Декларация по НДС: формула строки 16 без показателя строки 16.1.4
При составлении декларации по НДС в ОПЗ столкнулись с такой проблемой: программа в строке 16 суммирует показатель ее подстроки 16.1.4, которого нет в формуле указанной строки. Поясните, пожалуйста, это ошибка программы или недочет утвержденной формы декларации? Прибавлять нам показатель или нет?
(г. Харьков)
Уверяем вас, что отклоняться от формулы строки 16 и включать в ее итог показатель строки 16.1.4 не надо, о чем мы уже предупреждали в статье «Декларация по НДС: что нового?» («Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 12, с. 16).
По всей видимости, здесь имеет место недочет разработчиков программы по заполнению отчетной формы.
Посудите сами, для чего предназначена стр. 16.1.4 «коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 10.2». В ней отражаются возвраты товаров (оплат)/изменения цен по тем приобретениям, которые предполагались для использования в необлагаемой деятельности:
— либо в необъектных операциях, перечисленных в ст. 196 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ);
— либо в льготируемых операциях (ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международные договоры);
— либо для услуг, предоставляемых за пределами Украины в соответствии с пп. 186.2, 186.3 НКУ.
То есть по факту таких приобретений в декларации отражались в стр. 10.2 только объемы (колонка А) без суммы НДС. Следовательно, по факту корректировки в стр. 16.1.4 тоже надо уточнить только объемы (колонка А).
Теперь внимательно посмотрим на стр. 16 «Коригування податкового кредиту (сума значень рядків (16.1 (+ чи -) + 16.1.2 (+ чи -) + 16.2 (+ чи -) + 16.3 (+ чи -) + 16.4 (+ чи -) + 16.5 + 16.6.1)». Уже из ее названия следует, что в ней фиксируют прежде всего корректировки налогового кредита. То есть отражают объемы (колонка А) и суммы НДС (колонка Б) по тем операциям, которые ранее увеличили налоговый кредит. Формула строки данный вывод только подтверждает.
Другими словами, корректировка безНДСных покупок не должна попасть в стр. 16, иначе не будет соблюдено равенство: стр. 16 колонки А х 20 % = стр. 16 колонки Б.
Поэтому принципиальному плательщику ничего не остается, кроме как отключить в программе автоматический расчет отчетной формы («Автозаповнення») и самостоятельно вывести верные итоги.
Что касается менее принципиальных плательщиков, которые не хотят отклоняться от предложенной налоговиками программы, дабы не навлечь дополнительных вопросов от контролеров, то они могут автоматом затянуть объемы из стр. 16.1.4 в стр. 16. По большому счету эта «неточность» ни на что важное в дальнейшем не повлияет.
Надеемся, что разработчики программы скоро устранят это неудобство и освободят бухгалтеров от ручного счета.
Наталия Яновская, налоговый эксперт
