ПАССИВ | |||
I. Собственный капитал | |||
Зарегистрированный (паевой) капитал | 1400 | Сальдо по Кт сч. 40 | Приводят зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала, прочего зарегистрированного капитала, а также паевого капитала, формируемую в соответствии с законодательством. Кроме того, на наш взгляд, здесь отражают сумму взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал |
Отметьте: стоимость привилегированных акций является составляющей собственного капитала, поэтому ее тоже отражают по этой статье (см. письмо Минфина от 11.07.2013 г. № 31-08420-07-29/20833, ср. ). | |||
Дополнительная строка (Взносы в незарегистрированный уставный капитал) | 1401 | Сальдо по Кт субсч. 404 | Отражают сумму взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал (в том числе из стр. 1400). Не включают в итог Баланса |
Капитал в дооценках | 1405 | Сальдо по Кт сч. 41 | Отражают сумму дооценки необоротных активов и финансовых инструментов |
Дополнительный капитал | 1410 | Сальдо по Кт субсч. 421 | Акционерные общества показывают сумму, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость (эмиссионный доход) |
Сальдо по Кт субсч. 422 | Другие предприятия отражают сумму капитала, вложенного учредителями сверх уставного капитала | ||
Сальдо по Кт субсч. 423, 424, 425 | Приводят стоимость бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов, накопленные курсовые разницы, которые в соответствии с П(С)БУ отражают в составе собственного капитала, и другие виды дополнительного капитала | ||
Стр. 1410 ≥ стр. 1411 + стр. 1412 | |||
Дополнительная строка (Эмиссионный доход) | 1411 | Сальдо по Кт субсч. 421 | Акционерные общества отдельно справочно могут показывать сумму эмиссионного дохода (в том числе из стр. 1410). Не включают в итог Баланса |
Дополнительная строка (Накопленные курсовые разницы) | 1412 | Сальдо по Кт субсч. 423 | Отражают сумму накопленных курсовых разниц, которые включают в состав дополнительного капитала и признают в прочем совокупном доходе (в том числе из стр. 1410). В частности, к таковым относят курсовые разницы по дебиторской задолженности или обязательствам по расчетам с хозяйственной единицей за пределами Украины, погашение которых не планируется и не является вероятным в ближайшей перспективе (п. 9 П(С)БУ 21). |
Обратите внимание: курсовые разницы по обязательствам учредителей по взносам в уставный капитал в иностранной валюте учитывают на субсч. 425 (см. письмо Минфина от 19.11.2013 г. № 31-08410-07-16/33606 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 8, с. 13). Соответственно в стр. 1412 формы № 1 их не отражают. Остальные курсовые разницы в общем порядке указывают в составе стр. 1420 формы № 1. | |||
Резервный капитал | 1415 | Сальдо по Кт сч. 43 | Приводят сумму резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1420 | Сальдо по Кт субсч. 441 (сальдо по Дт субсч. 442) | Отражают сумму нераспределенной прибыли (сальдо по Кт субсч. 441) или непокрытого убытка (сальдо по Дт субсч. 442). Сумму непокрытого убытка приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала |
Неоплаченный капитал | 1425 | Сальдо по Дт сч. 46 | Отражают сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Показатель приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала |
Стр. 1425 ≤ стр. 1400 | |||
Изъятый капитал | 1430 | Сальдо по Дт сч. 45 | Хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников. Показатель приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала |
Стр. 1430 ≤ стр. 1400 | |||
Всего по разделу I | 1495 | Стр. 1400 + стр. 1405 + стр. 1410 + стр. 1415 + (-) стр. 1420 - стр. 1425 - стр. 1430 | |
II. Долгосрочные обязательства и обеспечения | |||
Отсроченные налоговые обязательства | 1500 | Сальдо по Кт сч. 54 | Отражают сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в будущих периодах в результате образования временной налоговой разницы между учетной и налоговой базами оценки |
В этой строке отражают отсроченные налоговые обязательства, определенные согласно П(С)БУ 17 (комментарий см. на с. 25). | |||
Дополнительная строка (Пенсионные обязательства) | 1505 | Сальдо по Кт субсч. 472 | Отражают сумму долгосрочных обязательств, связанных с выплатами работникам по окончании трудовой деятельности |
Порядок учета этих обязательств установлен пп. 13 — 29 П(С)БУ 26. | |||
Долгосрочные кредиты банков | 1510 | Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503 и 504 | Отражают сумму задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которые не являются текущими обязательствами |
Прочие долгосрочные обязательства | 1515 | Сальдо по Кт субсч. 505 и 506, сч. 51, 52, 53, 55 | Приводят сумму долгосрочной задолженности предприятия относительно обязательств по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), а также сумму прочих долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела ІІ «Долгосрочные обязательства и обеспечения» формы № 1 |
Долгосрочные обеспечения | 1520 | Сальдо по Кт субсч. 473, 474, 478 (в части долгосрочных обеспечений) | Отражают остаток средств на долгосрочные обеспечения предстоящих расходов и платежей (на обеспечение гарантийных обязательств, на сумму обязательства, которое в соответствии с законодательством возникает у предприятия относительно демонтажа, перемещения объекта основных средств и приведения земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования, и т. п.), в том числе долгосрочные обеспечения выплат персоналу |
Стр. 1520 ≥ стр. 1521 | |||
Отметим: согласно п. 2.52 Методрекомендаций № 433 в этой строке отражают также долгосрочные обеспечения на оплату будущих отпусков работникам. Между тем, по нашему мнению, создаваемое предприятиями обеспечение на оплату отпусков все-таки носит текущий характер. А значит, его остаток показывают в составе стр. 1660 формы № 1. | |||
Дополнительная строка | 1521 | Сальдо по Кт субсч. 474 (в части долгосрочных обеспечений выплат персоналу) | Отражают начисленные в отчетном периоде предстоящие расходы и платежи, касающиеся долгосрочных выплат персоналу в соответствии с П(С)БУ 26, величина которых на дату баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок (в том числе из стр. 1520). Не включают в итог Баланса |
Целевое финансирование | 1525 | Сальдо по Кт сч. 48 | Отражают остаток средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников, в том числе средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий |
Стр. 1525 ≥ стр. 1526 | |||
Обратите внимание: в этой статье предприятия — плательщики налога на прибыль среди прочего отражают суммы денежных средств, высвобожденные от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения, показывают записью: Дт сч. 98 — Кт субсч. 481. | |||
Дополнительная строка (Благотворительная помощь) | 1526 | Сальдо по Кт субсч. 483 | Отражают остаток средств (стоимость товаров, работ, услуг), полученных в качестве благотворительной помощи, которые в соответствии с законодательством освобождаются от обложения НДС (в том числе из стр. 1525). Не включают в итог Баланса |
Всего по разделу II | 1595 | Стр. 1500 + стр. 1505 + стр. 1510 + стр. 1515 + стр. 1520 + стр. 1525 | |
III. Текущие обязательства и обеспечения | |||
Краткосрочные кредиты банков | 1600 | Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт) и 60 | Отражают сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них кредитам |
В этой строке не отражают информацию о прочих полученных краткосрочных займах (кроме банковских). Небанковские займы включают в стр. 1690. | |||
Дополнительная строка | 1605 | Сальдо по Кт сч. 62 | Отражают сумму задолженности, на которую предприятие выдало векселя в обеспечение поставок товаров (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов |
Текущая кредиторская задолженность по: | |||
долгосрочным обязательствам | 1610 | Сальдо по Кт сч. 61 | Отражают сумму долгосрочных обязательств, подлежащую погашению в течение 12 месяцев с даты баланса |
за товары, работы, услуги | 1615 | Сальдо по Кт сч. 63, 62 (если векселя выданные не отражены отдельно в стр. 1605) | Отражают сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями, если ее приводят в отдельной статье формы № 1) |
расчетам с бюджетом | 1620 | Сальдо по Кт субсч. 641 и 642 | Отражают задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия |
Стр. 1620 ≥ стр. 1621 | |||
в том числе по налогу на прибыль | 1621 | Сальдо по Кт субсч. 641 (в части задолженности по налогу на прибыль) | Отражают задолженность предприятия перед бюджетом по текущему налогу на прибыль (в том числе из стр. 1620). Не включают в итог Баланса |
расчетам по страхованию | 1625 | Сальдо по Кт сч. 65 | Отражают сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников |
расчетам по оплате труда | 1630 | Сальдо по Кт сч. 66 | Отражают задолженность предприятия по оплате труда, включая депонированную заработную плату |
Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по полученным авансам) | 1635 | Сальдо по Кт субсч. 681 | Отражают сумму авансов, полученных от других лиц в счет последующих поставок продукции, выполнения работ (предоставления услуг) |
Как и в случае с выданными авансами (стр. 1130 формы № 1), некоторые бухгалтеры предпочитают отражать полученные авансы не на субсч. 681, а по Кт сч. 36. В таком случае остаток по сч. 36 в форме № 1 следует отражать развернуто: в стр. 1635 — кредитовые остатки сч. 36 по контрагентам и договорам, по которым получены авансы, а в стр. 1125 — дебетовые остатки сч. 36 (задолженность контрагентов по отдельным договорам). | |||
Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по расчетам с участниками) | 1640 | Сальдо по Кт сч. 67 | Отражают задолженность предприятия его участникам (учредителям), связанную с распределением прибыли (дивиденды и т. п.), по выплатам за пользование имуществом (земельным и имущественным паем) и выплатам в связи с получением причитающейся выбывшему участнику (учредителю) части активов предприятия |
Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по внутренним расчетам) | 1645 | Сальдо по Кт субсч. 682 и 683 | Отражают задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторскую задолженность по внутренним расчетам (например, задолженность по расчетам с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс, по взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, работ, услуг, передаче расходов общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам этих хозяйств и т. п.) |
Текущие обеспечения | 1660 | Сальдо по Кт субсч. 471, 477, 473, 474 (в части текущих обеспечений) | Отражают остаток средств на текущие обеспечения предстоящих расходов и платежей (обеспечение оплаты отпусков, обеспечение материального поощрения и другие текущие обеспечения) |
Доходы будущих периодов | 1665 | Сальдо по Кт сч. 69 | Отражают доходы, которые получены в течение текущего или предыдущих отчетных периодов и относятся к будущим отчетным периодам |
Прочие текущие обязательства | 1690 | Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, 684 и 685 | Отражают суммы текущих обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в разделе ІІІ формы № 1 |
Всего по разделу III | 1695 | Стр. 1600 + стр. 1605 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1635 + стр. 1640 + стр. 1645 + стр. 1660 + стр. 1665 + стр. 1690 | |
IV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия | 1700 | Сальдо по Кт субсч. 680 | Отражают обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяют в соответствии с П(С)БУ 27 |
К таким обязательствам, в частности, относят обязательства по финансовым расходам, связанным с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи (п. 7 разд. II П(С)БУ 27), а также обязательства, которые оговорены п. 3 разд. III П(С)БУ 27. | |||
Баланс | 1900 | Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700 | |
ПокПоказатели стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1 должны соответствовать показателям стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1. |