», «Ім’я», «По батькові»

Вносятся фамилия, имя и отчество предпринимателя на украинском языке в именительном падеже

«Категорія застрахованої особи»

Указывается категория предпринимателя согласно справочнику, приведенному в приложении 2 к Порядку № 22-2. При осуществлении доплаты до минимального размера ЕСВ предприниматели должны указать код «35»

«Загальна сума доплати»

Указывается общая сумма доплаты согласно итоговому значению графи «Сума доплати до мінімального страхового внеску» таблицы 3

«Місяць та рік, за який проведено нарахування»

Указывается месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который предприниматель доплатил ЕСВ

«Сума, з якої сплачено страховий внесок і яка використовується для обчислення страхових виплат»

Рассчитывается по формуле
С = Д х 100 : СВ,
где С — сумма дохода, рассчитанная исходя из доплаты;
Д — сумма доплаты (графа «Сума доплати до мінімального страхового внеску»);
СВ — размер страхового взноса в соответствующем месяце* (см. ниже)

* Минимальная ставка ЕСВ для предпринимателей составляет 34,7 % от чистого дохода и обеспечивает страхование только в ПФУ и Фонде социального страхования на случай безработицы. Если предприниматель хочет принимать участие в других видах социального страхования, он должен заключить договор о добровольном страховании и уплачивать ЕСВ по большей ставке: 36,6 % — в случае страхования по временной потере трудоспособности; 36,21 % — в случае страхования от несчастного случая; 38,11 % — в случае, если предприниматель страхуется по всем видам соцстрахования.

«Сума доплати до мінімального страхового внеску»

Данная сумма переносится из уведомления-расчета, полученного от ПФУ

«Підпис та прізвище страхувальника»

Проставляется подпись предпринимателя и указывается его фамилия

«Дата»

Указывается дата составления отчета

 

Заполняем таблицу 4 отчета по форме № Д6
(заполняют предприниматели,
доплачивающие ЕСВ в связи с увеличением
 или уменьшением сумм обязательств
 по результатам проверки (сверки))

Реквизит

Что указывать

1

2

«Тип форми:»

В ячейке «початкова» указывается значок «Х»

«Прізвище», «Ім’я», «По батькові»

Вносятся фамилия, имя и отчество предпринимателя на украинском языке в именительном падеже

«Категорія застрахованої особи»

Указывается категория предпринимателя согласно справочнику, приведенному в приложении 2 к Порядку № 22-2. В случае увеличения (уменьшения) суммы обязательств по ЕСВ по результатам проведенной проверки (сверки) предприниматели должны указать код «40»

«Місяць та рік, за який проведено нарахування»

Указывается месяц (две цифры) и год (четыре цифры), за который предприниматель доплатил ЕСВ

«Сума, з якої розраховано зобов’язання за страховими внесками»

Рассчитывается по формуле:
С = Д х 100 : СВ,
где С — сумма дохода, рассчитанная исходя из доплаты;
Д — сумма доплаты (графа «Сума зобов’язань»);
СВ — размер страхового взноса в соответствующем месяце* (см. ниже)

* Минимальная ставка ЕСВ для предпринимателей составляет 34,7 % от чистого дохода и обеспечивает страхование только в ПФУ и Фонде социального страхования на случай безработицы. Если предприниматель хочет принимать участие в других видах социального страхования, он должен заключить договор о добровольном страховании и уплачивать ЕСВ по большей ставке: 36,6 % — в случае страхования по временной потере трудоспособности;
36,21 % — в случае страхования от несчастного случая; 38,11 % — в случае, если предприниматель страхуется по всем видам соцстрахования.

«Сума зобов’язань»

Указывается сумма, на которую должны быть увеличены или уменьшены обязательства по ЕСВ в результате проведенной проверки (сверки)

«Підпис та прізвище страхувальника»

Проставляется подпись предпринимателя и указывается его фамилия

«Дата»

Указывается дата составления отчета

 

Для наглядности рассмотрим порядок заполнения отчета по форме № Д6 на примере.

Пример. Предприниматель Федченко Ирина Петровна (ИНН — 2933333333) проживает в г. Харькове по адресу: ул. Межлаука, 5, тел. 92-69-00.

В 2012 году предприниматель работала на общей системе налогообложения. Чистый доход в 2012 году составил 8900 грн. Количество месяцев, в которых был получен чистый доход, 8. ЕСВ уплачивался по ставке 34,7 %.

По окончании 2012 года был подан отчет по форме приложения 5 и получено от ПФУ уведомление о доплате ЕСВ в сумме 11,28 грн. Такая сумма была уплачена 01.02.2013 г.

Как заполнить отчет по форме приложения 6 за 2012 год?

Как отмечалось в предыдущей статье, по нашему мнению, при заполнении отчета по форме приложения 5 чистый годовой доход логичнее всего распределять по месяцам 2012 года, рассчитав среднемесячный чистый доход. Данный показатель рассчитывается путем деления чистого годового дохода, заявленного в годовой налоговой декларации, на количество месяцев, в которых была получена прибыль.

Определим размер среднемесячного чистого дохода предпринимателя:

8900 грн. : 8 = 1112,50 грн.

За месяцы, в которых предприниматель не получал прибыль, ЕСВ не уплачивается. ЕСВ, который подлежит уплате за прибыльные месяцы 2012 года, рассчитывается путем умножения среднемесячного чистого дохода на ставку ЕСВ — 34,7 %. Таким образом, размер данного показателя составляет:

1112,50 х 34,7 : 100 = 386,04 (грн.).

Рассчитанную сумму ЕСВ предприниматель указал в отчете по форме приложения 5 по каждому прибыльному месяцу. Однако среднемесячный чистый доход предпринимателя не во всех месяц превышал минимальную заработную плату. Выясним, что это за месяцы.

Согласно статье 13 Закона о Госбюджете на 2012 год минимальная зарплата в 2012 году составляла: в январе — марте — 1073 грн.; в апреле — июне — 1094 грн.; в июле — сентябре — 1102 грн.; в октябре — ноябре — 1118 грн.; в декабре — 1134 грн.

Получается, что среднемесячный чистый доход был меньше минимальной заработной платы в октябре, ноябре и декабре 2012 года. В связи с этим ЕСВ за эти месяцы был начислен и уплачен в размере меньше минимального страхового взноса. Таким образом, предприниматель должен произвести доплату ЕСВ до минимального размера за октябрь — декабрь 2012 года и отразить ее в отчете по форме приложения 6.

Сумма доплаты составляет:

— в октябре — ноябре 2012 года: 387,95 грн. - 386,04 грн. = 1,91 грн., где 387,95 грн. — размер минимального страхового взноса в октябре — ноябре 2012 года;

— в декабре 2012 года: 393,50 грн. - 386,04 грн. = 7,46 грн., где 393,50 грн. — размер минимального страхового взноса в декабре 2012 года.

Общая сумма доплаты согласно уведомлению-расчету составляет 11,28 грн. (1,91 + 1,91 + 7,46).

Теперь определим сумму, с которой уплачен страховой взнос, для заполнения отчета по форме приложения 6:

— в октябре — ноябре 2012 года она составит: 1,91 грн. х 100 : 34,7 = 5,50 грн.;

— в декабре 2012 года она составит: 7,46 грн. х 100 : 34,7 = 21,50 грн.

Предприниматель осуществляет доплату на основании уведомления-расчета, полученного от органа ПФ, поэтому ему необходимо заполнить таблицу 3 отчета по форме приложения 6.

 

img 1

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше