Теми статей
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Довідник бухгалтера. Як відображається в обліку безнадійна заборгованість?

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Жовтень, 2013/№ 80
Друк
Стаття

Як відображається в обліку безнадійна заборгованість?

Уявімо ситуацію. Підприємство до набуття чинності ПКУ (у частині ПДВ — до 01.01.2011 р., у частині податку на прибуток — до 01.04.2011 р.) на адресу контрагента відвантажило товари (виконало роботи, надало послуги). Контрагент за отримані товари (роботи, послуги) досі не розрахувався. Строк позовної давності за заборгованістю, що виникла, минув, у зв’язку з чим вона отримала статус безнадійної.

Така сама історія й із заборгованістю за авансами (передоплатою) за товари (роботи, послуги). Якщо строк позовної давності щодо неї минув, але товари (роботи, послуги) так і не були поставлені, то ця заборгованість теж стає безнадійною.

Завдання бухгалтера — правильно відобразити таку перехідну заборгованість у своєму податковому обліку. Про те, як це зробити, ми нещодавно докладно розповідали на сторінках нашого видання (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 33). Проте, оскільки порядок такого відображення має певні особливості, від читачів до редакції продовжують надходити запитання щодо «перехідно-безнадійної» теми. На ваші прохання ми знову приділяємо їй увагу.

Щоб вам легко було орієнтуватися, порядок відображення безнадійної заборгованості в податковому обліку сторін наведемо у формі таблиць.

Таблиця 1. Податковий облік «товарної» безнадійної заборгованості

Дія/подія

Дебіторська заборгованість продавця за відвантаженими товарами (виконаними роботами, наданими послугами)

Кредиторська заборгованість покупця за отриманими товарами (роботами, послугами)

податок на прибуток

ПДВ

податок на прибуток

ПДВ

1

2

3

4

5

Відвантаження/отримання товарів (робіт, послуг)

до 01.04.2011 р.

до 01.01.2011 р.

до 01.04.2011 р.

до 01.01.2011 р.

Валові доходи — 10000 грн.; валові витрати з урахуванням п. 5.9 Закону про податок на прибуток — 10000 грн.

Податкові зобов’язання — 2000 грн.

Валові витрати з урахуванням п. 5.9 Закону про податок на прибуток — 10000 грн.

Податковий кредит — 2000 грн.

Закінчення строку позовної давності

з 01.04.2011 р.

з 01.01.2011 р.

з 01.04.2011 р.

з 01.01.2011 р.

Витрати з урахуванням ПДВ — 12000 грн. (ряд. 06.4.4 додатка IВ до ряд. 06 декларації з податку на прибуток підприємства*)

Доходи з урахуванням ПДВ — 12000 грн. (ряд. 03.25 додатка IД до ряд. 03 декларації з податку на прибуток підприємства)

Податковий кредит не коригується**

* За умови створення резерву сумнівних боргів (п.п. «г» п.п. 138.10.6 ПКУ), а в частині, для якої створеного резерву виявилося недостатньо, — у рядку 06.4.35 додатка IВ до рядка 06 декларації з податку на прибуток підприємства. ** Хоча фахівці Міндоходів схиляються до проведення коригування податкового кредиту з ПДВ (див. консультації в розділах 101.21, 101.23 ЄБПЗ).

 

Таблиця 2. Податковий облік безнадійної заборгованості за авансами

Дія/подія

Кредиторська заборгованість продавця за отриманим авансом

Дебіторська заборгованість покупця за оплаченими, але не отриманими товарами (роботами, послугами)

податок на прибуток

ПДВ

податок на прибуток

ПДВ

Отримання/перерахування авансу

до 01.04.2011 р.

до 01.01.2011 р.

до 01.04.2011 р.

до 01.01.2011 р.

Валові доходи — 10000 грн.

Податкові зобов’язання — 2000 грн.

Валові витрати — 10000 грн.

Податковий кредит — 2000 грн.

Закінчення строку позовної давності

з 01.04.2011 р.

з 01.01.2011 р.

з 01.04.2011 р.

з 01.01.2011 р.

Доходи на суму ПДВ — 2000 грн. (ряд. 03.25 додатка IД до ряд. 03 декларації з податку на прибуток підприємства)

Податкові зобов’язання коригуються*

Витрати на суму ПДВ — 2000 грн. (ряд. 06.4.35 додатка ІВ до ряд. 06 декларації з податку на прибуток підприємства)

Податкові зобов’язання — 2000 грн. (ряд. 1 декларації з ПДВ)**

* Хоча фахівці Міндоходів виступають проти коригування податкових зобов’язань із ПДВ (див. консультацію в розділі 101.05 ЄБПЗ).

** Підтверджує це і консультація фахівців Міндоходів у розділі 101.16 ЄБПЗ.

 

Матеріал підготувала
Наталя Білова, податковий експерт

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі