Приложение 5 (Д5)

№ з/п

Платник податку — покупець (індивідуальний податковий номер)

Обсяг постачання
(без податку на додану вартість)

Сума податку на додану вартість

1

2

3

4

В разделе I приложения расшифровывается строка 1 декларации по НДС. Заполняется она в разрезе контрагентов (покупателей). То есть в общем случае количество строк в этом разделе будет соответствовать количеству покупателей, которым присвоен ИНН. Если в течение периода было осуществлено несколько поставок одному и тому же покупателю, то эти поставки отражаются одной строкой под ИНН этого покупателя. В графе 2 отражается только ИНН покупателя, без указания его названия и других данных.

Для заполнения показателей следует использовать данные раздела I Реестра полученных и выданных налоговых накладных (графы 8 и 9). С целью минимальных отклонений объемов поставки и сумм НДС (несмотря на наличие п. 6 разд. III Порядка № 1492), указываемых в приложении 5, данные в разрезе контрагентов заполняются в гривнях с копейками, а при дальнейшем суммировании округляются (см. раздел 101.23 ЕБНЗ)

Інші

В строке «Інші» раздела I приложения Д5 отражаются те налоговые обязательства из строки 1 декларации, которые сформированы по операциям без покупателя либо с покупателями, не имеющими индивидуального налогового номера и, в частности, возникающие по таким операциям, как: 1) поставки неплательщикам НДС, в том числе поставка нерезиденту услуг с местом поставки на таможенной территории Украины (ПН02); 2) натуральные выплаты физическим лицам в счет оплаты труда (ПН03); 3) передача товаров (услуг) в пределах баланса для непроизводственного использования (ПН04); 4) ликвидация основных средств по самостоятельному решению налогоплательщика, приводящая согласно абз. 1 п. 189.9 НКУ к необходимости начисления НДС-обязательств (ПН05); 5) перевод производственных основных средств в состав непроизводственных (ПН06); 6) начисление налоговых обязательств: при использовании товаров (услуг) в операциях, не являющихся объектом налогообложения (ПН08), или льготных операциях (ПН09); аннулировании регистрации плательщика НДС (ПН010); использовании не в хозяйственной деятельности, включая кражу, недостачу, порчу (ПН13); 7) розничные продажи конечным покупателям с выпиской итоговой налоговой накладной (ПН11); 8) бесплатная передача товаров (услуг) — (ПН12); 9) превышение обычной цены над договорной при контролируемых операциях (ПН01). Обратите внимание: услуги, полученные от нерезидента с местом поставки на таможенной территории Украины (по которым налогоплательщик также «самому себе» должен выписать налоговую накладную с типом причины ПН14, п. 8 Порядка № 1379), в строку 1 декларации и приложение Д5 не попадают, а отражаются в специально отведенной для этого строке 7 декларации по НДС (с включением в следующем отчетном периоде в состав налогового кредита по строке 12.4 НДС-декларации; п. 198.2 НКУ).
При этом, как разъяснялось в разделе 101.23 ЕБНЗ, данные в строке «Інші» отражаются одной строкой: в колонке 3 указывается общий объем поставки (без НДС) в таких случаях, а в колонке 4 приводится общая сумма НДС

Усього за місяць (рядок 1 декларації), в тому числі:

Как мы уже отметили ранее, графы 3 и 4 в разрезе контрагентов заполняются в гривнях с копейками, а вот строка «Усього за місяць (квартал)» округляется по общеустановленным правилам до целых гривень. В таком случае расхождений с данными строки 1 декларации по НДС не будет

Постачання необоротних активів

В этой строке указываются поставки необоротных активов. Информация этой строки носит исключительно справочный характер. Существует целый ряд операций с необоротными активами, которые поставкой не являются, но приравнены к таковой п.п. 14.1.191 НКУ. Такими операциями являются: — ликвидация основных фондов, приводящая к начислению НДС; — перевод необоротных активов в состав непроизводственных фондов; — перевод необоротных активов из использования в облагаемых налогом операциях для использования в необлагаемых. Кроме того, по мнению налоговиков (см. раздел 101.23 ЕБНЗ), операция по начислению налоговых обязательств на стоимость необоротных активов в случае аннулирования НДС-регистрации попадет не только в строку «Інші», но и должна быть также указана и в этой строке

№ з/п

Постачальник (індивідуальний податковий номер)

Період виписки податкових накладних, інших документів, що дають право на податковий кредит

Обсяг постачання (без податку на додану вартість)

Сума податку на додану вартість

1

2

3

4

5

Операції з придбання з податком на додану вартість, які надають право формування податкового кредиту

В этой части раздела II приложения 5 расшифровываются строки 10.1 и 15.1 декларации. Эта часть заполняется в разрезе контрагентов (поставщиков). То есть в общем случае количество строк в этом разделе будет соответствовать количеству поставщиков, которым присвоен ИНН. Если в течение периода было осуществлено несколько поставок одним и тем же поставщиком, то эти покупки отражаются одной строкой под номером этого поставщика. В графе 2 отражается только налоговый номер поставщика, без указания его названия и других данных. Объемы покупок и суммы НДС в разрезе контрагентов указываются в гривнях с копейками, а при суммировании в итоговой строке округляются до целых гривень (раздел 101.23 ЕБНЗ). Опираясь на разъяснения налоговиков (см. раздел 101.23 ЕБНЗ, в том числе с ограниченным сроком действия), обратим внимание на некоторые особенности заполнения этой части:
во-первых, если в течение периода покупатель получил от поставщика две НН — одну своевременно, другую с опозданием (выписана в одном из прошедших периодов), в таком случае на такого поставщика будет заполнено две строки;
во-вторых, если часть купленного по одной НН товара используется в облагаемой (строка 10.1), а часть — в необлагаемой деятельности (строка 10.2), то на одного контрагента (поставщика) следует заполнить две строки (одна в первой части раздела II, вторая — во второй части раздела II). Такого же порядка заполнения следует придерживаться и при одновременном использовании товаров/услуг в облагаемой и необлагаемой деятельности (при заполнении строки 15 декларации);

в-третьих, в графе 3 указывается именно период выписки документа (например, «09.2013»), дающего право на налоговый кредит, а не период его получения. В общем случае в этой графе будет указан тот период, за который подается декларация, ведь НК покупателя и НО продавца в общем случае формируются по первому событию. Исключения из этого правила связаны с применением кассового метода и/или опозданием налоговой накладной;

в-четвертых, если покупатель является квартальным плательщиком НДС, то в графе 3 следует указывать месяц выписки налоговой накладной, а не квартал. Если квартальный период используется продавцом, покупателю также следует заполнять эту графу помесячно (исходя из месяца выписки налоговой накладной), ведь покупателю неизвестен отчетный период продавца; в-пятых, если документом, дающим право на налоговый кредит, является заявление с жалобой на поставщика (приложение 8), то в графе 3 указывается период, в котором НН должна была быть выписана поставщиком. В графе 2 разд. II приложения 5 необходимо указать ИНН поставщика; в-шестых, если документом, дающим право на налоговый кредит, является чек РРО до 240 грн., то в колонке 2 разд. II приложения Д5 указывают ИНН поставщика — плательщика НДС по данным такого кассового чека

Усього за місяць (рядки 10.1 + 15.1 декларації), у тому числі:

Итоговая строка, которая должна соответствовать сумме стр. 10.1 и 15.1 декларации. При округлении должно быть использовано такое же правило, как и при заполнении раздела I: суммы в разрезе контрагентов указываются в гривнях с копейками, а при суммировании в этой строке — округляются до целых гривень

придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів

Обращаем внимание, что в этой строке речь идет о необоротных активах (как и в разд. I), а не только об основных фондах. Поскольку фигурируют слова «будівництво, спорудження, створення», то при приобретении, например, стройматериалов для строительства недвижимого объекта, который впоследствии будет объектом необоротных активов, уже необходимо включать сумму по такой покупке в эту строку

Операції з придбання з податком на додану вартість, які не надають права формування податкового кредиту

Во второй части раздела II расшифровываются данные строк 10.2 (если приобретенный товар (услуги) использован в необлагаемых операциях), 14.1 (если приобретенный товар (услуги) не используется в хозяйственной деятельности или используется для поставки услуг с местом поставки за пределами территории Украины) и 15.2 (если приобретенный товар (услуги) одновременно используется в облагаемых и необлагаемых операциях, на часть, приходящуюся на необлагаемые поставки). Обратите внимание: при покупке товаров/услуг для одновременного использования в облагаемых и необлагаемых операциях, после распределения один контрагент будет отражен в разделе II дважды: часть, подлежащая включению в налоговый кредит, — в подразделе «Операції з придбання з податком на додану вартість, які надають право формування податкового кредиту», а часть — в подразделе «Операції з придбання з податком на додану вартість, які не надають права формування податкового кредиту» (см. раздел 101.23 ЕБНЗ). Отдельно нужно сказать о товарах и услугах, приобретенных у нерезидента. В приложении Д5 отражаются только те из них, которые: — не предназначены для использования в хозяйственной деятельности (стр. 14 декларации); — одновременно используются в облагаемых и необлагаемых операциях (стр. 15 декларации). Для отражения в графе 2, видимо, следует исходить из тех условных ИНН, которые предусмотрены в Порядке № 1340. Первые из указанных операций заносятся с кодом «200000000000», вторые — с кодом «300000000000»

Усього за місяць (рядки 10.2 + 14.1 + 15.2 декларації)

Итоговая строка, которая должна соответствовать сумме стр. 10.2, 14.1 и 15.2 декларации по НДС. При округлении должно использоваться такое же правило, как и при заполнении раздела I: суммы в разрезе контрагентов указываются в гривнях с копейками, а при суммировании в этой строке — округляются до целых гривень.