Приложение 8 (Д8)
Заявление с жалобой на поставщика товаров/услуг подается покупателем, как того требует п. 201.10 НКУ, в случае:
1) отказа поставщика предоставить налоговую накладную;
2) нарушения поставщиком порядка заполнения налоговой накладной;
3) нарушения поставщиком порядка регистрации налоговой накладной в ЕРНН.
Такое заявление с жалобой на поставщика будет основанием у покупателя для включения сумм налога в состав налогового кредита.
Указанное заявление подается по форме согласно Приложению 8 к декларации (см. п. 21 разд. III Порядка № 1492), о чем делается соответствующая отметка в отведенном для этого поле декларации.
К заявлению должны также прилагаться копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающих факт получения таких товаров/услуг.
В случае предоставления декларации в электронном виде все вышеперечисленные копии подтверждающих документов должны быть предоставлены отдельно в порядке, предусмотренном для подачи налоговой отчетности в бумажном виде, с соблюдением предельных сроков подачи отчетности (см. ЕБНЗ в разделе 101.23).
Приложение 8 должно подаваться только вместе с декларацией за отчетный (налоговый) период, в котором была составлена (или должна быть составлена) налоговая накладная, на которую жалуется покупатель.
Так требуют делать налоговики в письме ГНСУ от 16.01.2013 г. № 721/6/15-3115 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 24, с. 16).
Основная часть приложения 8 включает в себя две похожие по структуре приводимой в них информации таблицы:
— первая таблица заполняется, если продавец товаров/услуг отказался предоставить налоговую накладную;
— вторая таблица — если налоговая накладная продавцом все же выдана, но с нарушением порядка ее заполнения либо порядка ее регистрации в ЕРНН. Последнее нарушение может иметь место только для тех налоговых накладных, которые согласно п. 11 подразд. 2 разд. ХХ НКУ подлежат внесению в указанный реестр и без регистрации в нем не дают права покупателю на налоговый кредит.
В обеих таблицах предлагается указывать только те налоговые накладные, по которым приобретаются товары/услуги с целью их дальнейшего использования в рамках хоздеятельности для осуществления операций, которые подлежат обложению НДС по основной ставке. Это и логично, ведь только такие налоговые накладные дают право на налоговый кредит.
Отдельный вопрос вызывает заполнение графы 7 первой таблицы, где требуется указать номер и дату документа, удостоверяющего факт отказа в выдаче налоговой накладной. В консультации, размещенной в разделе 101.23 ЕБНЗ, налоговики требуют в графе 7 приводить реквизиты (дату и номер) письма, свидетельствующего об обращении покупателя к поставщику с требованием предоставить налоговую накладную и, при наличии, письма с отказом поставщика ее предоставить.
Заметьте, п. 201.10 НКУ, регулирующий порядок подачи такого приложения, подобных требований относительно «документального подтверждения отказа в выдаче налоговой накладной» не содержит. О каком-либо специальном порядке документооборота между продавцом и покупателем по вопросам выдачи налоговой накладной (вроде подачи письменного запроса о выдаче и получения ответа с отказом) не говорится и в Порядке № 1492. Поэтому, на наш взгляд, графа 7 первой таблицы приложения 8 может быть заполнена в том случае, когда такие документы у покупателя имеются. Если же их нет (например, свои требования покупатель направлял продавцу устно, средствами электронной связи, по телефону и т. п.), то графа 7 первой таблицы приложения 8 не заполняется (в ней проставляется прочерк). Наглядный пример заполнения приложения 8 см. в статье «Составляем заявление с жалобой (защищаем налоговый кредит по НДС)» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 13, с. 16.
Обратите внимание: заполненное с ошибками приложение 8 не дает права на включение сумм НДС в состав налогового кредита. Исправить ошибки в приложении 8 плательщик может исключительно до окончания срока подачи декларации по НДС, к которой такое приложение составлено. Сделать это можно, подав «Звітну нову» декларацию по НДС, к которой, в частности, будет подано «Звітне нове» приложение 8 с исправленными показателями (см. ЕБНЗ в разделе 101.23). Подача приложения 8 вместе с уточняющим расчетом в связи с исправлением ошибок не предусмотрена.
| выводы |  | |
|
