Утвержден приказом Министерства финансов Украины от 14.01.2013 г. № 12
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 31.01.2013 г. под № 199/22731
Порядок ведения реестра субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения
I. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с пунктом 15 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).
Настоящим Порядком устанавливаются механизм включения субъектов индустрии программной продукции (далее — субъект ИПП) в реестр субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, порядок ведения этого реестра, исключения из него субъектов ИПП и образец формы этого реестра, а также образец форм книги учета регистрации субъектов ИПП, решения об аннулировании свидетельства о регистрации субъекта ИПП и книги учета аннулирования регистрации субъектов ИПП.
1.2. В настоящем Порядке термины употребляются в следующих значениях:
заявление об аннулировании регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, применяющего особенности налогообложения (форма № 3-ІТ) (далее — Заявление об аннулировании регистрации)* — документ установленной формы, который подается субъектом ИПП согласно настоящему Порядку для аннулирования свидетельства о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, применяющего особенности налогообложения, и исключения из Реестра субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения;
книга учета регистрации субъектов индустрии программной продукции как субъектов, применяющих особенности налогообложения (форма № 4-ІТ) (далее — Книга учета свидетельств) (приложение 1**), — документ, который содержит информацию о поданных регистрационных заявлениях субъектами ИПП и результатах их рассмотрения органами государственной налоговой службы, а также о выданных субъектам ИПП свидетельствах о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, применяющего особенности налогообложения;
книга учета аннулирования регистрации субъектов индустрии программной продукции как субъектов, применяющих особенности налогообложения (форма № 5-ІТ) (далее — Книга учета аннулирования регистрации) (приложение 2), — документ, который содержит информацию о поданных субъектами ИПП заявлениях об аннулировании регистрации и результатах их рассмотрения, а также принятых органом государственной налоговой службы решениях об аннулировании регистрации;
программная продукция — это:
1) результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программ (их компонентов), а также интернет-сайтов и/или онлайновых сервисов;
2) криптографические средства защиты информации;
решение об аннулировании регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, применяющего особенности налогообложения (форма № 6-ІТ) (далее — решение об аннулировании регистрации), — документ, который принимается органом государственной налоговой службы и согласно которому аннулируется свидетельство о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, применяющего особенности налогообложения, и осуществляется его исключение из Реестра субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку;
регистрационное заявление субъекта индустрии программной продукции как субъекта, применяющего особенности налогообложения (форма № 1-ІТ) (далее — Регистрационное заявление), — документ установленной формы, который подается субъектом ИПП в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению для получения свидетельства о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, применяющего особенности налогообложения, включения в реестр субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, замены свидетельства о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, применяющего особенности налогообложения, или внесения изменений в реестр субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения;
реестр субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения (форма № 7-ІТ) (далее — Реестр), — совокупность информации о субъектах ИПП, имеющих право на применение особенностей налогообложения, которая ведется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику (далее — Государственная налоговая служба Украины), по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку;
свидетельство о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, применяющего особенности налогообложения (форма № 2-ІТ) (далее — Свидетельство)*, — документ установленной формы, который выдается субъекту ИПП органом государственной налоговой службы в подтверждение факта его регистрации и включения в Реестр.
* Не публикуется. — Примеч. ред.
** Приложения к этому Порядку не публикуются. — Примеч. ред.
Другие термины употребляются в настоящем Порядке в значении, приведенном в Кодексе.
1.3. Субъектом ИПП считается юридическое лицо — субъект хозяйствования, который в течение предыдущих четырех последовательных отчетных (налоговых) кварталов совокупно одновременно соответствует таким критериям:
удельный вес доходов субъекта от осуществления видов экономической деятельности, определенных в подпункте 1.5 пункта 15 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Кодекса, составляет не менее 70 процентов доходов от всех видов экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ, предоставлению услуг;
первоначальная стоимость основных средств и/или нематериальных активов субъекта превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года;
у субъекта отсутствует налоговый долг;
в отношении субъекта судом не принято постановление о признании должника банкротом в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом».
1.4. Субъект ИПП имеет право применять особенности налогообложения с первого числа месяца календарного квартала, следующего за месяцем, в котором такой субъект был включен в Реестр.
Орган государственной налоговой службы включает субъекта ИПП в Реестр, вносит изменения в Реестр, выдает Свидетельство, проводит замену Свидетельств на основании соответствующего заявления и документов, подаваемых заявителями согласно требованиям настоящего Порядка.
1.5. Государственная налоговая служба Украины создает, ведет и обновляет Реестр в электронной форме и ежемесячно до 10 числа обнародует его на официальном веб-сайте ГНС Украины (www.sts.gov.ua).
II. Порядок включения в Реестр субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения
2.1. Для получения Свидетельства субъект ИПП подает в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению Регистрационное заявление с отметкой «Регистрация».
Регистрационное заявление подается руководителем или представителем субъекта ИПП (с документальным подтверждением личности и полномочий) в соответствующий орган государственной налоговой службы не позднее чем за 30 календарных дней до начала отчетного (налогового) квартала, с которого указанный субъект предполагает получить право на использование особенностей налогообложения.
В регистрационном заявлении указываются основания для регистрации субъекта как субъекта ИПП.
С целью определения наличия права субъекта ИПП на применение особенностей налогообложения в Регистрационном заявлении указываются виды экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ и предоставлению услуг в индустрии программной продукции согласно подпункту 1.6 пункта 15 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Кодекса с указанием соответствующих кодов видов экономической деятельности на основе Национального классификатора Украины ДК 009:2010 «Классификация видов экономической деятельности», утвержденного приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11 октября 2010 года № 457 (с изменениями) (далее — КВЭД-2010).
Данные Регистрационного заявления должны быть достоверными и соответствовать данным Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — Единый государственный реестр).
2.2. Субъект ИПП вместе с Регистрационным заявлением подает финансовую отчетность, копии первичных документов (удостоверенные подписью плательщика налога или его должностным лицом и скрепленные печатью (при ее наличии) или в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц, если такие документы создаются им в электронной форме), которые подтверждают право на использование особенностей налогообложения.
2.3. Для вновь созданных субъектов ИПП, которые осуществляют деятельность в течение не менее двух полных отчетных (налоговых) кварталов до дня подачи Регистрационного заявления, разрешается при определении соответствия такого субъекта критериям, установленным в пункте 1.3 раздела I настоящего Порядка, применять показатели хозяйственной деятельности за период фактической деятельности субъекта и при условии соблюдения всех указанных критериев в фактическом количестве отчетных (налоговых) кварталов.
После окончания двух полных отчетных (налоговых) кварталов со дня регистрации вновь созданного субъекта ИПП орган государственной налоговой службы проводит документальную внеплановую невыездную проверку плательщика по поводу соответствия его деятельности критериям, установленным пунктом 1.3 раздела I настоящего Порядка.
2.4. Не считаются вновь созданными субъекты хозяйствования, которые созданы после вступления в силу Закона Украины от 05 июля 2012 года № 5091-VI «О внесении изменений в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины по особенностям налогообложения субъектов индустрии программной продукции» путем реорганизации (слияния, присоединения, раздела, выделения, преобразования), приватизации и корпоратизации.
2.5. Субъект ИПП, созданный путем реорганизации, приватизации и корпоратизации, регистрируется и включается в Реестр как новый субъект в общем порядке, определенном Кодексом и настоящим Порядком, в том числе в случае, когда к такому лицу перешли обязанности по уплате налогов в связи с распределением налоговых обязательств или налогового долга, а также если предшественники такого лица были включены в Реестр.
2.6. Для подтверждения права субъекта ИПП на применение особенностей налогообложения орган государственной налоговой службы имеет право провести документальную внеплановую невыездную проверку плательщика для установления достоверности поданных плательщиком документов. Такая проверка может быть проведена в течение десяти рабочих дней, следующих за днем получения Регистрационного заявления.
2.7. Орган государственной налоговой службы мотивированно отказывает субъекту ИПП в регистрации его как субъекта, применяющего особенности налогообложения, если:
по результатам рассмотрения Регистрационного заявления, поданных документов или проведенной документальной внеплановой невыездной проверки установлено, что указанный субъект не соответствует критериям, установленным пунктом 1.3 раздела I настоящего Порядка;
субъект ИПП был исключен из Реестра в связи с несоответствием критериям, установленным пунктом 1.3 раздела I настоящего Порядка, и прошло менее четырех последовательных отчетных (налоговых) кварталов, следующих за отчетным (налоговым) кварталом, в котором было допущено такое несоответствие;
данные о видах экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ и предоставлению услуг в индустрии программной продукции, указанные в Регистрационном заявлении, не соответствуют подпункту 1.5 пункта 15 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Кодекса или соответствующие коды видов экономической деятельности по КВЭД-2010 не внесены в Единый государственный реестр;
Регистрационное заявление не подписано или не скреплено печатью субъекта ИПП (при ее наличии), подано с нарушением требований (кроме срока), установленных пунктом 2.1 настоящего раздела, данные Регистрационного заявления не соответствуют данным Единого государственного реестра, к Регистрационному заявлению не приложены или приложены не в полном объеме копии документов согласно пункту 2.2 настоящего раздела;
Регистрационное заявление подано с нарушением сроков, установленных пунктом 2.1 настоящего раздела;
субъектом ИПП не предоставлены документы или отказано в предоставлении документов органу государственной налоговой службы для проведения документальной внеплановой невыездной проверки плательщика (в случае ее проведения).
Решение об отказе субъекту ИПП в регистрации его как субъекта, применяющего особенности налогообложения, должно быть направлено плательщику налогов в порядке, определенном статьей 42 раздела II Кодекса, в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем получения Регистрационного заявления.
Решение об отказе в регистрации не ограничивает возможность повторного обращения субъекта ИПП в орган государственной налоговой службы с целью регистрации как субъекта, применяющего особенности налогообложения.
2.8. В случае отсутствия оснований для отказа субъекту ИПП в регистрации как субъекта, применяющего особенности налогообложения, орган государственной налоговой службы обязан в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения Регистрационного заявления включить такого плательщика в Реестр и выдать ему или направить по почте с уведомлением о вручении Свидетельство.
Датой включения субъекта ИПП в Реестр является дата внесения соответствующей записи в Реестр, датой регистрации и датой начала действия Свидетельства является первое число календарного квартала, следующего за датой включения в Реестр.
III. Порядок внесения изменений в Реестр субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, и замены Свидетельства о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, применяющего особенности налогообложения
3.1. В случае возникновения изменений в данных, указываемых в Свидетельстве, субъект ИПП, применяющий особенности налогообложения, обязан в течение тридцати календарных дней после возникновения изменений подать в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению Регистрационное заявление с отметкой «Изменения» в том же порядке, что и при регистрации, и вернуть Свидетельство.
3.2. Орган государственной налоговой службы рассматривает Регистрационное заявление в том же порядке, что и при регистрации.
3.3. Орган государственной налоговой службы имеет право отказать субъекту ИПП, применяющему особенности налогообложения, в замене Свидетельства и внесении изменений в Реестр при наличии оснований, предусмотренных пунктом 2.7 раздела II настоящего Порядка (кроме абзаца шестого пункта 2.7 раздела II настоящего Порядка), или оснований для аннулирования регистрации субъекта ИПП как субъекта, применяющего особенности налогообложения.
3.4. Решение об отказе в замене Свидетельства субъекту ИПП и внесении изменений в Реестр должно быть направлено плательщику налогов в порядке, определенном статьей 42 раздела II Кодекса, в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем получения Регистрационного заявления.
3.5. Решение об отказе в замене Свидетельства субъекту ИПП, применяющему особенности налогообложения, и внесении изменений в Реестр не ограничивает возможность повторного обращения субъекта ИПП в орган государственной налоговой службы с целью замены Свидетельства, за исключением случаев, когда имеются основания для аннулирования регистрации субъекта ИПП как субъекта, применяющего особенности налогообложения.
3.6. При отсутствии оснований для отказа в замене Свидетельства и внесении изменений в Реестр орган государственной налоговой службы обязан в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения Регистрационного заявления внести относительно такого плательщика запись об изменениях в Реестр, аннулировать предыдущее Свидетельство и выдать ему (или направить по почте с уведомлением о вручении) новое Свидетельство.
