Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Почта редакции. Ошибочное отражение больничных в Налоговом расчете по форме № 1ДФ: исправляем ситуацию

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Ноябрь, 2013/№ 90
Печать
Ответы на вопросы

Ошибочное отражение больничных в Налоговом расчете по форме № 1ДФ: исправляем ситуацию

Работник предприятия в начале апреля 2013 года предоставил листок нетрудоспособности, свидетельствующий о его болезни в марте. Больничные были начислены в апреле 2013 года. Но сумма больничных была отражена в составе зарплаты в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года. Как исправить эту ошибку и какие штрафы грозят предприятию?

(г. Днепропетровск)

Действительно, отражение суммы таких больничных в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года является ошибкой. Ведь в соответствии с п. 3 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020 (далее — Порядок № 1020), в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается доход, начисленный физическому лицу за отчетный квартал. Поэтому, несмотря на то что период болезни работника пришелся на март 2013 года, сумму больничных, начисленную в апреле 2013 года, нужно было отразить в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 2 квартал. Допущенная ошибка требует корректировки.

Обратите внимание: исправление ошибок в Налоговом расчете по форме № 1ДФ производится в соответствии с разделом IV Порядка № 1020. Предусмотрено два варианта корректировки в ранее поданном отчете:

путем предоставления нового отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ до окончания предельного срока его подачи за такой отчетный период* (п. 4.2 Порядка № 1020);

путем предоставления уточняющего расчета, если ошибка исправляется уже по окончании предельного срока предоставления Налогового расчета по форме № 1ДФ, содержащего ошибочную информацию (п. 4.3 Порядка № 1020).

* Согласно п. 2.1 Порядка № 1020 Налоговый расчет по форме № 1ДФ предоставляется отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

Чтобы исправить ошибку, действуем так:

— в уточняющем расчете за 1 квартал 2013 года для изъятия ошибочной строки нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» — строка на изъятие;

— в уточняющем расчете за 2 квартал 2013 года для введения новой строки необходимо полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать «0» — строка на введение.

Что касается ответственности, то в случае подачи нового отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ она предприятию не грозит. В случае же подачи уточняющего расчета за предоставление Налогового расчета с ошибками предприятие будет оштрафовано на 510 грн. (п. 119.2 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI). Если это повторное нарушение в течение года, то размер штрафа составит 1020 грн.

Подчеркнем, что названные выше штрафы могут быть применены к налоговому агенту за любое из перечисленных нарушений в случае его выявления налоговым органом в течение 1095 дней со дня предоставления Налогового расчета по форме № 1ДФ либо со дня, следующего за предельным сроком подачи указанной формы.

Рассмотрим пример.

Пример. В 1 квартале 2013 года по работнику (ИНН — 2548157410) в Налоговом расчете по форме № 1ДФ был отражен доход на сумму 8000 грн. (НДФЛ — 1163,28 грн.), в том числе:

— начисленная заработная плата в сумме 5300 грн. (НДФЛ — 766,38 грн.);

— больничные в сумме 2700 грн. (НДФЛ — 396,90 грн.) (отражены ошибочно).

В Налоговом расчете за 2 квартал была отражена только заработная плата, начисленная в этом квартале в сумме 5800 грн. (НДФЛ — 838,68 грн.). Больничные, начисленные в апреле 2013 года, ошибочно не отражены.

Ошибка обнаружена в сентябре 2013 года. В этом же месяце поданы уточняющие Налоговые расчеты за 1 и 2 кварталы 2013 года.

Приведем фрагменты Налоговых расчетов по форме № 1ДФ за 1 и 2 кварталы 2013 года.

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2548157410

8000

00

8000

00

1163

28

1163

28

101

<…>

 

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2013 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2548157410

5800

00

5800

00

838

68

838

68

101

<…>

 

Теперь представим фрагменты уточняющих Налоговых расчетов по форме № 1ДФ за 1 и 2 кварталы с корректировкой допущенной ошибки.

 

Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2548157410

8000

00

8000

00

1163

28

1163

28

101

1

2

2548157410

5300

00

5300

00

766

38

766

38

101

0

<…>

 

Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2013 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2548157410

5800

00

5800

00

838

68

838

68

101

1

2

2548157410

8500

00

8500

00

1235

58

1235

588

101

0

<…>

 

Александр Олишевко, экономист-аналитик

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше