Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Пошта редакції. Помилкове відображення лікарняних у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ: як виправити

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Листопад, 2013/№ 90
Друк
Відповідь на запитання

Помилкове відображення лікарняних у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ: як виправити помилки

Працівник підприємства на початку квітня 2013 року надав листок непрацездатності, що свідчив про його хворобу в березні. Лікарняні було нараховано у квітні 2013 року. Проте суму лікарняних було відображено у складі зарплати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року. Як виправити цю помилку та які штрафи загрожують підприємству?

(м. Дніпропетровськ)

Дійсно, відображення суми таких лікарняних у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року є помилкою. Адже відповідно до п. 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового роз­рахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020 (далі — Порядок № 1020), у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається дохід, нарахований фізичній особі за звітний квартал. Тому, незважаючи на те, що період хвороби працівника припав на березень 2013 року, суму лікарняних, нараховану у квітні 2013 року, потрібно було відоб­разити в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал. Допущена помилка вимагає коригування.

Зверніть увагу: виправлення помилок у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ здійснюється відповідно до розділу IV Порядку № 1020. Передбачено два варіанти коригування в раніше поданому звіті:

шляхом подання нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ до закінчення граничного строку його подання за такий звітний період* (п. 4.2 Порядку № 1020);

шляхом подання уточнюючого розрахунку, якщо помилка виправляється вже після закінчення граничного строку подання Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, який містить помилкову інформацію (п. 4.3 Порядку № 1020).

* Згідно з п. 2.1 Порядку № 1020 Податковий розрахунок за формою № 1ДФ подається окремо за кожен квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

Щоб виправити помилку, діємо так:

— в уточнюючому розрахунку за 1 квартал 2013 року для вилучення помилкового рядка потрібно повторити всі графи такого рядка й у графі 9 вказати «1» — рядок на вилучення;

— в уточнюючому розрахунку за 2 квартал 2013 року для введення нового рядка необхідно повністю заповнити всі його графи й у графі 9 вказати «0» — рядок на введення.

Що стосується відповідальності, то в разі подання нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ вона підприємству не загрожує. У разі ж подання уточнюючого розрахунку за надання Податкового розрахунку з помилками підприємство буде оштрафовано на 510 грн. (п. 119.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI). Якщо це повторне порушення протягом року, то розмір штрафу складе 1020 грн.

Підкреслимо, що названі вище штрафи можуть бути застосовані до податкового агента за будь-яке з перерахованих порушень у разі його виявлення податковим органом протягом 1095 днів з дня подання Податкового розрахунку за формою № 1ДФ або з дня, що настає за граничним строком подання зазначеної форми.

Розглянемо приклад.

Приклад. У 1 кварталі 2013 року щодо працівника (ІПП — 2548157410) в Податковому розрахунку за формою № 1 ДФ було відображено дохід на суму 8000 грн. (ПДФО — 1163,28 грн.), у тому числі:

— нараховану заробітну плату в сумі 5300 грн. (ПДФО — 766,38 грн.);

— лікарняні в сумі 2700 грн. (ПДФО — 396,90 грн.) (відображено помилково).

У Податковому розрахунку за 2 квартал було відображено лише заробітну плату, нараховану в цьому кварталі в сумі 5800 грн. (ПДФО — 838,68 грн.). Лікарняні, нараховані у квітні 2013 року, помилково не відображені.

Помилку виявлено у вересні 2013 року. У цьому ж місяці подано уточнюючі Податкові розрахунки за 1 і 2 квартали 2013 року.

Наведемо фрагменти Податкових розрахунків за формою № 1ДФ за 1 і 2 квартали 2013 року.

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою №1ДФ за 1 квартал 2013 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2548157410

8000

00

8000

00

1163

28

1163

28

101

<…>

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2013 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2548157410

5800

00

5800

00

838

68

838

68

101

<…>

 

Тепер подамо фрагменти уточнюючих Податкових розрахунків за формою № 1ДФ за 1 і 2 квартали з коригуванням допущеної помилки.

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2548157410

8000

00

8000

00

1163

28

1163

28

101

1

2

2548157410

5300

00

5300

00

766

38

766

38

101

0

<…>

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2013 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2548157410

5800

00

5800

00

838

68

838

68

101

1

2

2548157410

8500

00

8500

00

1235

58

1235

588

101

0

<…>

 

Олександр Олішевко, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць