Консультации налоговых органов, размещенные в Базе налоговых знаний на официальном сайте Миндоходов, которые разъясняют правила исправления ошибок в декларации по НДС (действуют на момент подготовки номера)
| Подкатегория | Вопрос | Краткий ответ |
| 1 | 2 | 3 |
| 101.23 | Какая сумма налоговых обязательств по НДС подлежит уплате в бюджет при подаче плательщиком налога уточняющего расчета в виде приложения к налоговой декларации по НДС за отчетный период с положительным значением, если в такой декларации задекларировано отрицательное значение? | Если в налоговой декларации по НДС за отчетный период задекларировано отрицательное значение, то при подаче плательщиком налога уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в виде приложения к такой декларации с положительным значением, плательщик налога должен уплатить в бюджет сумму налоговых обязательств, задекларированную им в уточняющем расчете, и сумму начисленного штрафа |
| 101.23 | Как плательщику НДС при самостоятельном выявлении занижения суммы налогового обязательства осуществить начисление и отразить в налоговой декларации по НДС сумму пени? | При самостоятельном выявлении налогоплательщиком занижения суммы налогового обязательства пеня рассчитывается выходя из суммы занижения и за весь период занижения (со дня наступления срока погашения налогового обязательства по день фактической уплаты (включительно) суммы заниженного налогового обязательства) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения. При этом сумма пени в налоговой декларации по НДС отражению не подлежит |
| 101.23 | Можно ли в одном уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС исправить ошибки, допущенные в нескольких налоговых декларациях по НДС? | В одном уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС имеется возможность исправить ошибки лишь одной ранее поданной налоговой декларации по НДС. В случае необходимости исправления ошибок, допущенных в нескольких налоговых декларациях, плательщику налога необходимо подать уточняющий расчет к каждой отдельной налоговой декларации |
| 101.23 | Какая сумма налоговых обязательств подлежит уплате в бюджет при подаче плательщиком НДС уточняющего расчета, которым уменьшены налоговые обязательства по НДС, задекларированные в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, если такой уточняющий расчет подавался плательщиком налога после предельного срока подачи налоговой отчетности, но до предельного срока уплаты налоговых обязательств? | Поскольку начисления по уточняющему расчету в карточке лицевого счета плательщика налогов осуществляются по дате фактического его подачи в контролирующий орган, то <…> плательщик налога имеет право перечислить в бюджет налоговые обязательства с учетом показателей поданного уточняющего расчета. При этом к плательщику налога, подающему до предельного срока уплаты налоговых обязательств уточняющий расчет, которым уменьшены налоговые обязательства, задекларированные в налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, штрафные санкции не применяются |
| 101.23 | Прилагаются ли соответствующие приложения к уточняющему расчету, который подается в виде приложения к налоговой декларации по НДС (самостоятельного документа), в случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации? | Исправление ошибок проводится путем подачи уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС, к которому в случае заполнения данных в соответствующих строках прилагаются соответствующие приложения с отметкой «уточняющий». Указанные приложения содержат стоимостные показатели, которые отражаются на сумму уточнения (увеличения или уменьшения) с соответствующим знаком и соответствуют данным из колонки 6 уточняющего расчета. Если колонка 6 уточняющего расчета в соответствующих строках, к которым должны прилагаться приложения, содержит прочерки (при подаче отчетности на бумажных носителях) или не заполнена (при подаче отчетности в электронном виде), то соответственно приложения к таким строкам уточняющего расчета плательщиком налога не прилагаются |
| 101.23 | Каким образом исправить ошибку в приложении 2 (Д2) | Исправление ошибок в приложении 2 (Д2) к налоговой декларации по НДС, которые не повлияли на показатели налоговой декларации, в частности, в случае исправления ошибок в колонках 2 и 3 приложения 2 (Д2), проводится путем подачи уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, к которому прилагается приложение 2 (Д2) к налоговой декларации по НДС с отметкой «уточняющий». Такое исправление проводится способом корректировки, а именно ошибочная запись в приложении 2 (Д2) указывается со знаком минус (то есть сторнируется) и вносится правильная запись, а в итоговой строке «Всего» ставится прочерк (при подаче отчетности на бумажных носителях) или она не заполняется (при подаче отчетности в электронном виде). При этом при заполнении уточняющего расчета в графу 4 переносятся показатели налоговой декларации по НДС, приложение 2 (Д2) к которой уточняется, в графу 5 — все соответствующие показатели декларации с учетом исправленных ошибок (в данном случае они соответствуют показателям из графы 4), а в графе 6 ставится прочерк (при подаче отчетности на бумажных носителях) или она не заполняется (при подаче отчетности в электронном виде) |
| 101.23 | Каким образом исправить ошибку в приложении 7 (Д7) | Поскольку приложение 7 является составной частью декларации, то исправление ошибок, возникших при заполнении приложения 7, независимо от того, повлияла или нет такая ошибка на стоимостные показатели декларации, осуществляется путем подачи уточняющего расчета, к которому прилагается приложение 7 с отметкой «уточняющий», содержащее новые правильные показатели. |
| 135.02 | Может ли плательщик налогов подать уточняющую отчетность после получения уведомления и копии приказа о проведении плановой документальной проверки, но до начала проверки (или в день начала проверки)? | Плательщик налога может подать уточняющие расчеты к поданным им ранее налоговым декларациям за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору до даты начала проведения проверки, указанной в копии приказа о проведении документальной плановой проверки и письменном уведомлении о проведении проверки |
| 101.18.01 | Имеет ли право плательщик налога подать уточняющий расчет за соответствующий период и задекларировать сумму НДС к бюджетному возмещению, если такая сумма ошибочно не была заявлена к бюджетному возмещению в предыдущих отчетных периодах, в которых плательщик налога имел право на такое возмещение? | Плательщик НДС, который самостоятельно выявил занижение бюджетного возмещения в результате недекларирования им уплаченной части отрицательного значения, может подать уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС и соответствующие приложения к налоговой декларации по НДС за период, в котором возникло право на бюджетное возмещение (фактически была осуществлена оплата), с исправленными показателями |