Датой внесения изменений в Реестр, датой начала действия нового Свидетельства и датой аннулирования предыдущего Свидетельства является дата внесения соответствующей записи в Реестр. При этом дата регистрации должна соответствовать дате регистрации, указанной в предыдущем Свидетельстве.
3.7. Орган государственной налоговой службы после обращения заявителя проводит замену Свидетельства в том же порядке, что и в случаях возникновения изменений в данных, указываемых в Свидетельстве, в случае:
1) изменения основного места учета субъекта ИПП, применяющего особенности налогообложения;
2) утраты или повреждения Свидетельства;
3) установления расхождений между данными Свидетельства и Реестра или несоответствия внесенных в Свидетельство и/или Реестр данных сведениям Единого государственного реестра, наличия неправильных записей или ошибок в записях Свидетельства и/или Реестра.
IV. Порядок исключения из Реестра субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения
4.1. Аннулирование регистрации субъекта ИПП осуществляется, если указанный субъект:
1) подает Заявление об аннулировании регистрации субъекта ИПП, применяющего особенности налогообложения;
2) не соответствует критериям, установленным пунктом 1.3 раздела I настоящего Порядка;
3) прекращает осуществление видов экономической деятельности, которые предоставляли ему право применять особенности налогообложения, в связи с ликвидацией или реорганизацией.
4.2. Для аннулирования регистрации по инициативе самого субъекта ИПП, применяющего особенности налогообложения, такой субъект подает в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению Заявление об аннулировании регистрации и возвращает Свидетельство.
В таком случае орган государственной налоговой службы в течение трех рабочих дней аннулирует регистрацию субъекта ИПП путем аннулирования Свидетельства и исключения субъекта ИПП из Реестра.
4.3. Аннулирование регистрации субъекта, применяющего особенности налогообложения, может быть осуществлено по инициативе органа государственной налоговой службы в следующих случаях:
4.3.1 если субъект не соответствует критериям, установленным пунктом 1.3 раздела I настоящего Порядка, по одной из следующих причин:
удельный вес доходов субъекта от осуществления видов экономической деятельности, определенных в подпункте 1.5 пункта 15 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Кодекса, составляет менее 70 процентов доходов от всех видов экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ, предоставлению услуг;
по данным налоговых деклараций в течение хотя бы одного из предыдущих четырех отчетных (налоговых) кварталов первоначальная стоимость основных средств и/или нематериальных активов субъекта не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года;
наличие у субъекта налогового долга;
судом принято постановление о признании должника банкротом в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»;
4.3.2 в отношении субъекта ИПП в Единый государственный реестр внесена запись о принятии решения о прекращении юридического лица путем ликвидации или реорганизации или записи о государственной регистрации прекращения юридического лица.
4.4. Аннулирование регистрации субъекта ИПП, применяющего особенности налогообложения, по инициативе органа государственной налоговой службы оформляется решением об аннулировании регистрации в двух экземплярах.
Один экземпляр решения об аннулировании регистрации в течение трех рабочих дней после его принятия направляется субъекту, регистрация которого аннулирована, в порядке, определенном статьей 42 раздела II Кодекса.
Субъект ИПП как субъект, применяющий особенности налогообложения, обязан вернуть органу государственной налоговой службы Свидетельство.
4.5. Орган государственной налоговой службы аннулирует Свидетельство и в течение трех рабочих дней после принятия решения об аннулировании регистрации исключает субъекта из Реестра.
4.6. Решение органа государственной налоговой службы может быть обжаловано плательщиком налога в порядке, предусмотренном статьей 56 главы 4 раздела II Кодекса.
4.7. Датой аннулирования регистрации субъекта ИПП, применяющего особенности налогообложения, является дата подачи заявления об аннулировании регистрации или дата принятия органом государственной налоговой службы решения об аннулировании регистрации.
4.8. После окончания четырех последовательных отчетных (налоговых) кварталов, которые наступают за отчетным (налоговым) кварталом, в котором было допущено несоответствие субъекта, применяющего особенности налогообложения, критериям, установленным в пункте 1.3 раздела I настоящего Порядка, субъект ИПП может получить свидетельство о регистрации как субъекта, применяющего особенности налогообложения, в соответствии с настоящим Порядком.
Директор Департамента налоговой,
таможенной политики и методологии бухгалтерского учета
Н. Чмерук
