Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Страничка частного предпринимателя. Книга УДР общесистемщиков: знакомимся поближе

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Ноябрь, 2013/№ 88
В избранном В избранное
Печать
Статья

Книга УДР общесистемщиков: знакомимся поближе

Из нашей публикации (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 84, с. 5) вы уже знаете, что утверждена новая форма Книги учета доходов и расходов (далее — Книга УДР). Ее ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

Насколько изменились правила ведения этого регистра? Чего стоит опасаться общесистемщикам? Об этом и многом другом поговорим в сегодняшней статье.

Яна Клыженко, налоговый эксперт

 

Для начала систематизируем информацию о нюан­сах ведения новой Книги УДР.

10 правил ведения Книги УДР

1. Форма Книги УДР единая для всех видов деятельности общесистемщиков. Разбивка по видам деятельности в ней не предусмотрена. Следовательно, в конце года графу 2 раздела I приложения 5 к декларации об имущественном состоянии и доходах общесистемщикам опять придется заполнять «на глаз».

Кроме того, Книга УДР по-прежнему больше приспособлена для торговли. А вот производственники, чтобы должным образом вести предпринимательский учет, вынуждены заимствовать отдельные элементы из «взрослого» бухучета. Однако модернизировать Книгу УДР «под себя» предприниматели не могут. Нет такого права и у налоговиков.

2. Книгу можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 2 Порядка № 481). Бумажную Книгу УДР можно купить в своей налоговой или в специализированном магазине по продаже бухгалтерских и налоговых бланков. Также налоговики не должны возражать против формы Книги, распечатанной самим предпринимателем. А вот от Книг УДР в стиле «хэнд-мэйд» (разлинованных вручную), скорее всего, стоит отказаться. По крайней мере в Порядке № 481 нет упоминания о том, что такая Книга может иметь вид тетради или блокнота.

Что касается электронной формы Книги, то ее придется получать в своей налоговой. Иными словами, вести предпринимательский учет в «самодельной» Книге УДР с помощью Excel (или других альтернативных приложений) не получится.

3. Книга УДР должна быть зарегистрирована в налоговой. Эта процедура бесплатная.

Регистрация происходит стандартно, если вы решили вести Книгу УДР «по старинке», т. е. в бумажном виде. Для этого вам необходимо ее пронумеровать и прошнуровать. Заметим, что Книга УДР именная, поэтому на титуле укажите основные личные данные:

— фамилию, имя и отчество;

— регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серию и номер паспорта (для тех, кому разрешено указывать именно такие данные);

— адрес прописки.

Подготовленную таким образом Книгу УДР нужно подать в контролирующий орган по основному месту учета.

Также подлежит бесплатной регистрации в налоговой и долгожданная новинка — Книга УДР в электронной форме. Для этого необходимо заранее получить усиленные сертификаты открытых ключей* и заключить договор о признании электронных документов с контролирующим органом. Получению и регистрации Книги предшествует также подача соответствующего заявления в произвольной форме (см. консульсультацию из Базы знаний в подкатегории 104.08). А вот как именно процедура регистрации будет реализована на практике, пока неясно. В частности, специальный п. 4 Порядка № 481, посвященный регистрации и ведению электронных Книг УДР, содержит массу «белых» пятен.

* Пошаговые инструкции вы можете найти на сайте Аккредитованного центра сертификации ключей Информационно-справочного департамента Миндоходов (http://acskidd.gov.ua) в разделе «Реєстрація користувачів». См. также об этом в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 70, с. 11.

Так, не прописана процедура смены формы Книги УДР. К примеру, пока сложно сказать, разрешат ли предпринимателям переходить с бумажной на электронную форму Книги в течение года или это нужно будет делать с начала года.

4. Книгу УДР ведет только сам предприниматель. Иными словами, отдельную Книгу на работников, которые получают от покупателей или заказчиков оплату наличными, заводить не нужно.

5. Записи в бумажной форме Книги нужно производить шариковой или чернильной ручкой (п.п. 3 п. 3 Порядка № 481). Нельзя вносить записи карандашом или печатным способом (да это и технически сложно, ведь Книга должна быть прошнурована).

6. Записи в Книгу УДР вносятся по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход (п. 5 Порядка № 481). Таким образом, «пустые» дни в Книге не отражаются.

7. И в бумажной, и в электронной Книге УДР допускаются исправления (пп. 3 и 4 Порядка № 481).

Чтобы исправить ошибку в бумажной Книге УДР, зачеркните одной чертой неправильную сумму дохода и/или расходов, а рядом сделайте правильную запись. Исправление в обязательном порядке заверьте собственной подписью. Кроме того, специалисты главного налогового ведомства хотят видеть рядом с исправлениями надпись «Исправленному верить». Не игнорируйте это пожелание. Еще лучше: ставьте и дату внесения корректировок.

А вот в Книгу УДР в электронном виде исправления или корректировки вносятся путем добавления строки, в которой отражается положительное или отрицательное значение. По нашему мнению, такая формулировка означает, что в добавленной строке необходимо отразить разницу, а не сторнировать ошибочную запись и вносить правильную. Но пока однозначно сказать сложно. Ждем, что скажут разработчики по этому поводу.

8. Полагаем, что Книга УДР должна находиться в месте приема предпринимателем наличных средств. В то же время, если предприниматель сам не торгует, а принимает выручку только от работника, то Книга УДР может находиться в любом удобном для предпринимателя месте.

9. В течение отчетного года новая бумажная Книга УДР заводится в общем порядке (т. е. ее нужно прошнуровать, пронумеровать и зарегистрировать в своей налоговой), если старая:

закончилась. В этом случае записи в ней продолжаются нарастающим итогом (п.п. 4 п. 3 Порядка № 481). Полностью заполненная Книга УДР хранится у предпринимателя в течение 3 лет (п. 8 Порядка № 481), в налоговую ее сдавать не нужно;

испорчена. По нашему мнению, порядок действий будет зависеть от того, имеется ли в наличии старая Книга УДР или нет. Если Книга испорчена незначительно, т. е. данные в ней можно распознать, то действия предпринимателя будут аналогичны рассмотренным выше: заводится новая Книга УДР и ведется нарастающим итогом. Если же Книга испорчена окончательно (к примеру, сгорела), то нужно попытаться полностью восстановить записи (если это возможно). При этом в данном случае необходимо обратиться в органы внутренних дел с заявлением о порче Книги, а также в территориальный орган Миндоходов. Отметим, что без заявления в милицию новую Книгу в налоговой могут и не зарегистрировать.

Правда, в обоих случаях возможен штраф за несохранность Книги УДР по ст. 121 НКУ в размере 510 грн.;

утеряна. Как и в случае с окончательно испорченной Книгой УДР, предпринимателю желательно обратиться в органы внутренних дел с заявлением об утере, а также в свою налоговую. Если сделать все быстро и правильно, то максимальное наказание за несохранность Книги УДР по ст. 121 НКУ будет составлять 510 грн. Если же отсутствие Книги проверяющие обнаружат во время проверки, то санкции будут куда серьезнее.

10. Нарушение порядка ведения Книги УДР чревато для предпринимателя штрафами. В частности:

— за неведение или нерегистрацию Книги УДР предусмотрен штраф в размере от 51 до 136 грн., а за повторное такое нарушение — от 85 до 136 грн. (ст. 1641 КУоАП). Кроме того, налоговики настаивают на применении штрафа по ст. 121 НКУ в размере 510 грн., а за повторное нарушение — 1020 грн.;

— за ненадлежащее ведение Книги УДР также предусмотрен админштраф по ст. 1641 КУоАП;

занижение суммы наличной выручки (имело место неполное оприходование наличных) может грозить штрафом в 5-кратном размере выручки, не записанной в Книгу УДР. По мнению налоговиков, оприходование наличной выручки подразумевает не только ее проведение через РРО и отражение в КУРО, но еще и запись о ней в Книге УДР. Стало быть, по их мнению, если такой записи нет, наличность не может считаться полностью оприходованной (письмо ГНАУ от 05.05.2010 г. № 8795/7/23-7017/538 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 45, с. 16). Мы с такой позицией не согласны;

— если по окончании 2013 года (или в редких случаях — в течение 2013 года) выяснится, что вы в 2013 году занизили сумму чистого дохода (занизили выручку или завысили расходы), указав это в декларации, то вам грозит доначисление НДФЛ и штраф за его недоплату в размере 25 % от суммы доначисленного НДФЛ (ст. 123 НКУ). Обратите внимание: согласно п. 9 Порядка № 481 данные Книги УДР используются для заполнения декларации, следовательно, «огрехи» в Книге приведут к искажению показателей декларации общесистемщика.

Вот такая «десятка» правил ведения Книги УДР. Как видите, изменения вполне прогрессивные. Но сделать все идеально у налоговиков не получилось: есть вопросы, которые оставлены на откуп практике. А это, как правило, штрафоопасно для налогоплательщиков.

«Пересменка» в вопросах и ответах

В предыдущей публикации, посвященной Книге УДР, мы уже отмечали, что приказ № 481 не содержит переходных положений. Но мы не можем оставить читателей без руководства к действию в этот непростой период. Поэтому вашему вниманию предлагаются ответы на самые «горячие» вопросы переходного периода.

 

Вопрос

Ответ

1

2

Обязательно ли заводить новую Книгу УДР или можно продолжать вести старую?

По устным разъяснениям налоговиков, старые Книги подлежат «утилизации». С их слов, даже если ваша старая Книга УДР еще мало исписана, все равно придется завести новую (по форме, утвержденной приказом № 481). Однако позиция главного налогового ведомства, озвученная его ведущими специалистами (см. «Вестник Министерства доходов и сборов Украины», 2013, № 40), несколько иная. Они, в частности, указывают: с целью устранения недоразумений относительно ведения самозанятыми лицами Книги УДР Миндоходов рекомендует продолжать ее ведение до конца 2013 года по старой форме

В какой срок регистрируют Книгу УДР в налоговой?

На регистрацию электронной Книги УДР налоговикам дано 3 рабочих дня (п.п. 2 п. 4 Порядка № 481).

А вот на регистрацию бумажной Книги УДР налоговикам отведено 2 рабочих дня (п. 5.2 приказа ГНСУ от 30.11.2011 г. № 187). См. также по этому поводу консультацию в Базе знаний, подкатегория 104.08

Как быть с учетом, пока новая Книга УДР не зарегистрирована, если решили безотлагательно заменить старую Книгу на новую?

До момента регистрации новой Книги УДР предпринимательский учет стоит вести в старой Книге УДР. Записи в новую Книгу вносятся с момента ее регистрации в налоговой.

При этом переносить записи из старой Книги в новую не нужно. Такой вывод напрашивается из аналогии с нормой из п.п. 4 п. 3 Порядка № 481. Согласно ей в случае необходимости регистрации новой Книги в течение налогового (отчетного) периода записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у самозанятого лица.

Таким образом, результат за месяц (октябрь), IV квартал и весь 2013 год нужно будет выводить нарастающим итогом с учетом данных предыдущей (старой) Книги, которая остается у предпринимателя

С какого числа нужно закрывать старые Книги УДР, которые вели работники?

Очевидно, Книги УДР работников нужно закрыть со дня регистрации новой Книги УДР в налоговой, а не с 18.10.2013 г. (даты вступления в силу новой формы Книги УДР).

Пока у предпринимателя нет новой Книги УДР, учет ведется в старой следующим образом:

— работник отражает доход в своей Книге после каждого факта продажи товара (работ, услуг);

— предприниматель в последний день месяца переносит в свою Книгу УДР сумму дохода из Книг УДР работников

За что могут наказать общесистемщиков в переходный период?

В переходный период оштрафовать могут за следующие провинности:

— если вообще не ведется Книга УДР;

— если ведется новая Книга УДР, но ее не зарегистрировали в налоговой.

Размер ответственности следующий:

по ст. 121 НКУ — штраф 510 грн., а за повторное нарушение — 1020 грн.;

по ст. 1641 КУоАП — штраф 3 — 8 ннмдг (51 — 136 грн.), а за повторное нарушение — 5 — 8 ннмдг (85 — 136 грн.).

Отвечать придется и в том случае, если ведется новая Книга УДР с нарушением Порядка № 481. В этом случае админответственность составит от 85 до 136 грн. (за первое нарушение) по ст. 1641 КУоАП

 

Уверены, что наши рекомендации помогут вам пережить непростой период «пересменки». А в одном из следующих номеров нашей газеты рассмотрим нюансы заполнения Книги УДР.

Документы статьи

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

  2. КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-Х.

  3. Приказ № 481 / Порядок № 481 приказ Миндоходов «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения» от 16.09.2013 г. № 481.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно