«Слово за словом, рядок за рядком…»: заповнюємо «малий» фінзвіт за формами № 1-м і № 2-м

Поле вступної частини фінзвіту

Заповнення полів вступної частини

1

2

Дата (рік, місяць, число)

Стосовно фінзвіту, що подається за підсумками I кварталу 2014 року, як дату вказуємо: 2014.04.01

Підприємство

У цьому полі наводимо повне найменування суб’єкта малого підприємництва — юридичної особи (представництва іноземного суб’єкта господарської діяльності) відповідно до реєстраційних документів. Нагадаємо, що найменування юрособи повинно містити інформацію про його організаційно-правову форму та назву

Код за ЄДРПОУ

Проставляємо присвоєний підприємству ідентифікаційний код з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ)

Територія

Зазначаємо назву територіальної одиниці, на якій розташоване підприємство, відповідно до Класифікатора об’єктів адміністративно-територіального устрою України (КОАТУУ)

Код за КОАТУУ

Вписуємо код територіальної одиниці згідно з Класифікатором об’єктів адміністративно-територіального устрою України (КОАТУУ)

Організаційно-правова форма господарювання

Наводимо назву організаційно-правової форми підприємства відповідно до Класифікації організаційно-правових форм господарювання (КОПФГ)

Код за КОПФГ

Проставляємо код організаційно-правової форми господарювання згідно з Класифікацією організаційно-правових форм господарювання ДК 002:2004

Вид економічної діяльності

Вписуємо основний вид економічної діяльності підприємства за Класифікацією видів економічної діяльності (КВЕД)

Код за КВЕД

Зазначаємо код основного виду економічної діяльності підприємства згідно з Класифікацією видів економічної діяльності ДК 009:2010

Середня кількість працівників, осіб

Як передбачено п. 4 розд. I П(С)БО 25, суб’єкти малого підприємництва середню кількість працівників наводять у річному звіті. Визначаємо її в порядку, встановленому Інструкцією зі статистики кількості працівників, затвердженою наказом Держкомстату від 28.09.2005 р. № 286. При цьому представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності показники про середню кількість працівників не подають. Це означає, що у Скороченому фінзвіті, який подається за результатами діяльності підприємства в I кварталі 2014 року, це поле не заповнюємо (проставляємо прочерк)

Одиниця виміру: тис. грн. з одним десятковим знаком

Нагадування про те, що показники форм № 1-м і № 2-м наводяться в тисячах гривень з одним десятковим знаком (п. 1 розд. I П(С)БО 25), первісно «забите» у вступній частині Скороченого фінзвіту

Адреси, телефон

Зазначається юридична адреса підприємства, відомості про яку містяться в ЄДРПОУ, та його телефон

1. Баланс на __________ 20__ р.

За загальним правилом Баланс підприємства складається станом на кінець останнього дня кварталу (року). Відповідно в Балансі, який складається за підсумками діяльності підприємства за I квартал 2014 року, в цьому полі зазначаємо: на 31 березня 2014 р.

2. Звіт про фінансові результати за ___________ 20__ р.

До цього поля Звіту про фінансові результати заносимо період, який він охоплює. Як результат, при складанні форми № 2-м за підсумками діяльності підприємства за I квартал 2014 року тут записуємо: за I квартал 2014 р.

Код рядка

Опис

Джерело інформації для заповнення

1

2

3

АКТИВ

I. Необоротні активи

1005

Незавершені капітальні інвестиції

У цьому рядку відображаємо вартість незавершених на дату балансу капітальних інвестицій у необоротні активи на будівництво, реконструкцію, модернізацію (інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість), виготовлення, придбання об’єктів матеріальних необоротних активів (у тому числі необоротних матеріальних активів, призначених для заміни діючих, і устаткування для монтажу). Зверніть увагу: п.п. 2.1 розд. ІІ П(С)БО 25 передбачає відображення в  ряд. 1005 форми № 1-м незавершених капітальних інвестицій на придбання об’єктів матеріальних необоротних активів. Але ми вважаємо, що до статті «Незавершені капітальні інвестиції» потрібно включати вартість незавершених на дату балансу капітальних інвестицій як у матеріальні, так і в нематеріальні необоротні активи

Сальдо за Дт рах. 15

1010

Основні засоби:

У цьому рядку наводимо залишкову вартість власних і отриманих на умовах фінансового лізингу, довірчого управління об’єктів та орендованих цілісних державних майнових комплексів, віднесених до складу основних засобів, а також вартість інших необоротних матеріальних активів. Тут також показуємо вартість нематеріальних активів та об’єктів інвестиційної нерухомості. Державні (казенні) і комунальні підприємства в цій статті відображають вартість майна, отриманого на праві господарського відання чи праві оперативного управління. При цьому залишкову вартість згаданих необоротних активів визначаємо як різницю між первісною (переоціненою) вартістю і сумою їх зносу на дату балансу. Крім того, до цього рядка включаємо справедливу вартість інвестиційної нерухомості, якщо її облік ведемо за справедливою вартістю

Ряд. 1011 - ряд. 1012 + сальдо за Дт субрах. 100 (у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за справедливою вартістю)

1011

первісна вартість

Тут окремо наводимо первісну (переоцінену) вартість основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів та первісну вартість об’єктів інвестиційної нерухомості, якщо їх справедливу вартість не можна достовірно визначити. Показник не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт рах. 10 (крім субрах. 100 в частині інвестиційної нерухомості, яка обліковується за справедливою вартістю), 11, 12

1012

знос

Сюди заносимо нараховану в установленому порядку суму зносу основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів та об’єктів інвестиційної нерухомості, оцінених за первісною вартістю. Показник наводимо в дужках і не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт субрах. 131, 132, 133, 135

1020

Довгострокові біологічні активи

У цьому рядку відображаємо вартість довгострокових біологічних активів, які обліковуються відповідно до П(С)БО 30. Тут наводимо справедливу вартість довгострокових біологічних активів. Якщо ж за вимогами П(С)БО 30 облік довгострокових біологічних активів ведемо за первісною вартістю, то в цьому рядку наводимо їх залишкову вартість, яку включаємо до підсумку Балансу. Зверніть увагу: тут не відображаємо вартість довгострокових біологічних активів, у тому числі багаторічних насаджень, не пов’язаних із сільськогосподарською діяльністю. Інформацію про такі активи узагальнюємо на субрахунках 107 «Тварини» і 108 «Багаторічні насадження», а їх облікову вартість відображаємо в ряд. 1010 — 1012 форми № 1-м

Сальдо за Дт рах. 16 мінус сальдо за  Кт субрах. 134

1030

Довгострокові фінансові інвестиції

Тут показуємо фінансові інвестиції на період більше ніж один рік, а також усі інші фінансові інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який час

Сальдо за Дт рах. 14

1090

Інші необоротні активи

Цей рядок призначено для відображення сум інших необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «Необоротні активи». Підприємства, які перейшли на застосування П(С)БО 25 з початку звітного року, у гр. 3 цього рядка відображають також дані статті «Відстрочені податкові активи» (ряд. 1045) Балансу (Звіту про фінансовий стан) за формою № 1 на кінець попереднього року

Сальдо за Дт рах. 18, 19

1095

Усього за розділом I

Значення цього рядка свідчить про вартість необоротних активів, що є на підприємстві, на початок звітного року (гр. 3) і на кінець звітного періоду (гр. 4)

Ряд. 1005 + ряд. 1010 + ряд. 1020 + ряд. 1030 + ряд. 1090

II. Оборотні активи

1100

Запаси:

У цьому рядку відображаємо загальну вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектувальних виробів, запасних частин, тари (крім інвентарної), будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для використання в ході нормального операційного циклу. Сюди ж включаємо:  — готову продукцію (точніше собівартість виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам);  — сільськогосподарську продукцію в оцінці, визначеній відповідно до П(С)БО 30;
 — покупну вартість товарів, придбаних для подальшого продажу. У цьому рядку також наводимо витрати на незавершене виробництво та незавершені роботи (послуги), валову заборгованість замовників за будівельними контрактами

Сальдо за Дт рах. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 без урахування сальдо за Дт субрах. 286 (сальдо за Дт субрах. 281, 282, 283, 284 мінус сальдо за Кт субрах. 285)

1103

у тому числі готова продукція

Тут довідково показуємо готову продукцію, під якою П(С)БО 25 має на увазі:  — собівартість виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам;  — сільськогосподарську продукцію в оцінці, визначеній відповідно до П(С)БО 30;
 — покупну вартість товарів, придбаних підприємством для подальшого продажу. Показник не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт рах. 26, 27, 28 без урахування сальдо за Дт субрах. 286 (сальдо за Дт субрах. 281, 282, 283, 284 мінус сальдо за Кт субрах. 285)

1110

Поточні біологічні активи

У цьому рядку наводимо вартість поточних біологічних активів тваринництва (дорослі тварини на відгодівлі і в нагулі, птиця, звірі, кролі, дорослі тварини, вибракувані з основного стада для реалізації, молодняк тварин на вирощуванні і відгодівлі), а також рослинництва (зернові, технічні, овочеві та інші культури), облік яких ведеться відповідно до П(С)БО 30. Майте на увазі! Тут не показуємо вартість поточних біологічних активів, не пов’язаних із сільськогосподарською діяльністю. Облікову вартість таких активів відображаємо в ряд. 1100 форми № 1-м

Сальдо за Дт рах. 21

1125

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

У цьому рядку відображаємо скориговану на резерв сумнівних боргів (нетто) заборгованість покупців або замовників за реалізовані їм продукцію, товари, роботи чи послуги, уключаючи забезпечену векселями заборгованість

Сальдо за Дт рах. 34, 36 мінус сальдо за  Кт рах. 38 (у частині, що належить до заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, у тому числі забезпеченої векселем)

1135

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

Тут наводимо визнану дебіторську заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів, державних цільових фондів, зокрема за розрахунками щодо тимчасової непрацездатності. Також у цьому рядку відображаємо авансові платежі та переплату за податками і зборами, іншими платежами до бюджету, включаючи переплату з податку на прибуток та єдиного податку

Сальдо за Дт субрах. 378, 641, 642, 651, 652

1136

у тому числі з податку на прибуток

Цей рядок є довідковим. У ньому показуємо дебіторську заборгованість за розрахунками з бюджетом з податку на прибуток. А саме — це авансові внески з податку на прибуток, які сплачуються до бюджету щомісячно (тобто дебетове сальдо аналітичного рахунка «Щомісячні авансові внески» до субрахунку 641 «Розрахунки за податками») і переплата з податку на прибуток (тобто дебетове сальдо аналітичного рахунка «Розрахунки з податку на прибуток» до субрахунку 641 «Розрахунки за податками»). Детальніше про облік податково-прибуткових платежів читайте в газеті «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 9, с. 42. Платники єдиного податку цей рядок не заповнюють.
Показник не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт субрах. 641/«Розрахунки з податку на прибуток»

1155

Інша поточна дебіторська заборгованість

Сюди включаємо скориговану на резерв сумнівних боргів (нетто) заборгованість дебіторів, яка не включена до інших статей дебіторської заборгованості та підлягає відображенню у складі оборотних активів (наприклад, заборгованість працівників підприємству)

Сальдо за Дт рах. 37 (без урахування сальдо за Дт субрах. 378), 66, 68 і субрах. 654, 655 мінус сальдо за Кт рах. 38 у їх чистині

1160

Поточні фінансові інвестиції

У цьому рядку зазначаємо фінансові інвестиції на строк, що не перевищує одного року, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, що є еквівалентами грошових коштів)

Сальдо за Дт субрах. 352

1165

Гроші та їх еквіваленти

У цьому рядку відображаємо:  — готівку в касі підприємства;  — гроші на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути вільно використані для поточних операцій;
 — грошові кошти в дорозі;  — електронні гроші;  — еквіваленти грошей.

Зверніть увагу: у цьому рядку наводимо грошові кошти як у національній, так і в іноземних валютах. Також зауважте: грошові кошти, які не можна використовувати для операцій протягом одного року з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, виключаємо зі складу оборотних активів та відображаємо як необоротні активи.
Що стосується електронних грошей, то ними є одиниці вартості, які зберігаються на електронному пристрої, приймаються як засіб платежу іншими особами, ніж особа, яка їх випускає, і є грошовим зобов’язанням цієї особи, що виконується в готівковій або безготівковій формі. При цьому для цілей бухгалтерського обліку не визнаються електронними грошима наперед оплачені картки одноцільового використання, які приймаються як засіб платежу виключно їх емітентами:  — дисконтні картки торговців;  — картки автозаправних станцій;  — квитки для проїзду в міському транспорті тощо

Сальдо за Дт 30, 31, субрах. 333, 334, 335, 351

1170

Витрати майбутніх періодів

Тут відображаємо витрати, що понесені протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів. Серед них:  — витрати, пов’язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості;  — витрати, пов’язані з освоєнням нових виробництв і агрегатів;  — сплачені авансом орендні платежі;  — оплата страхового полісу;  — оплата торгового патенту;  — передплата газет, журналів, періодичних і довідкових видань тощо

Сальдо за Дт рах. 39

1190

Інші оборотні активи

У цьому рядку наводимо суми оборотних активів, які не включені до згаданих вище статей розділу «Оборотні активи». У ньому вказуємо, зокрема, вартість грошових документів та сальдо за Дт субрах. 643 «Податкові зобов’язання»

Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 643, 644

1195

Усього за розділом II

Показник цього рядка свідчить про величину оборотних активів підприємства на початок звітного року (гр. 3) і на кінець звітного періоду (гр. 4)

Ряд. 1100 + ряд. 1110 + ряд. 1125 + ряд. 1135 + ряд. 1155 + ряд. 1160 + ряд. 1165 + ряд. 1170 + ряд. 1190

1200

III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття

Тут відображаємо вартість необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу, яка визначається відповідно до П(С)БО 27

Сальдо за Дт субрах. 286

1300

Баланс

Важливо! Показники гр. 3 і 4 ряд. 1300 форми № 1-м повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1900 форми № 1-м

Ряд. 1095 + ряд. 1195 + ряд. 1200

ПАСИВ

I. Власний капітал

1400

Зареєстрований (пайовий) капітал

У цьому рядку наводимо зафіксовану в установчих документах суму статутного капіталу підприємства з урахуванням суми внесків до оголошеного, але ще не зареєстрованого статутного капіталу. При цьому підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають у цьому рядку суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства. Тут же показуємо суму пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчого товариства, спілок та інших організацій. Зверніть увагу: п.п. 2.16 розд. ІІ П(С)БО 25 пропонує показувати у складі цього рядка внески засновників підприємства понад статутний капітал. Для обліку таких внесків, нагадаємо, призначено субрах. 422 «Інший вкладений капітал». Тим часом, на наше переконання, місце таким сумам у ряд. 1410 форми № 1-м. На обґрунтування нашої позиції пошлемося на п. 2.42 Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджених наказом Мінфіну від 28.03.2013 р. № 433. Згідно з ним сума капіталу, вкладеного засновниками понад статутний капітал, підлягає відображенню у статті «Додатковий капітал» Балансу (Звіту про фінансовий стан) за формою № 1

Сальдо за Кт рах. 40

1410

Додатковий капітал

Тут відображаємо суму дооцінки необоротних активів, вартість безоплатно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб необоротних активів та інші види додаткового капіталу

Сальдо за Кт рах. 41, 42

1415

Резервний капітал

У цьому рядку наводимо суму резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства

Сальдо за Кт рах. 43

1420

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

Цей рядок призначено для відображення суми нерозподіленого прибутку або непокритого збитку. При цьому суму непокритого збитку наводимо в дужках і вираховуємо при визначенні підсумку власного капіталу. Зверніть увагу: за приписами п.п. 2.19 розд. II П(С)БО 25 у першому місяці року переходу на застосування названого стандарту визначається різниця від згортання взаємною кореспонденцією сальдо рах. 17 «Відстрочені податкові активи» і рах. 54 «Відстрочені податкові зобов’язання», яка потім відображається в ряд. 1420 форми № 1-м

Сальдо за Кт субрах. 441 (сальдо за Дт субрах. 442)

1425

Неоплачений капітал

У цьому рядку відображаємо суму заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Господарські товариства тут також наводять величину вилученого капіталу, тобто фактичну собівартість часток, викуплених у своїх учасників. Державні (казенні) та комунальні підприємства в цьому рядку відображають передання майна відповідно до Положення № 1213.
Суми за цією статтею наводимо в дужках і вираховуємо при визначенні підсумку власного капіталу

Сальдо за Дт рах. 45, 46

1495

Усього за розділом I

Показник цього рядка відображає величину власного капіталу підприємства на початок звітного року (гр. 3) і на кінець звітного періоду (гр. 4)

Ряд. 1400 + ряд. 1410 + ряд. 1415 ± ряд. 1420 - ряд. 1425

1595

II. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення

У цьому рядку наводимо суму:  — заборгованості підприємства банкам за отримані від них кредити, яка не є поточним зобов’язанням;  — довгострокової заборгованості підприємства за зобов’язаннями щодо залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються проценти;  — за іншими довгостроковими зобов’язаннями. Сюди ж уключаємо суму залишку коштів цільового фінансування та цільових надходжень, отриманих із бюджету та інших джерел, у тому числі коштів, вивільнених від оподаткування у зв’язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств, а також суми забезпечень для відшкодування наступних витрат та платежів (на виплату відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов’язань тощо). Отже, підприємства — платники податку на прибуток у цьому рядку відображають суми грошових коштів, вивільнених від оподаткування у зв’язку з наданням пільг з податку на прибуток, передбачених ПКУ. У бухгалтерському обліку, нагадаємо, суму податку на прибуток, не сплачену до бюджету внаслідок звільнення від оподаткування, показуємо записом за Дт рах. 98 «Податок на прибуток» у кореспонденції з Кт субрах. 481 «Кошти, вивільнені від оподаткування». Підприємства, які в поточному році перейшли на застосування П(С)БО 25, у гр. 3 цього рядка відображають також дані статті «Відстрочені податкові зобов’язання» на кінець попереднього року (ряд. 1500 Балансу (Звіту про фінансовий стан) за формою № 1)

Сальдо за Кт рах. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55

III. Поточні зобов’язання

1600

Короткострокові кредити банків

Тут відображаємо суму поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них короткостроковими позиками. Зобов’язання за кредитами банків наводяться в Балансі з урахуванням належної на кінець звітного періоду до сплати суми процентів за їх користування

Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60, субрах. 684 (у частині процентів за банківськими кредитами)

Поточна кредиторська заборгованість за:

1610

довгостроковими зобов’язаннями

У цьому рядку показуємо суми зобов’язань, які утворилися як довгострокові, але підлягають погашенню протягом 12 місяців із дати балансу

Сальдо за Кт рах. 61

1615

товари, роботи, послуги

У цьому рядку наводимо суму заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями. Тут також показуємо заборгованість постачальникам за невідфактуровані поставки і розрахунки з надлишку ТМЦ, який встановлено при їх прийманні

Сальдо за Кт рах. 62, 63

1620

розрахунками з бюджетом

Цей рядок призначено для відображення заборгованості підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи суми податків з працівників підприємства, податку на прибуток та єдиного податку

Сальдо за Кт субрах. 641, 642

1621

у тому числі з податку на прибуток

Сюди довідково заносимо поточну кредиторську заборгованість підприємства перед бюджетом з податку на прибуток (тобто кредитове сальдо аналітичного рахунка «Розрахунки з податку на прибуток» до субрахунку 641 «Розрахунки за податками»). При цьому поточним податком на прибуток слід визнавати загальний підсумок таких трьох показників декларації з податку на прибуток підприємства: 1) податку на прибуток за операціями з цінними паперами, які перебувають/не перебувають в обігу на фондовій біржі (ряд. 10); 2) податку на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (ряд. 11); 3) податку на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшеного на вартість торгових патентів на провадження цієї діяльності (ряд. 12). Детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 21, с. 40; 2014, № 9, с. 42. Платники єдиного податку цей рядок не заповнюють.
Показник не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт субрах. 641/«Розрахунки з податку на прибуток»

1625

розрахунками зі страхування

У цьому рядку відображаємо суму заборгованості з відрахувань на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників

Сальдо за Кт рах. 65

1630

розрахунками з оплати праці

Тут показуємо заборгованість за нарахованою, але ще не сплаченою сумою оплати праці, а також за депонованою заробітною платою

Сальдо за Кт рах. 66

1665

Доходи майбутніх періодів

До цього рядка включаємо доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів. Нагадаємо: до доходів майбутніх періодів належать, зокрема:  — доходи у вигляді отриманих авансових платежів за здані в оренду основні засоби та інші необоротні активи (авансові орендні платежі);  — передплата газет, журналів, періодичних та довідкових видань;  — виручка від продажу квитків транспортних та театрально-видовищних підприємств;  — абонентна плата за користування засобами зв’язку тощо

Сальдо за Кт рах. 69

1690

Інші поточні зобов’язання

У цьому рядку відображаємо суми зобов’язань, які не включені до інших рядків, наведених у розділі «Поточна кредиторська заборгованість», зокрема заборгованість за одержаними авансами, заборгованість засновникам у зв’язку з розподілом прибутку, заборгованість пов’язаним сторонам, сальдо субрах. 644 «Податковий кредит» і суми валової заборгованості замовникам за будівельними контрактами

Сальдо за Кт субрах. 372, 378, 643, 644 і рах. 67, 68 (крім субрах. 680 і 684 у частині процентів за банківськими кредитами)

1695

Усього за розділом III

Значення цього рядка свідчить про розмір поточних зобов’язань підприємства на початок звітного року (гр. 3) і на кінець звітного періоду (гр. 4)

Ряд. 1600 + ряд. 1610 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд.1665 + ряд. 1690

1700

IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття

У цьому рядку відображаємо зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу, які визначаються відповідно до П(С)БО 27

Сальдо за Кт субрах. 680

1900

Баланс

Важливо! Показники гр. 3 і 4 ряд. 1900 форми № 1-м повинні відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 1300 форми № 1-м

Ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 + ряд. 1700

Код рядка

Опис

Джерело інформації для заповнення

1

2

3

2000

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

У цьому рядку відображаємо дохід від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг без непрямих податків і зборів та інших вирахувань із доходу. Інакше кажучи, наводимо чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг, тобто дохід (виручку) від реалізації за вирахуванням:  — наданих знижок;  — вартості повернених раніше проданих товарів;  — непрямих податків (ПДВ, акцизного податку);  — інших податків і зборів, що сплачуються з обороту;  — доходів, які за договорами належать комітентам

Обороти за Дт субрах. 701, 702 і 703 з Кт субрах. 791 мінус оборот за Кт субрах. 704 з Дт субрах. 791

2120

Інші операційні доходи

У цьому рядку показуємо суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):  — дохід від операційної оренди активів;  — дохід від операційних курсових різниць;  — відшкодування раніше списаних активів;  — дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій);

— дохід від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття тощо. Дохід від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції і дохід від зміни вартості поточних біологічних активів також наводяться в цьому рядку. Зверніть увагу: якщо оренда є основним видом діяльності підприємства, то дохід від операційної оренди включається до складу ряд. 2000 форми № 2-м

Обороти за Дт рах. 71 з Кт субрах. 791

2240

Інші доходи

До цього рядка включаємо:  — дивіденди;  — проценти;  — доходи від участі в капіталі;  — інші доходи, отримані від фінансових інвестицій;  — дохід від реалізації фінансових інвестицій;  — дохід від неопераційних курсових різниць;  — інші доходи, які виникають у процесі діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства

Обороти за Дт рах. 72, 73 з Кт субрах. 792; обороти за Дт рах. 74 з Кт субрах. 793

2280

Разом доходи (2000 + 2120 + 2240)

Цей рядок показує величину отриманих підприємством доходів за звітний період (гр. 3) і за аналогічний період попереднього року (гр. 4)

Ряд. 2000 + ряд. 2120 + ряд. 2240

2050

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

У цьому рядку відображаємо виробничу собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів. Уточнимо: собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з П(С)БО 9, П(С)БО 16 і П(С)БО 30. Тут же вказуємо нерозподілені постійні загальновиробничі витрати, що входять до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг). Показник наводимо в дужках

Обороти за Кт субрах. 901, 902, 903 з Дт субрах. 791

2180

Інші операційні витрати

У цьому рядку наводимо:  — адміністративні витрати;  — витрати на збут;  — собівартість реалізованих оборотних активів (крім готової продукції, товарів та фінансових інвестицій);  — собівартість реалізованих необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття;  — відрахування на створення резерву сумнівних боргів та суму списаних безнадійних боргів;  — втрати від знецінення виробничих запасів;  — втрати від операційних курсових різниць;  — визнані економічні санкції;  — відрахування для забезпечення відшкодування наступних операційних витрат;  — інші витрати, пов’язані з операційною діяльністю підприємства. Сюди ж включаємо належну до сплати за звітний період відповідно до законодавства суму податків і зборів.

Окрім іншого, у цьому рядку наводимо також витрати від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції і витрати від зміни вартості поточних біологічних активів. Показник наводимо в дужках

Обороти за Кт рах. 92, 93, 94 з Дт субрах. 791

2270

Інші витрати

Тут відображаємо:  — витрати на сплату процентів та інші витрати підприємства, пов’язані із запозиченнями;  — втрати від участі в капіталі;  — собівартість реалізації фінансових інвестицій;  — втрати від неопераційних курсових різниць;  — втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів;  — інші витрати, які виникають у процесі діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства. Показник наводимо в дужках

Оборот за Кт рах. 95, 96 з Дт субрах. 792; за Кт рах. 97 з Дт субрах. 793

2285

Разом витрати (2050 + 2180 + 2270)

Значення цього рядка свідчить про величину понесених підприємством витрат за звітний період (гр. 3) і за аналогічний період попереднього року (гр. 4). Показник наводимо в дужках

Ряд. 2050 + ряд. 2180 + ряд. 2270

2290

Фінансовий результат до оподаткування (2268 - 2285)

У цьому рядку наводимо різницю між чистими доходами і витратами підприємства, тобто відображаємо прибуток (збиток) до оподаткування. Важливо! У формулі розрахунку фінансового результату до оподаткування, який відображається за ряд. 2290 форми № 2-м, допущено помилку — замість неіснуючого ряд. 2268 до розрахунку потрібно брати значення ряд. 2280. У разі отримання від’ємного значення (збиток) показник наводимо в дужках

Ряд. 2280 - ряд. 2285

2300

Податок на прибуток

У цьому рядку показуємо суму податку на прибуток, який визначається в розмірі податку на прибуток за звітний період. Тобто сюди платники податку на прибуток заносять суму поточного податку, відображену в декларації з податку на прибуток підприємства (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 21, с. 40; 2014, № 9, с. 42). Єдиноподатники цей рядок не заповнюють.
Показник наводимо в дужках

Оборот за Дт рах. 98 з Кт субрах. 641/«Розрахунки з податку на прибуток»

2350

Чистий прибуток (збиток) (2290 - 2300)

Тут відображаємо чистий прибуток або чистий збиток — різницю між сумою фінансового результату до оподаткування і сумою витрат з податку на прибуток. Для єдиноподатників показник цього рядка дорівнює показнику ряд. 2290. У разі отримання від’ємного значення (збиток) показник наводимо в дужках

Ряд. 2290 - ряд. 2300