Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Справочник бухгалтера. Как отражается в учете безнадежная задолженность?

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Октябрь, 2013/№ 80
Печать
Статья

Как отражается в учете безнадежная задолженность?

Представим ситуацию. Предприятие до вступления в силу НКУ (в части НДС — до 01.01.2011 г., в части налога на прибыль — до 01.04.2011 г.) в адрес контрагента отгрузило товары (выполнило работы, предоставило услуги). Контрагент за полученные товары (работы, услуги) до сих пор не рассчитался. Срок исковой давности по возникшей задолженности истек, в связи с чем она получила статус безнадежной.

Такая же история может быть и с задолженностью по авансам (предоплатой) за товары (работы, услуги). Если срок исковой давности по ней истек, но товары (работы, услуги) так и не были поставлены, то эта задолженность тоже становится безнадежной.

Задача бухгалтера — правильно отразить такую переходную задолженность в своем налоговом учете. О том, как это сделать, мы недавно подробно рассказывали на страницах нашего издания (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 33). Однако, поскольку порядок такого отражения имеет определенные особенности, от читателей в редакцию продолжают поступать вопросы по «переходно-безнадежной» теме. По вашим просьбам мы вновь уделяем ей внимание.

Чтобы вам легче было ориентироваться, порядок отражения безнадежной задолженности в налоговом учете сторон приведем в форме таблиц.

 

Таблица 1. Налоговый учет «товарной» безнадежной задолженности

Действие/событие

Дебиторская задолженность продавца по отгруженным товарам (выполненным работам, предоставленным услугам)

Кредиторская задолженность покупателя по полученным товарам (работам, услугам)

налог на прибыль

НДС

налог на прибыль

НДС

1

2

3

4

5

Отгрузка/получение товаров (работ, услуг)

до 01.04.2011 г.

до 01.01.2011 г.

до 01.04.2011 г.

до 01.01.2011 г.

Валовые доходы — 10000 грн.; валовые расходы с учетом п. 5.9 Закона о налоге на прибыль — 10000 грн.

Налоговые обязательства — 2000 грн.

Валовые расходы с учетом п. 5.9 Закона о налоге на прибыль — 10000 грн.

Налоговый кредит — 2000 грн.

Истечение срока исковой давности

с 01.04.2011 г.

с 01.01.2011 г.

с 01.04.2011 г.

с 01.01.2011 г.

Расходы с учетом НДС — 12000 грн. (стр. 06.4.4 приложения IВ к стр. 06 декларации по налогу на прибыль предприятия*)

Доходы с учетом НДС — 12000 грн. (стр. 03.25 приложения IД к стр. 03 декларации по налогу на прибыль предприятия)

Налоговый кредит не корректируется**

* При условии создания резерва сомнительных долгов (п.п. «г» п.п. 138.10.6 НКУ) (а в части, для которой созданного резерва оказалось недостаточно, — в строке 06.4.35 приложения IВ к строке 06 декларации по налогу на прибыль предприятия). ** Хотя специалисты Миндоходов склоняются к проведению корректировки налогового кредита по НДС (см. консультации в разделах 101.21, 101.23 ЕБНЗ).

 

Таблица 2. Налоговый учет безнадежной задолженности по авансам

Действие/событие

Кредиторская задолженность продавца по полученному авансу

Дебиторская задолженность покупателя по оплаченным, но не полученным товарам (работам, услугам)

налог на прибыль

НДС

налог на прибыль

НДС

Получение/перечисление аванса

до 01.04.2011 г.

до 01.01.2011 г.

до 01.04.2011 г.

до 01.01.2011 г.

Валовые доходы — 10000 грн.

Налоговые обязательства — 2000 грн.

Валовые расходы — 10000 грн.

Налоговый кредит — 2000 грн.

Истечение срока исковой давности

с 01.04.2011 г.

с 01.01.2011 г.

с 01.04.2011 г.

с 01.01.2011 г.

Доходы на сумму НДС — 2000 грн. (стр. 03.25 приложения IД к стр. 03 декларации по налогу на прибыль предприятия)

Налоговые обязательства корректируются*

Расходы на сумму НДС — 2000 грн. (стр. 06.4.35 приложения IВ к стр. 06 декларации по налогу на прибыль предприятия)

Налоговые обязательства — 2000 грн. (стр. 1 декларации по НДС)**

* Хотя специалисты Миндоходов выступают против корректировки налоговых обязательств по НДС (см. консультацию в разделе 101.05 ЕБНЗ).

** Подтверждает это и консультация специалистов Миндоходов в разделе 101.16 ЕБНЗ.

 

Материал подготовила

Наталья Белова, налоговый эксперт

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше