Если налоговая накладная или расчет корректировки к ней составлены филиалом

В избранном В избранное
Печать
Министерство доходов и сборов Украины
Налоги и бухгалтерский учет Август, 2014/№ 62
Как в реестре выданных и полученных налоговых накладных указывается порядковый номер налоговой накладной и расчета корректировки к налоговой накладной в случае составления такой накладной или такого расчета филиалом плательщика налога, находящимся на общем режиме обложения НДС?
реестр налоговых накладных

Согласно приказу Министерства доходов и сборов Украины от 25.11.2013 г. № 708 «Об утверждении формы реестра выданных и полученных налоговых накладных и порядка его ведения», зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 16.12.2013 г. под № 2118/24650, порядковый номер налоговой накладной и расчета корректировки к налоговой накладной поставщиком указывается в графе 3 раздела I реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — реестр), а покупателем — в графе 4 раздела II реестра.

В соответствии с п. 3 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины от 14.01.2014 г. № 10, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 30.01.2014 г. под № 185/24962, порядковый номер налоговой накладной содержит только числовые значения (не должен содержать буквы или другие символы) и состоит из трех частей:

в первой части (до знаков дроби) проставляется порядковый номер;

во второй части (между знаками дроби) проставляется код вида деятельности, которая предусматривает специальный режим налогообложения;

в третьей части (после знаков дроби) проставляется числовой номер филиала или структурного подразделения.

Если плательщик налога находится на общем режиме налогообложения, во второй части порядкового номера налоговой накладной (между знаками дроби) код деятельности не заполняется.

Если порядковый номер, указываемый в первой части, или числовой номер филиала (структурного подразделения), указываемый в третьей части порядкового номера налоговой накладной, имеют меньшее количество знаков, чем количество отведенных для этого клеточек, такие номера выравниваются по правой границе поля, а остальные клеточки не заполняются.

В клеточках порядкового номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

Следовательно, в случае, если налоговая накладная или расчет корректировки к налоговой накладной составлены филиалом плательщика налога, находящимся на общем режиме обложения НДС, в графе 3 раздела I и графе 4 раздела II реестра указывается порядковый номер, указанный в такой налоговой накладной или таком расчете корректировки, без указания пробелов, соответствующих незаполненным клеточкам частей такого номера*.

 

* Таким образом, насколько мы поняли вывод этой консультации, налоговики предлагают действовать следующим образом. Согласно п. 3 Порядка № 10, если филиалу, находящемуся на общем режиме обложения НДС, присвоен, например, числовой номер 10, то реквизит «Порядковый номер» составленной им налоговой накладной (для примера — под № 20), будет иметь вид:

Тогда в графе 3 раздела I и графе 4 раздела II реестра выданных и полученных налоговых накладных номер этой накладной следует записать так: 20//10.

Теги филиал НДС
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить