Помилкове відображення лікарняних у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ: як виправити помилки
Працівник підприємства на початку квітня 2013 року надав листок непрацездатності, що свідчив про його хворобу в березні. Лікарняні було нараховано у квітні 2013 року. Проте суму лікарняних було відображено у складі зарплати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року. Як виправити цю помилку та які штрафи загрожують підприємству? (м. Дніпропетровськ) |
Дійсно, відображення суми таких лікарняних у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року є помилкою. Адже відповідно до п. 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020 (далі — Порядок № 1020), у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається дохід, нарахований фізичній особі за звітний квартал. Тому, незважаючи на те, що період хвороби працівника припав на березень 2013 року, суму лікарняних, нараховану у квітні 2013 року, потрібно було відобразити в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал. Допущена помилка вимагає коригування.
Зверніть увагу: виправлення помилок у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ здійснюється відповідно до розділу IV Порядку № 1020. Передбачено два варіанти коригування в раніше поданому звіті:
— шляхом подання нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ до закінчення граничного строку його подання за такий звітний період* (п. 4.2 Порядку № 1020);
— шляхом подання уточнюючого розрахунку, якщо помилка виправляється вже після закінчення граничного строку подання Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, який містить помилкову інформацію (п. 4.3 Порядку № 1020).
* Згідно з п. 2.1 Порядку № 1020 Податковий розрахунок за формою № 1ДФ подається окремо за кожен квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.
Щоб виправити помилку, діємо так:
— в уточнюючому розрахунку за 1 квартал 2013 року для вилучення помилкового рядка потрібно повторити всі графи такого рядка й у графі 9 вказати «1» — рядок на вилучення;
— в уточнюючому розрахунку за 2 квартал 2013 року для введення нового рядка необхідно повністю заповнити всі його графи й у графі 9 вказати «0» — рядок на введення.
Що стосується відповідальності, то в разі подання нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ вона підприємству не загрожує. У разі ж подання уточнюючого розрахунку за надання Податкового розрахунку з помилками підприємство буде оштрафовано на 510 грн. (п. 119.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI). Якщо це повторне порушення протягом року, то розмір штрафу складе 1020 грн.
Підкреслимо, що названі вище штрафи можуть бути застосовані до податкового агента за будь-яке з перерахованих порушень у разі його виявлення податковим органом протягом 1095 днів з дня подання Податкового розрахунку за формою № 1ДФ або з дня, що настає за граничним строком подання зазначеної форми.
Розглянемо приклад.
Приклад. У 1 кварталі 2013 року щодо працівника (ІПП — 2548157410) в Податковому розрахунку за формою № 1 ДФ було відображено дохід на суму 8000 грн. (ПДФО — 1163,28 грн.), у тому числі:
— нараховану заробітну плату в сумі 5300 грн. (ПДФО — 766,38 грн.);
— лікарняні в сумі 2700 грн. (ПДФО — 396,90 грн.) (відображено помилково).
У Податковому розрахунку за 2 квартал було відображено лише заробітну плату, нараховану в цьому кварталі в сумі 5800 грн. (ПДФО — 838,68 грн.). Лікарняні, нараховані у квітні 2013 року, помилково не відображені.
Помилку виявлено у вересні 2013 року. У цьому ж місяці подано уточнюючі Податкові розрахунки за 1 і 2 квартали 2013 року.
Наведемо фрагменти Податкових розрахунків за формою № 1ДФ за 1 і 2 квартали 2013 року.
Фрагмент Податкового розрахунку за формою №1ДФ за 1 квартал 2013 року
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
<…> | ||||||||||||||
1 | 2548157410 | 8000 | 00 | 8000 | 00 | 1163 | 28 | 1163 | 28 | 101 | — | — | — | — |
<…> |
Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2013 року
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
<…> | ||||||||||||||
1 | 2548157410 | 5800 | 00 | 5800 | 00 | 838 | 68 | 838 | 68 | 101 | — | — | — | — |
<…> |
Тепер подамо фрагменти уточнюючих Податкових розрахунків за формою № 1ДФ за 1 і 2 квартали з коригуванням допущеної помилки.
Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
<…> | ||||||||||||||
1 | 2548157410 | 8000 | 00 | 8000 | 00 | 1163 | 28 | 1163 | 28 | 101 | — | — | — | 1 |
2 | 2548157410 | 5300 | 00 | 5300 | 00 | 766 | 38 | 766 | 38 | 101 | — | — | — | 0 |
<…> |
Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2013 року
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
<…> | ||||||||||||||
1 | 2548157410 | 5800 | 00 | 5800 | 00 | 838 | 68 | 838 | 68 | 101 | — | — | — | 1 |
2 | 2548157410 | 8500 | 00 | 8500 | 00 | 1235 | 58 | 1235 | 588 | 101 | — | — | — | 0 |
<…> |
Олександр Олішевко, економіст-аналітик