Как защитить НК по крымским покупкам в марте
Наше предприятие (плательщик НДС) купило в марте 2014 года товар у крымского предприятия (тоже плательщика НДС). Волнуемся, не придется ли нам потом защищать налоговый кредит по такой поставке?
(г. Сумы)
Давайте сначала уточним подробности, касающиеся налоговой накладной (НН) по этой поставке.
Если НН получена вами в бумажной форме и сумма НДС в ней не требует регистрации такой налоговой накладной в ЕРНН, то достаточно по привычной процедуре проверить наличие поставщика в базе плательщиков НДС на сайте Миндоходов. Все, как обычно.
Если по известным критериям такая НН подлежит регистрации в ЕРНН и ваш крымский поставщик успел все сделать как положено, то и в этом случае вы поступаете как обычно.
Другое дело — если не успел. По нашей информации, у крымских плательщиков теперь такой возможности уже нет. Поэтому у вас не остается иных вариантов, как воспользоваться нормами п. 201.10 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ), т. е. вместе с налоговой декларацией по НДС за март подать заявление с жалобой на поставщика (приложение Д8).
Разумеется, надо будет приложить копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением вами товара, или копии соответствующих требованиям Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-ХIV первичных документов, подтверждающих факт получения. Подробно прочесть об этом вы можете в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 77, с. 46; 2014, № 4, с. 13.
Если же вы не получили НН, а сроки подачи отчетности поджимают, то ситуация, по сути, сводится к описанному выше варианту — «НН не зарегистрирована в ЕРНН». Значит, единственный путь для спасения НК — это подача жалобы на поставщика (Д8). Причем в данном случае нет разницы, должен был поставщик такую НН регистрировать в ЕРНН или не должен.
Понятно, что при любом раскладе вас беспокоят возможные придирки налоговиков к суммам НК по таким мартовским операциям с крымскими контрагентами. Всем знакома их обычная «придирочная аргументация»: дескать, суммы НДС по этим операциям, судя по всему, крымский поставщик не включил в свое налоговое обязательство по НДС… Проверить это невозможно, потому что Миндоходов, увы, не увидит декларацию такого плательщика за март, не говоря уже об уплате…
По данной конкретной ситуации главное налоговое ведомство пока что хранит молчание, а все наши (и не только наши, но и ВАСУ) аргументы против придирок приведены на с. 34 сегодняшнего номера.
Александр Голенко, шеф-редактор
