Декларація з ПДВ: формула рядка 16 без показника рядка 16.1.4
При складанні декларації з ПДВ в ОПЗ зіткнулися з такою проблемою: програма в рядку 16 підсумовує показник підряд- ка 16.1.4, якого немає у формулі зазначеного рядка. Поясніть, будь ласка, це помилка програми чи недолік затвердженої форми декларації? Додавати нам показник чи ні?
(м. Харків)
Запевняємо вас, що відхилятися від формули рядка 16 та включати до його підсумку показник рядка 16.1.4 не потрібно, про що ми вже попереджали у статті «Декларація з ПДВ: що нового?» («Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 12, с. 16).
Либонь, тут має місце недолік розробників програми щодо заповнення звітної форми.
Судіть самі. Для чого призначено ряд. 16.1.4 «коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 10.2»? У ньому відображаються повернення товарів (оплат)/зміни цін за тими придбаннями, які передбачалися для використання в неоподатковуваній діяльності:
— або в необ’єктних операціях, перелічених у ст. 196 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ);
— або в пільгованих операціях (ст. 197 ПКУ, підрозд. 2 розд. XX ПКУ, міжнародні договори);
— або для послуг, що надаються за межами України відповідно до пп. 186.2, 186.3 ПКУ.
Тобто за фактом таких придбань у декларації відображалися в ряд. 10.2 тільки обсяги (колонка А) без суми ПДВ. Отже, за фактом коригування в ряд. 16.1.4 також потрібно уточнити тільки обсяги (колонка А).
Тепер уважно подивимося на ряд. 16 «Коригування податкового кредиту (сума значень рядків (16.1 (+ чи -) + 16.1.2 (+ чи -) + 16.2 (+ чи -) + 16.3 (+ чи -) + 16.4 (+ чи -) + 16.5 + 16.6.1)». Уже з його назви випливає, що в ньому фіксують, насамперед, коригування податкового кредиту. Тобто відображають обсяги (колонка А) і суми ПДВ (колонка Б) за тими операціями, які раніше збільшили податковий кредит. Формула рядка цей висновок тільки підтверджує.
Інакше кажучи, коригування безПДВшних придбань не повинне потрапити до ряд. 16, інакше не буде дотримана рівність: ряд. 16 колонка А х 20 % = ряд. 16 колонка Б.
Тому принциповому платникові нічого не залишається, як відключити у програмі автоматичний розрахунок звітної форми («Автозаповнення») і самостійно вивести правильні підсумки.
Що стосується менш принципових платників, які не хочуть відхилятися від запропонованої податківцями програми, щоб не накликати додаткових запитань від контролерів, то вони можуть автоматом затягнути обсяги із ряд. 16.1.4 до ряд. 16. Адже ця «неточність» ні на що важливе надалі не вплине.
Сподіваємося, що розробники програми невдовзі усунуть цю незручність та звільнять бухгалтерів від ручного підрахунку.
Наталія Яновська, податковий експерт
