(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 100
  • № 99
  • № 98
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
5/22
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Декабрь , 2014/№ 101

Годовая финансовая отчетность. 2. Форма № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)» (ч. 1)

Форма № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)» приведена в приложении 1 к НП(С)БУ 1. В Балансе предприятия отражают информацию об активах, обязательствах и собственном капитале на отчетную дату.

Другими словами, Баланс отражает финансовое состояние предприятия на последний день отчетного периода (в нашем случае — на 31 декабря 2014 года).

Чтобы правильно составить Баланс, учтите следующее (пп. 2.3 — 2.6 Методрекомендаций № 433):

1) активы отражают в Балансе при условии, что их оценка может быть достоверно определена и ожидается получение в будущем экономических выгод, связанных с их использованием;

2) расходы на приобретение и создание актива, который не может быть отражен в Балансе, включают в состав расходов отчетного периода;

3) обязательства отражают в Балансе, если их оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие их погашения;

4) собственный капитал приводят в Балансе одновременно с отражением активов или обязательств, которые приводят к его изменению;

5) в подсчете итогов соответствующих разделов Баланса принимают участие строки, коды которых заканчиваются на «0» и «5».

Форма Баланса состоит из двух частей:

актива, в котором отражают сведения об активах предприятия в разрезе их видов;

пассива, в котором приводят информацию об обязательствах и собственном капитале.

Итог активов Баланса должен быть равен сумме обязательств и собственного капитала (п. 2.2 Методрекомендаций № 433).

Как сформировать показатели Баланса на основании данных бухгалтерского учета (счетов 1 — 6 класса), вы узнаете из табл. 2.1.

Таблица 2.1. Заполнение баланса (отчета о финансовом состоянии)

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечание

1

2

3

4

АКТИВ

I. Необоротные активы

Нематериальные активы

1000

Cтр. 1001 - стр. 1002

Отражают остаточную стоимость объектов, включенных в состав нематериальных активов в соответствии с П(С)БУ 8.
Также отдельно показывают:

первоначальная стоимость

1001

Сальдо по Дт сч. 12

— первоначальную (переоцененную) стоимость нематериальных активов.
Не включают в итог Баланса

накопленная амортизация

1002

Сальдо по Кт субсч. 133

— начисленную в установленном порядке сумму накопленной амортизации нематериальных активов. Сумму приводят в скобках.
Не включают в итог Баланса

Незавершенные капитальные инвестиции

1005

Сальдо по Дт сч. 15

Отражают стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (прочие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость необоротных активов), изготовление, создание, выращивание, приобретение объектов необоротных активов — основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов (включая необоротные материальные активы, предназначенные для замены действующих, и оборудование для монтажа)

По мнению Минфина, в состав капитальных инвестиций не включают, а значит, не отражают в рассматриваемой строке формы № 1 стоимость основных средств и нематериальных активов, внесенных в уставный капитал предприятия, стоимость полученных бесплатно основных средств и нематериальных активов, а также сумму переоценки необоротных активов (см. письмо Минфина от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570, ср. 025069200).

Основные средства

1010

Стр. 1011 - стр. 1012

Отражают остаточную стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые включены в состав основных средств в соответствии с П(С)БУ 7;
стоимость основных средств, полученных в доверительное управление, на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. Кроме того, в этой статье приводят стоимость прочих необоротных материальных активов. Также отдельно показывают:

первоначальная стоимость

1011

Сальдо по Дт субсч. 101 — 109 и сч. 11

— первоначальную (переоцененную) стоимость.
Не включают в итог Баланса

износ

1012

Сальдо по Кт субсч. 131 и 132

— начисленную в установленном порядке сумму износа. Показатель приводят в скобках.
Не включают в итог Баланса

Инвестиционная недвижимость

1015

Отражают стоимость объектов, которые отнесены к инвестиционной недвижимости в соответствии с П(С)БУ 32. В этой статье приводят:

Сальдо по Дт  субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

— справедливую стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведут по справедливой стоимости)

Стр.1016 - стр. 1017

— остаточную стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведут по первоначальной стоимости)

Дополнительная строка (Первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости)

1016

Сальдо по Дт  субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости)

Отражают первоначальную стоимость инвестиционной недвижимости, которую учитывают по первоначальной стоимости. Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка (Износ инвестиционной недвижимости)

1017

Сальдо по Кт субсч. 135

Отражают сумму износа инвестиционной недвижимости, которую учитывают по первоначальной стоимости. Показатель приводят в скобках.
Не включают в итог Баланса

Долгосрочные биологические активы

1020

Отражают стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведут в соответствии с П(С)БУ 30.
В этой статье приводят:

Сальдо по Дт субсч. 161, 163 и 165

— справедливую стоимость (если учет ведут по справедливой стоимости)

Стр. 1021 - стр. 1022

— остаточную стоимость (если учет ведут по первоначальной стоимости)

Дополнительная строка
(Первоначальная стоимость долгосрочных биологических активов)

1021

Сальдо по Дт  субсч. 162, 164 и 166

Отражают первоначальную (переоцененную) стоимость долгосрочных биологических активов (если учет ведут по первоначальной стоимости).
Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка
(Накопленная амортизация долгосрочных биологических активов)

1022

Сальдо по Кт субсч. 134

Показывают сумму накопленной амортизации долгосрочных биологических активов (если учет ведут по первоначальной стоимости). Показатель приводят в скобках.
Не включают в итог Баланса

Помните: в стр. 1020 — 1022 не отражают стоимость животных и многолетних насаждений, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Учет таких активов ведут на субсч. 107 «Животные» и 108 «Многолетние насаждения», а сведения о них приводят в стр. 1010 — 1012 формы № 1.

Долгосрочные финансовые инвестиции:

Отражают финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. При этом отдельно выделяют:

учитываемые по методу участия в капитале других предприятий

1030

Сальдо по Дт субсч. 141

— финансовые инвестиции, которые в соответствии с П(С)БУ 12 учитывают по методу участия в капитале

прочие финансовые инвестиции

1035

Сальдо по Дт субсч. 142 и 143

— прочие финансовые инвестиции (инвестиции связанным и несвязанным сторонам)

Долгосрочная дебиторская задолженность

1040

Сальдо по Дт  субсч. 181, 182 и 183

Отражают дебиторскую задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса

Отсроченные налоговые активы

1045

Сальдо по Дт сч. 17

Отражают сумму налога на прибыль, подлежащую возмещению в следующих периодах в результате возникшей временной налоговой разницы между учетной и налоговой базами оценки

В этой строке отражают отсроченные налоговые активы, определенные согласно П(С)БУ 17 (комментарий см. на с. 25).

Дополнительная строка (Гудвилл)

1050

Сальдо по Дт субсч. 191 и 193

Отражают величину гудвилла, возникшего в результате приобретения предприятия и определенного в соответствии с П(С)БУ 19

Заметьте: в этой строке формы № 1 отражают только стоимость «положительного гудвилла» (см. письмо Минфина от 23.09.2013 г. № 31-08410-07-27/27851). Превышение стоимости доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредвиденных обязательств объекта приобретения над совокупностью расходов на объединение предприятий и/или видов их хозяйственной деятельности («отрицательный гудвилл») признают доходом покупателя (п. 13 П(С)БУ 19).

Прочие необоротные активы

1090

Сальдо по Дт субсч. 184

Отражают стоимость необоротных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела I «Необоротные активы» формы № 1

Всего по разделу I

1095

Стр. 1000 + стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1015 + стр. 1020 + стр. 1030 + стр. 1035 + стр. 1040 + стр. 1045 + стр. 1050 + стр. 1090

II. Оборотные активы

Запасы

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без учета сальдо по Дт субсч. 286 и за вычетом сальдо по Кт субсч. 285)

Отражают общую стоимость запасов, для развернутого отражения которой предусмотрены дополнительные строки

Если предприятие расшифровывает данные обо всех запасах в дополнительных стр. 1101 — 1104, то стр. 1100 = стр. 1101 + стр. 1102 + стр. 1103 + стр. 1104. Если при наличии соответствующих показателей расшифровывают не все указанные строки, то значение стр. 1100 будет превышать такую сумму.

Дополнительная строка (Производственные запасы)

1101

Сальдо по Дт сч. 20 и 22

Отражают стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла (в том числе из стр. 1100). Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка
(Незавершенное производство)

1102

Сальдо по Дт сч. 23 и 25

Отражают расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства (в том числе из стр. 1100). Кроме того, в этой строке приводят валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам. Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка
(Готовая продукция)

1103

Сальдо по Дт сч. 26 и 27

Отражают запасы изделий на складе, обработка которых завершена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы в соответствии с условиями договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам (в том числе из стр. 1100). Продукцию, не отвечающую приведенным требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, приводят в составе незавершенного производства (стр. 1102 формы № 1). Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка
(Товары)

1104

Свернутое сальдо по  Дт сч. 28 без учета субсч. 286 (сальдо по Дт субсч. 281, 282, 283 и 284 за вычетом сальдо по Кт субсч. 285)

Отражают стоимость остатков товаров, приобретенных предприятием для последующей продажи, без суммы торговых наценок (в том числе из стр. 1100). Не включают в итог Баланса

В этой строке не отражают информацию о стоимости необоротных активов и групп выбытия, признанных удерживаемыми для продажи в соответствии с П(С)БУ 27 (сальдо по дебету субсч. 286). Информацию о таких активах приводят в стр. 1200 формы № 1.

Текущие биологические активы

1110

Сальдо по Дт сч. 21

Отражают стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме) в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры) в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведут по П(С)БУ 30

В этой статье не отражают стоимость текущих биологических активов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Учет таких активов ведут на сч. 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», а их стоимость отражают в стр. 1100 и 1101 формы № 1.

Дополнительная строка
(Векселя полученные)

1120

Сальдо по Дт сч. 34

Отражают обеспеченную векселями задолженность покупателей, заказчиков и прочих дебиторов за отгруженную продукцию (товары), прочие активы, выполненные работы и предоставленные услуги. Показатель дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводят в Балансе по чистой реализационной стоимости

Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги

1125

Разница между сальдо по Дт сч. 36 и сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги), сальдо по Дт сч. 34 (если векселя полученные не отражены отдельно в стр. 1120)

Отражают дебиторскую задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселем, если такая информация приведена в отдельной статье Баланса). В данной строке нужно отражать чистую реализационную стоимость дебиторской задолженности, т. е. за минусом начисленного резерва сомнительных долгов

Дебиторская задолженность по расчетам:

по выданным авансам

1130

Сальдо по Дт субсч. 371

Отражают сумму авансов, предоставленных другим предприятиям в счет предстоящих поставок, если завершение расчетов по договорам планируется в течение 12 месяцев с даты баланса. В противном случае суммы перечисленных авансов отражают в стр. 1040 формы № 1 (см. письмо Минфина от 29.04.2013 г. № 31-08410-07-29/13727)

На практике многие бухгалтеры не отражают авансы, выданные другим предприятиям, на субсч. 371: они предпочитают отражать такие операции по Дт сч. 63 в корреспонденции с Кт счетов учета денежных средств, тем самым нарушая требования стандартов бухгалтерского учета и Инструкции № 291. В случае возникновения такой ситуации сальдо по сч. 63 в форме № 1 следует отражать развернуто: в стр. 1130 показывают дебетовые остатки сч. 63 по контрагентам и договорам, по которым перечислены авансы, а в стр. 1615 — кредитовые остатки сч. 63, т. е. задолженность контрагентам по отдельным договорам (счетам).

с бюджетом

1135

Сальдо по Дт субсч. 641 и 642

Отражают дебиторскую задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплату по налогам, сборам и другим платежам в бюджет

Стр. 1135 ≥ стр. 1136

в том числе по налогу на прибыль

1136

Сальдо по Дт  субсч. 641 в части налога на прибыль

Отражают дебиторскую задолженность по расчетам с бюджетом в части налога на прибыль (в том числе из стр. 1135). Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка (Дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходам)

1140

Сальдо по Дт субсч. 373

Отражают сумму начисленных и подлежащих поступлению дивидендов, процентов, роялти и т. п.

Дополнительная строка (Дебиторская задолженность по расчетам по внутренним расчетам)

1145

Сальдо по Дт субсч. 682 и 683

Отражают задолженность связанных сторон и дебиторскую задолженность по внутренним расчетам, в частности между участниками группы

Прочая текущая дебиторская задолженность

1155

Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378 и 685, сч. 65 и 66

Отражают задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая подлежит отражению в составе оборотных активов. Показатель дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводят в Балансе по чистой реализационной стоимости

Текущие финансовые инвестиции

1160

Сальдо по Дт субсч. 352

Отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств), а также сумму долгосрочных финансовых инвестиций, подлежащих погашению в течение 12 месяцев с даты баланса

Деньги и их эквиваленты

1165

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 334, 335 и 351

Отражают средства в кассе предприятия, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, денежные средства в пути, электронные деньги, а также эквиваленты денежных средств (как в национальной, так и в иностранной валюте). Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года с даты баланса или в течение операционного цикла в результате ограничений, следует исключать из состава оборотных активов и отражать как необоротные активы. В дополнительных строках данной статьи отдельно могут быть приведены:

Стр. 1165 ≥ стр. 1166 + стр. 1167

Дополнительная строка (Наличность)

1166

Сальдо по Дт сч. 30

— денежные средства в наличной форме (в том числе из стр. 1165). Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка (Счета в банках)

1167

Сальдо по Дт сч. 31

— денежные средства на банковских счетах предприятия (в том числе из стр. 1165). Не включают в итог Баланса

Расходы будущих периодов

1170

Сальдо по Дт сч. 39

Отражают расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к будущим отчетным периодам

Прочие оборотные активы

1190

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643 и 644

Отражают суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела II «Оборотные активы» формы № 1, в частности:  — стоимость денежных документов (почтовых марок, оплаченных проездных документов, оплаченных путевок в санатории, пансионаты, дома отдыха и т. п.) в национальной валюте;  — стоимость денежных документов в иностранной валюте. Кроме того, в эту строку включают сальдо по Дт субсч. 643 и 644

Всего по разделу II

1195

Стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1120 + стр. 1125 + стр. 1130 + стр. 1135 + стр. 1140 + стр. 1145 + стр. 1155 + стр. 1160 + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1190

III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия

1200

Сальдо по Дт субсч. 286

Отражают стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которую определяют в соответствии с П(С)БУ 27

Баланс

1300

Стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200

Показатели стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1 должны соответствовать показателям стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1.

годовая финансовая отчетность добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье