Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно пассивных доходов

Верховная Рада Украины
Налоги & бухучет Август, 2014/№ 64
Печать

* См. также материал на с. 26. — Примеч. ред.

Верховная Рада Украины постановляет:

I. Внести в Налоговый кодекс Украины следующие изменения**:

** Изменения не публикуются, поскольку извлечение из этого Кодекса приводим ниже в частично кодифицированном виде с учетом важнейших из внесенных изменений. Изменения в  тексте выделены следующим образом: новые введенные нормы — полужирным курсивом, исключенные — в скобках светлым курсивом с зачеркиванием— Примеч. ред.

 

<…>

III. Заключительные и переходные положения

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 августа 2014 года.

2. Налог, начисленный (удержанный) налоговым агентом с доходов в виде процентов, начисленных на текущий или вкладной (депозитный) банковский счет, сберегательный (депозитный) сертификат, вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе за период с 1 июля 2014 года до вступления в силу настоящего Закона, подлежит аннулированию и не уплачивается в бюджет. Информация о суммах таких доходов и налогов не указывается налоговым агентом в налоговом расчете, подача которого предусмотрена подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 Налогового кодекса Украины.

Налог с других доходов, определенных в пункте 4 раздела I настоящего Закона и отличающихся от указанных в абзаце первом настоящего пункта, который был начислен (удержан) до вступления в силу настоящего Закона, подлежит зачислению налоговым агентом в счет будущих платежей по этому налогу плательщика налога.

Физические лица, которым в период с 1 июля 2014 года до вступления в силу настоящего Закона начислены доходы, указанные в пункте 3 раздела I настоящего Закона, освобождаются от обязанности декларирования таких доходов и уплаты с них налога.

3. Кабинету Министров Украины и Национальному банку Украины в трехмесячный срок со дня вступления в силу настоящего Закона привести свои нормативно-правовые акты в соответствие с настоящим Законом.

4. Кабинету Министров Украины обеспечить пересмотр и приведение министерствами и другими центральными органами исполнительной власти их нормативно-правовых актов в соответствие с настоящим Законом.

 

Президент Украины П. Порошенко

4 июля 2014 года, № 1588-VII

 

 

Налоговый кодекс Украины

(с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены Законом Украины от 04.07.2014 г. № 1588-VII)

(извлечение)

 

<…>

 

РАЗДЕЛ IV. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

<…>

 

Статья 164. База налогообложения

<…>

164.2. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:

<…>

164.2.8. доход в виде процентов (кроме определенных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса), дивидендов (кроме определенных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса), доходы в виде выигрышей, призов (кроме выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, предусмотренных в подпункте 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса).

<…>

Статья 165. Доходы, не включаемые в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода

165.1. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются следующие доходы:

<…>

165.1.41. доходы в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины;

<…>

Статья 167. Ставки налога

167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.5 настоящей статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат либо других выплат и вознаграждений, начисляемых (выплачиваемых, предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыши в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.

Ставка налога, определенная абзацем первым настоящего пункта, применяется к доходам в виде:

процентов, начисленных на сумму текущего или вкладного (депозитного) банковского счета;

процентного или дисконтного дохода по сберегательным (депозитным) сертификатам;

процентов на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;

платы (процента), распределяемой на паевые членские взносы членов кредитного союза;

дохода, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом;

дохода по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;

дохода в виде процентов (дисконта), полученного владельцем облигаций от их эмитента в соответствии с законом;

дохода по сертификату фонда операций с недвижимостью.

Если база налогообложения, которая определена с учетом норм пункта 164.6 статьи 164 настоящего раздела относительно доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 
1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17 процентов.

Плательщики налога, подающие налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно статьям 177 и 178 настоящего раздела, применяют ставку налога 17 процентов к части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, который превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.

Установленные в абзацах первом и одиннадцатом настоящего пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2 — 167.5 настоящей статьи.

 

167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения в случаях, прямо определенных настоящим разделом;

<…>

167.5. Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами настоящего раздела.

<…>

Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов

<…>

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

<…>

170.2.9. Налоговым агентом плательщика налога, осуществляющего операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, является такой профессиональный торговец (кроме операций с ценными бумагами, определенными в подпункте 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса). Налоговый агент при каждом начислении плательщику инвестиционной прибыли начисляет (удерживает) налог по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, и уплачивает (перечисляет) удержанный налог в бюджет при каждом начислении такого дохода, что не освобождает плательщика налога от подачи годовой налоговой декларации при получении им дохода, указанного в настоящем пункте.

<…>

170.4. Налогообложение процентов.

170.4.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу доходов в виде процентов является лицо, осуществляющее такое начисление.

Налоговым агентом в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной абзацем первым пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, с общей суммы процентов, начисленных за налоговый (отчетный) месяц на суммы банковских вкладных (депозитных) или текущих счетов, сберегательных (депозитных) сертификатов, вкладов (депозитов) членов кредитного союза в кредитном союзе.

Доходы, указанные в настоящем подпункте, окончательно облагаются налогом налоговым агентом при их начислении.

170.4.2. Налоговые агенты (банки, кредитные союзы), которые начисляют доходы в виде процентов, указанных в подпункте 170.4.1 настоящего пункта, в налоговом расчете, подача которого предусмотрена подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом периоде доходов и общую сумму удержанного с них налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего счета, сберегательного (депозитного) сертификата, вклада (депозита) члена кредитного союза в кредитном союзе, суммы начисленных процентов, а также сведения о физическом лице — плательщике налога, которому начислены такие доходы.

170.4.3. Налогообложение процентов и дисконтных доходов, начисленных в пользу физических лиц с любых иных доходов, нежели указанные в подпункте 170.4.1 настоящего пункта, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для доходов, которые окончательно облагаются налогом при их начислении, по ставке, определенной в абзаце первом пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.4.4. В случае досрочного расторжения договора вклада (депозита) и осуществления в связи с этим перерасчета дохода в виде процентов по процентной ставке, предусмотренной условиями договора для таких случаев, налоговый агент производит перерасчет сумм налога, удержанного с такого дохода.

Возврат излишне удержанных сумм налога, возникших в результате перерасчета, проведенного в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта, осуществляется путем уменьшения сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом за текущий и/или следующий налоговый (отчетный) месяц.

170.5. Налогообложение дивидендов.

170.5.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, осуществляющее такое начисление.

170.5.2. Любой резидент, начисляющий дивиденды, включая того, который уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличающимся от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожденный от уплаты такого налога по каким-либо основаниям, является налоговым агентом при начислении дивидендов.

170.5.3. Дивиденды, начисленные плательщику налога по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или другой статус, который предусматривает выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога согласно подпункту 153.3.7 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, для целей налогообложения приравниваются к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

170.5.4. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налогом налоговым агентом при их начислении плательщику налога по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса;

<…>

170.11. Налогообложение иностранных доходов.

170.11.1. В случае, если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога — получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

Суммы дохода в виде дивидендов с иностранным источником начисления или начисленные нерезидентами, облагаются налогом по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.

<…>

170.12.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу платы (процентов), распределяемой на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, который облагает налогом такой доход по ставке, определенной абзацем первым пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

<…>

Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств

176.1. Плательщики налога обязаны:

<…>

є) подавать налоговую декларацию по результатам налогового (отчетного) года в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для плательщиков налога на доходы физических лиц, если в течение такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений плательщику налога в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам одновременно двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

ж) подавать налоговую декларацию по результатам налогового (отчетного) года в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для плательщиков налога на доходы физических лиц, если в течение такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме процентов, сумма которых превышает указанную в подпункте 164.2.8 пункта 164.2 статьи 164 настоящего Кодекса, дивидендов, роялти, инвестиционной прибыли, и осуществить годовой перерасчет налога с учетом пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

 

Президент Украины В. Янукович
г. Киев
2 декабря 2010 года,
 № 2755-IV

Теги НДФЛ
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц