«Слово за словом, строка за строкой…»: заполняем «малый» финотчет по формам № 1-м и № 2-м
Уже за первый квартал текущего года субъектам малого предпринимательства предстоит отчитаться перед органами госстатистики по новым формам № 1-м и № 2-м. Поскольку времени на изучение новшеств осталось не так много, мы разработали для вас методичку по заполнению «малой» финотчетности. Изучаем…
Татьяна Войтенко, налоговый эксперт
Ваше предприятие — субъект малого предпринимательства и подает Финансовый отчет в составе Баланса (форма № 1-м) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2-м)? Тогда вам нужно помнить, что срок его предоставления органам государственной статистики по итогам деятельности за I квартал текущего года истекает 25 апреля. А для подготовки такого отчета (назовем его Сокращенный финотчет) используем обновленные формы из действующей редакции приложения 1 к П(С)БУ 25.
Ввиду того, что изменилась не только кодировка строк форм № 1-м и № 2-м, но и содержание статей, мы подготовили для вас рекомендации по их заполнению. Встречайте!
Вступительная часть Сокращенного финотчета
| Поле вступительной части финотчета | Заполнение полей вступительной части |
| 1 | 2 |
| Дата (рік, місяць, число) | Применительно к подаваемому по итогам I квартала 2014 года финотчету в качестве даты указываем: 2014.04.01 |
| Підприємство | В этом поле приводим полное наименование субъекта малого предпринимательства — юридического лица (представительства иностранного субъекта хозяйственной деятельности) в соответствии с регистрационными документами. Напомним, что наименование юрлица должно содержать информацию о его организационно-правовой форме и названии |
| Код за ЄДРПОУ | Проставляем присвоенный предприятию идентификационный код из Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ) |
| Територія | Указываем название территориальной единицы, на которой расположено предприятие, в соответствии с Классификатором объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ) |
| Код за КОАТУУ | Вписываем код территориальной единицы согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ) |
| Організаційно-правова форма господарювання | Приводим название организационно-правовой формы предприятия в соответствии с Классификацией организационно-правовых форм хозяйствования (КОПФХ) |
| Код за КОПФГ | Проставляем код организационно-правовой формы хозяйствования согласно Классификации организационно-правовых форм хозяйствования ДК 002:2004 |
| Вид економічної діяльності | Вписываем основной вид экономической деятельности предприятия по Классификации видов экономической деятельности (КВЭД) |
| Код за КВЕД | Указываем код основного вида экономической деятельности предприятия согласно Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2010 |
| Середня кількість працівників, осіб | Как предусмотрено п. 4 разд. I П(С)БУ 25, субъекты малого предпринимательства среднее количество работников приводят в годовом отчете. Определяем его в порядке, установленном Инструкцией по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286. При этом представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности показатели о среднем количестве работников не подают. Это означает, что в Сокращенном финотчете, подаваемом по результатам деятельности предприятия в I квартале 2014 года, это поле не заполняем (проставляем прочерк) |
| Одиниця виміру: тис. грн. з одним десятковим знаком | Напоминание о том, что показатели форм № 1-м и № 2-м приводятся в тысячах гривень с одним десятичным знаком (п. 1 разд. I П(С)БУ 25), изначально «забито» во вступительной части Сокращенного финотчета |
| Адреса, телефон | Вносим юридический адрес предприятия, сведения о котором содержатся в ЕГРПОУ, и его телефон |
| 1. Баланс на ___________ 20__ р. | По общему правилу Баланс предприятия составляется по состоянию на конец последнего дня квартала (года). Соответственно, в Балансе, составляемом по итогам деятельности предприятия за I квартал 2014 года, в этом поле указываем: на 31 березня 2014 р. |
| 2. Звіт про фінансові результати за ___________ 20__ р. | В данное поле Отчета о финансовых результатах заносим период, который он охватывает. Как результат, при составлении формы № 2-м по итогам деятельности предприятия за I квартал 2014 года здесь записываем: за I квартал 2014 р. |
Баланс (форма № 1-м)
А теперь поговорим о том, как заполнить Баланс по форме № 1-м. Но прежде сделаем несколько ремарок:
1) в Балансе отражают активы, обязательства и собственный капитал. Итог активов Баланса должен быть равен сумме обязательств и собственного капитала (п. 1 разд. II П(С)БУ 25);
2) сворачивание статей активов и обязательств является недопустимым, кроме случаев, предусмотренных соответствующими П(С)БУ (п. 6 разд. I П(С)БУ 25);
3) предприятия, применяющие П(С)БУ 25, не осуществляют расчет отсроченных налоговых активов и отсроченных налоговых обязательств. Такой вывод следует из п.п. 2.19 разд. ІІ П(С)БУ 25 и самой формы № 1-м;
4) в подсчете итогов соответствующих разделов Баланса принимают участие строки, коды которых заканчиваются на «0» и «5».
И еще: в нижеследующих таблицах в качестве источника информации для заполнения Баланса и Отчета о финансовых результатах приведены счета общего Плана счетов.
| Код строки | Описание | Источник информации для заполнения |
| 1 | 2 | 3 |
| АКТИВ | ||
| I. Необоротні активи | ||
| 1005 | Незавершені капітальні інвестиції | |
| В этой строке отражаем стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (другие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость), изготовление, приобретение объектов материальных необоротных активов (в том числе необоротных материальных активов, предназначенных для замены действующих, и оборудование для монтажа). Заметьте: п.п. 2.1 разд. ІІ П(С)БУ 25 предполагает отражение в стр. 1005 формы № 1-м незавершенных капитальных инвестиций на приобретение объектов материальных необоротных активов. Но мы полагаем, что в статью «Незавершенные капитальные инвестиции» нужно включать стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций как в материальные, так и в нематериальные необоротные активы | Сальдо по Дт сч. 15 | |
| 1010 | Основні засоби: | |
| В данной строке приводим остаточную стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, отнесенных к составу основных средств, а также стоимость прочих необоротных материальных активов. Тут также показываем стоимость нематериальных активов и объектов инвестиционной недвижимости. Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в данной статье отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. При этом остаточную стоимость упомянутых необоротных активов определяем как разницу между первоначальной (переоцененной) стоимостью и суммой их износа на дату баланса. Кроме того, в эту строку включаем справедливую стоимость инвестиционной недвижимости, если ее учет ведем по справедливой стоимости | Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости) | |
| 1011 | первісна вартість | |
| Здесь отдельно показываем первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов и первоначальную стоимость объектов инвестиционной недвижимости, если их справедливую стоимость нельзя достоверно определить. Показатель не включаем в итог Баланса | Сальдо по Дт сч. 10 (кроме субсч. 100 в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 11, 12 | |
| 1012 | знос | |
| Сюда заносим начисленную в установленном порядке сумму износа основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов и объектов инвестиционной недвижимости, оцененных по первоначальной стоимости. Показатель приводим в скобках и не включаем в итог Баланса | Сальдо по Кт субсч. 131, 132, 133, 135 | |
| 1020 | Довгострокові біологічні активи | |
| В этой строке отражаем стоимость долгосрочных биологических активов, учитываемых в соответствии с П(С)БУ 30. Здесь приводим справедливую стоимость долгосрочных биологических активов. Если же по требованиям П(С)БУ 30 учет долгосрочных биологических активов ведем по первоначальной стоимости, то в данной строке приводим их остаточную стоимость, которую включаем в итог Баланса. Обратите внимание: здесь не отражаем стоимость долгосрочных биологических активов, в том числе многолетних насаждений, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Информацию о таких активах обобщаем на субсчетах 107 «Животные» и 108 «Многолетние насаждения», а их учетную стоимость отражаем в стр. 1010 — 1012 формы № 1-м | Сальдо по Дт сч. 16 минус сальдо по Кт субсч. 134 | |
| 1030 | Довгострокові фінансові інвестиції | |
| Здесь показываем финансовые инвестиции на период более одного года, а также все прочие финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любое время | Сальдо по Дт сч. 14 | |
| 1090 | Інші необоротні активи | |
| Эта строка служит для отражения сумм прочих необоротных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела «Необоротные активы». Предприятия, которые перешли на применение П(С)БУ 25 с начала отчетного года, в гр. 3 этой строки отражают также данные статьи «Отсроченные налоговые активы» (стр. 1045) Баланса (Отчета о финансовом состоянии) по форме № 1 на конец предыдущего года | Сальдо по Дт сч. 18, 19 | |
| 1095 | Усього за розділом I | |
| Значение этой строки свидетельствует о стоимости имеющихся на предприятии необоротных активов на начало отчетного года (гр. 3) и на конец отчетного периода (гр. 4) | Стр. 1005 + стр. 1010 + | |
| II. Оборотні активи | ||
| 1100 | Запаси: | |
| В данной строке отражаем общую стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла. Сюда же включаем: — готовую продукцию (точнее себестоимость изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам); — сельскохозяйственную продукцию в оценке, определенной в соответствии с П(С)БУ 30; | Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 без учета сальдо по Дт субсч. 286 (сальдо по Дт субсч. 281, 282, 283, 284 минус сальдо по Кт субсч. 285) | |
| 1103 | у тому числі готова продукція | |
| Здесь справочно показываем готовую продукцию, под которой П(С)БУ 25 подразумевает: — себестоимость изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам; — сельскохозяйственную продукцию в оценке, определенной в соответствии с П(С)БУ 30; | Сальдо по Дт сч. 26, 27, 28 без учета сальдо по Дт субсч. 286 (сальдо по Дт субсч. 281, 282, 283, 284 минус сальдо по Кт субсч. 285) | |
| 1110 | Поточні біологічні активи | |
| В данной строке приводим стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме), а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры), учет которых ведется в соответствии с П(С)БУ 30. | Сальдо по Дт сч. 21 | |
| 1125 | Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | |
| В этой строке отражаем скорректированную на резерв сомнительных долгов (нетто) задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями задолженность | Сальдо по Дт сч. 34, 36 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе обеспеченной векселем) | |
| 1135 | Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | |
| Здесь приводим признанную дебиторскую задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности по расчетам по временной нетрудоспособности. Также в данной строке отражаем авансовые платежи и переплату по налогам и сборам, другим платежам в бюджет, включая переплату по налогу на прибыль и единому налогу | Сальдо по Дт субсч. 378, 641, 642, 651, 652 | |
| 1136 | у тому числі з податку на прибуток | |
| Эта строка является справочной. В ней показываем дебиторскую задолженность по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. А именно: авансовые взносы по налогу на прибыль, уплачиваемые в бюджет ежемесячно (т. е. дебетовое сальдо аналитического счета «Ежемесячные авансовые взносы» к субсчету 641 «Расчеты по налогам») и переплату по налогу на прибыль (т. е. дебетовое сальдо аналитического счета «Расчеты по налогу на прибыль» к субсчету 641 «Расчеты по налогам»). Подробнее об учете налогово-прибыльных платежей читайте в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 9, с. 42. Плательщики единого налога данную строку не заполняют. | Сальдо по Дт субсч. 641/«Расчеты по налогу на прибыль» | |
| 1155 | Інша поточна дебіторська заборгованість | |
| Сюда включаем скорректированную на резерв сомнительных долгов (нетто) задолженность дебиторов, которая не включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая подлежит отражению в составе оборотных активов (например, задолженность работников предприятию) | Сальдо по Дт сч. 37 (без учета сальдо по Дт субсч. 378), 66, 68 и субсч. 654, 655 минус сальдо по Кт сч. 38 в их части | |
| 1160 | Поточні фінансові інвестиції | |
| В данной строке отражаем финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств) | Сальдо по Дт субсч. 352 | |
| 1165 | Гроші та їх еквіваленти | |
| В этой строке показываем: — наличные в кассе предприятия; — деньги на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций; — денежные средства в пути; — электронные деньги; — эквиваленты денег. Обратите внимание: в данной строке приводим денежные средства как в национальной, так и в иностранных валютах. Также заметьте: денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года с даты баланса или в течение операционного цикла вследствие ограничений, исключаем из состава оборотных активов и отражаем как необоротные активы. | Сальдо по Дт 30, 31, субсч. 333, 334, 335, 351 | |
| 1170 | Витрати майбутніх періодів | |
| Тут отражаем расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Среди них: — расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; — расходы, связанные с освоением новых производств и агрегатов; — уплаченные авансом арендные платежи; — оплата страхового полиса; — оплата торгового патента; — подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания и т. п. | Сальдо по Дт сч. 39 | |
| 1190 | Інші оборотні активи | |
| В данной строке приводим суммы оборотных активов, которые не включены в упомянутые выше статьи раздела «Оборотные активы». В ней указываем, в частности, стоимость денежных документов и сальдо по Дт субсч. 643 «Налоговые обязательства» | Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644 | |
| 1195 | Усього за розділом II | |
| Показатель этой строки свидетельствует о величине оборотных активов предприятия на начало отчетного года (гр. 3) и на конец отчетного периода (гр. 4) | Стр. 1100 + стр. 1110 + + стр. 1125 + стр. 1135 + + стр. 1155 + стр. 1160 + + стр. 1165 + стр. 1170 + + стр. 1190 | |
| 1200 | III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття | |
| Здесь отражаем стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которая определяется в соответствии с П(С)БУ 27 | Сальдо по Дт субсч. 286 | |
| 1300 | Баланс | |
| Важно! Показатели гр. 3 и 4 стр. 1300 формы № 1-м должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 1900 формы № 1-м | Стр. 1095 + стр. 1195 + + стр. 1200 | |
| ПАСИВ | ||
| I. Власний капітал | ||
| 1400 | Зареєстрований (пайовий) капітал | |
| В этой строке приводим зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала предприятия с учетом суммы взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал. При этом предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, отражают в этой строке сумму фактического взноса собственников в уставный капитал предприятия. Здесь же показываем сумму паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций. Обратите внимание: п.п. 2.16 разд. ІІ П(С)БУ 25 предлагает показывать в составе данной строки взносы учредителей предприятия сверх уставного капитала. Для учета таких взносов, напомним, предназначен субсч. 422 «Прочий вложенный капитал». Между тем, по нашему убеждению, место таким суммам в стр. 1410 формы № 1-м. В обоснование нашей позиции сошлемся на п. 2.42 Методических рекомендаций по заполнению форм финансовой отчетности, утвержденных приказом Минфина от 28.03.2013 г. № 433. По нему сумма капитала, вложенного учредителями сверх уставного капитала, подлежит отражению в статье «Дополнительный капитал» Баланса (Отчета о финансовом состоянии) по форме № 1 | Сальдо по Кт сч. 40 | |
| 1410 | Додатковий капітал | |
| Тут отражаем сумму дооценки необоротных активов, стоимость безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала | Сальдо по Кт сч. 41, 42 | |
| 1415 | Резервний капітал | |
| В данной строке приводим сумму резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия | Сальдо по Кт сч. 43 | |
| 1420 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | |
| Эта строка предназначена для отражения суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. При этом сумму непокрытого убытка приводим в скобках и вычитаем при определении итога собственного капитала. Заметьте: по предписаниям п.п. 2.19 разд. II П(С)БУ 25 в первом месяце года перехода на применение названного стандарта определяется разница от сворачивания взаимной корреспонденцией сальдо сч. 17 «Отсроченные налоговые активы» и сч. 54 «Отсроченные налоговые обязательства», которая затем отражается в стр. 1420 формы № 1-м | Сальдо по Кт субсч. 441 (сальдо по Дт субсч. 442) | |
| 1425 | Неоплачений капітал | |
| В данной строке отражаем сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Хозяйственные общества здесь также приводят величину изъятого капитала, т. е. фактическую себестоимость долей, выкупленных у своих участников. Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в этой строке отражают передачу имущества в соответствии с Положением № 1213. | Сальдо по Дт сч. 45, 46 | |
| 1495 | Усього за розділом I | |
| Показатель этой строки отражает величину собственного капитала предприятия на начало отчетного года (гр. 3) и на конец отчетного периода (гр. 4) | Стр. 1400 + стр. 1410 + + стр. 1415 ± стр.1420 - - стр. 1425 | |
| 1595 | II. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення | |
| В этой строке приводим сумму: — задолженности предприятия банкам за полученные от них кредиты, которая не является текущим обязательством; — долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам относительно привлечения заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты; — по другим долгосрочным обязательствам. Сюда же включаем сумму остатка средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников, в том числе средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий, а также суммы обеспечений для возмещения предстоящих расходов и платежей (на выплату отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.). Следовательно, предприятия — плательщики налога на прибыль в данной строке отражают суммы денежных средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль, предусмотренных НКУ. В бухгалтерском учете, напомним, сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения, показываем записью по Дт сч. 98 «Налог на прибыль» в корреспонденции с Кт субсч. 481 «Средства, высвобожденные от налогообложения». Предприятия, которые в текущем году перешли на применение П(С)БУ 25, в гр. 3 этой строки отражают также данные статьи «Отсроченные налоговые обязательства» на конец предыдущего года (стр. 1500 Баланса (Отчета о финансовом состоянии) по форме № 1) | Сальдо по Кт сч. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55 | |
| III. Поточні зобов’язання | ||
| 1600 | Короткострокові кредити банків | |
| Здесь отражаем сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам. Обязательства по кредитам банков приводятся в Балансе с учетом причитающейся на конец отчетного периода к уплате суммы процентов за пользование ими | Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, субсч. 684 (в части процентов по банковским кредитам) | |
| Поточна кредиторська заборгованість за: |
| |
| 1610 | довгостроковими зобов’язаннями | |
| В этой строке показываем суммы обязательств, которые образовались как долгосрочные, но подлежат погашению в течение 12 месяцев с даты баланса | Сальдо по Кт сч. 61 | |
| 1615 | товари, роботи, послуги | |
| В данной строке приводим сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями. Тут также показываем задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и расчеты по излишкам ТМЦ, которые установлены при их приемке | Сальдо по Кт сч. 62, 63 | |
| 1620 | розрахунками з бюджетом | |
| Эта строка служит для отражения задолженности предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая суммы налогов с работников предприятия, налога на прибыль и единого налога | Сальдо по Кт субсч. 641, 642 | |
| 1621 | у тому числі з податку на прибуток | |
| Сюда справочно заносим текущую кредиторскую задолженность предприятия перед бюджетом по налогу на прибыль (т. е. кредитовое сальдо аналитического счета «Расчеты по налогу на прибыль» к субсчету 641 «Расчеты по налогам»). При этом текущим налогом на прибыль следует признавать общий итог следующих трех показателей декларации по налогу на прибыль предприятия: 1) налога на прибыль по операциям с ценными бумагами, находящимися/не находящимися в обращении на фондовой бирже (стр. 10); 2) налога на прибыль от непатентуемой деятельности (стр. 11); 3) налога на прибыль от патентуемой деятельности, уменьшенного на стоимость торговых патентов на осуществление этой деятельности (стр. 12). Детальнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 21, с. 40; 2014, № 9, с. 42. Плательщики единого налога эту строку не заполняют. | Сальдо по Кт субсч. 641/«Расчеты по налогу на прибыль» | |
| 1625 | розрахунками зі страхування | |
| В этой строке отражаем сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников | Сальдо по Кт сч. 65 | |
| 1630 | розрахунками з оплати праці | |
| Здесь показываем задолженность по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате | Сальдо по Кт сч. 66 | |
| 1665 | Доходи майбутніх періодів | |
| В эту строку включаем доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к будущим отчетным периодам. Напомним: к доходам будущих периодов относятся, в частности: — доходы в виде полученных авансовых платежей за сданные в аренду основные средства и прочие необоротные активы (авансовые арендные платежи); — подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания; — выручка от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных предприятий; — абонентная плата за пользование средствами связи и т. п. | Сальдо по Кт сч. 69 | |
| 1690 | Інші поточні зобов’язання | |
| В данной строке отражаем суммы обязательств, которые не включены в другие строки, приведенные в разделе «Текущая кредиторская задолженность», в частности, задолженность по полученным авансам, задолженность учредителям в связи с распределением прибыли, задолженность связанным сторонам, сальдо субсч. 644 «Налоговый кредит» и суммы валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам | Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644 и сч. 67, 68 (кроме субсч. 680 и 684 в части процентов по банковским кредитам) | |
| 1695 | Усього за розділом III | |
| Значение этой строки свидетельствует о размере текущих обязательств предприятия на начало отчетного года (гр. 3) и на конец отчетного периода (гр. 4) | Стр. 1600 + стр. 1610 + + стр. 1615 + стр. 1620 + + стр. 1625 + стр. 1630 + + стр. 1665 + + стр. 1690 | |
| 1700 | IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття | |
| В данной строке отражаем обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяются в соответствии с П(С)БУ 27 | Сальдо по Кт субсч. 680 | |
| 1900 | Баланс | |
| Важно! Показатели гр. 3 и 4 стр. 1900 формы № 1-м должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 1300 формы № 1-м | Стр. 1495 + стр. 1595 + + стр. 1695 + стр. 1700 | |
Отчет о финансовых результатах (форма № 2-м)
Вначале акцентируем внимание на основных правилах составления Отчета о финансовых результатах по форме № 2-м:
1) в Отчете о финансовых результатах подается информация о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период (п. 3 разд. II П(С)БУ 25);
2) показатели о расходах и убытках, а также о налоге на прибыль отражаются в форме № 2-м в скобках (п. 4 разд. II П(С)БУ 25);
3) графе 4 Отчета о финансовых результатах приводятся данные за аналогичный период прошлого (предыдущего) года (п. 6 разд. I П(С)БУ 25);
4) единоналожники групп 4 и 6 обязаны признавать доходы и расходы в соответствии с национальными П(С)БУ (п. 10 разд. I П(С)БУ 25).
| Код строки | Описание | Источник информации для заполнения |
| 1 | 2 | 3 |
| 2000 | Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | |
| В этой строке отражаем доход от реализации продукции, товаров, работ и услуг без непрямых налогов и сборов и других вычетов из дохода. Другими словами, приводим чистый доход от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т. е. доход (выручку) от реализации за вычетом: — предоставленных скидок; — стоимости возвращенных ранее проданных товаров; — непрямых налогов (НДС, акцизного налога); — других налогов и сборов, уплачиваемых с оборота; — доходов, которые по договорам принадлежат комитентам | Обороты по Дт субсч. 701, 702 и 703 с Кт субсч. 791 минус оборот по Кт субсч. 704 с Дт субсч. 791 | |
| 2120 | Інші операційні доходи | |
| В данной строке показываем суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг): — доход от операционной аренды активов; — доход от операционных курсовых разниц; — возмещение ранее списанных активов; — доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций); — доход от реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи и групп выбытия и т. д. Доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости текущих биологических активов также приводятся в этой строке. Обратите внимание: если аренда является основным видом деятельности предприятия, то доход от операционной аренды включается в состав стр. 2000 формы № 2-м | Обороты по Дт сч. 71 с Кт субсч. 791 | |
| 2240 | Інші доходи | |
| В эту строку включаем: — дивиденды; — проценты; — доходы от участия в капитале; — прочие доходы, полученные от финансовых инвестиций; — доход от реализации финансовых инвестиций; — доход от неоперационных курсовых разниц; — прочие доходы, которые возникают в процессе деятельности, но не связаны с операционной деятельностью предприятия | Обороты по Дт сч. 72, 73 с Кт субсч. 792; обороты по Дт сч. 74 с Кт субсч. 793 | |
| 2280 | Разом доходи (2000 + 2120 + 2240) | |
| Данная строка показывает величину полученных предприятием доходов за отчетный период (гр. 3) и за аналогичный период предыдущего года (гр. 4) | Стр. 2000 + стр. 2120 + + стр. 2240 | |
| 2050 | Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | |
| В данной строке показываем производственную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров. Уточним: себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) определяется согласно П(С)БУ 9, П(С)БУ 16 и П(С)БУ 30. Здесь же указываем нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы, входящие в состав себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Показатель приводим в скобках | Обороты по Кт субсч. 901, 902, 903 с Дт субсч. 791 | |
| 2180 | Інші операційні витрати | |
| В этой строке приводим: — административные расходы; — расходы на сбыт; — себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров и финансовых инвестиций); — себестоимость реализованных необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия; — отчисления на создание резерва сомнительных долгов и сумму списанных безнадежных долгов; — потери от обесценивания производственных запасов; — потери от операционных курсовых разниц; — признанные экономические санкции; — отчисления для обеспечения возмещения предстоящих операционных расходов; — другие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия. Сюда же включаем причитающуюся к уплате за отчетный период в соответствии с законодательством сумму налогов и сборов. Кроме прочего, в данной строке приводим также расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и расходы от изменения стоимости текущих биологических активов. Показатель приводим в скобках | Обороты по Кт сч. 92, 93, 94 с Дт субсч. 791 | |
| 2270 | Інші витрати | |
| Здесь отражаем: — расходы на уплату процентов и прочие расходы предприятия, связанные с заимствованиями; — потери от участия в капитале; — себестоимость реализации финансовых инвестиций; — потери от неоперационных курсовых разниц; — потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов; — другие расходы, которые возникают в процессе деятельности, но не связаны с операционной деятельностью предприятия. Показатель приводим в скобках | Оборот по Кт сч. 95, 96 с Дт субсч. 792; по Кт сч. 97 с Дт субсч. 793 | |
| 2285 | Разом витрати (2050 + 2180 + 2270) | |
| Значение этой строки свидетельствует о величине понесенных предприятием расходов за отчетный период (гр. 3) и за аналогичный период предыдущего года (гр. 4). Показатель приводим в скобках | Стр. 2050 + стр. 2180 + + стр. 2270 | |
| 2290 | Фінансовий результат до оподаткування (2268 - 2285) | |
| В этой строке приводим разницу между чистыми доходами и расходами предприятия, т. е. отражаем прибыль (убыток) до налогообложения. Важно! В формуле расчета финансового результата до налогообложения, отражаемого по стр. 2290 формы № 2-м, допущена ошибка — вместо несуществующей стр. 2268 в расчет надо принимать значение стр. 2280. При получении отрицательного значения (убыток) показатель приводим в скобках | Стр. 2280 - стр. 2285 | |
| 2300 | Податок на прибуток | |
| В данной строке показываем сумму налога на прибыль, которая определяется в размере налога на прибыль за отчетный период. То есть сюда плательщики налога на прибыль заносят сумму текущего налога, отраженную в декларации по налогу на прибыль предприятия (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 21, с. 40; 2014, № 9, с. 42). Единоналожники эту строку не заполняют. | Оборот по Дт сч. 98 с Кт субсч. 641/«Расчеты по налогу на прибыль» | |
| 2350 | Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300) | |
| Здесь отражаем чистую прибыль или чистый убыток — разницу между суммой финансового результата до налогообложения и суммой расходов по налогу на прибыль. Для единоналожников показатель этой строки равен показателю стр. 2290. При получении отрицательного значения (убыток) показатель приводим в скобках | Стр. 2290 - стр. 2300 | |
В заключительной части Сокращенного финотчета не забудьте проставить подписи, инициалы и фамилии руководителя отчитывающегося предприятия, а также его главного бухгалтера. В том случае, когда штатным расписанием не предусмотрена должность главного бухгалтера, а ведение бухгалтерского учета осуществляется непосредственно руководителем предприятия, по нашему мнению, учитывая аналогию с налоговыми правилами, финотчет должен подписать один руководитель, а в поле «Головний бухгалтер» проставляются прочерки*. Однако имейте в виду, что такой вариант ведения бухгалтерского учета не может быть применен на предприятиях, отчетность которых подлежит обнародованию (ч. 4 ст. 8 Закона о бухучете).
* Но и вариант проставления руководителем двух подписей тоже вполне приемлем.
