Если ФЛП возвращает сумму предварительной оплаты при расторжении договора, в расчете по ф. № 1ДФ такую сумму возврата приводят с отрицательным значением
Необходимо ли ЮЛ подавать уточняющий налоговый расчет по форме № 1ДФ в случае возврата ФЛП суммы предварительной оплаты при расторжении договора, отраженной в расчете за предыдущий квартал?
В соответствии с п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 раздела IV и п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями, лица, которые в соответствии с этим Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога в орган государственной налоговой службы по своему месторасположению.
То есть в случае начисления (выплаты) доходов налоговый агент должен отразить в налоговом расчете такие доходы, выплаченные в пользу всех плательщиков налогов, в том числе выплаченные в пользу самозанятых лиц (физических лиц — предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность).
При этом форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога утверждена приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1020, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 13.01.2011 г. под № 46/18784.
В случае возврата физическим лицом — предпринимателем суммы предварительной оплаты при расторжении договора, которая была отражена субъектом хозяйствования в расчете по ф. №1ДФ за предыдущий квартал, субъект хозяйствования указывает такую сумму возврата с отрицательным значением в составе налогового расчета за любой последующий налоговый период, в течение которого произошел такой возврат средств.
По материалам подкатегории 160.26 Единой базы налоговых знаний,
размещенной на официальном сайте ГНСУ: sts.gov.ua