(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 100
  • № 99
  • № 98
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
6/22
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Декабрь , 2014/№ 101

Годовая финансовая отчетность. 2. Форма № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)» (ч. 2)

ПАССИВ

I. Собственный капитал

Зарегистрированный (паевой) капитал

1400

Сальдо по Кт сч. 40

Приводят зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала, прочего зарегистрированного капитала, а также паевого капитала, формируемую в соответствии с законодательством. Кроме того, на наш взгляд, здесь отражают сумму взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал

Отметьте: стоимость привилегированных акций является составляющей собственного капитала, поэтому ее тоже отражают по этой статье (см. письмо Минфина от 11.07.2013 г. № 31-08420-07-29/20833, ср. 025069200).

Дополнительная строка (Взносы в незарегистрированный уставный капитал)

1401

Сальдо по Кт субсч. 404

Отражают сумму взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал (в том числе из стр. 1400). Не включают в итог Баланса

Капитал в дооценках

1405

Сальдо по Кт сч. 41

Отражают сумму дооценки необоротных активов и финансовых инструментов

Дополнительный капитал

1410

Сальдо по Кт субсч. 421

Акционерные общества показывают сумму, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость (эмиссионный доход)

Сальдо по Кт субсч. 422

Другие предприятия отражают сумму капитала, вложенного учредителями сверх уставного капитала

Сальдо по Кт субсч. 423, 424, 425

Приводят стоимость бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов, накопленные курсовые разницы, которые в соответствии с П(С)БУ отражают в составе собственного капитала, и другие виды дополнительного капитала

Стр. 1410 ≥ стр. 1411 + стр. 1412

Дополнительная строка (Эмиссионный доход)

1411

Сальдо по Кт субсч. 421

Акционерные общества отдельно справочно могут показывать сумму эмиссионного дохода (в том числе из стр. 1410). Не включают в итог Баланса

Дополнительная строка (Накопленные курсовые разницы)

1412

Сальдо по Кт субсч. 423

Отражают сумму накопленных курсовых разниц, которые включают в состав дополнительного капитала и признают в прочем совокупном доходе (в том числе из стр. 1410). В частности, к таковым относят курсовые разницы по дебиторской задолженности или обязательствам по расчетам с хозяйственной единицей за пределами Украины, погашение которых не планируется и не является вероятным в ближайшей перспективе (п. 9 П(С)БУ 21).
Не включают в итог Баланса

Обратите внимание: курсовые разницы по обязательствам учредителей по взносам в уставный капитал в иностранной валюте учитывают на субсч. 425 (см. письмо Минфина от 19.11.2013 г. № 31-08410-07-16/33606 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 8, с. 13). Соответственно в стр. 1412 формы № 1 их не отражают. Остальные курсовые разницы в общем порядке указывают в составе стр. 1420 формы № 1.

Резервный капитал

1415

Сальдо по Кт сч. 43

Приводят сумму резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

Сальдо по Кт субсч. 441 (сальдо по Дт  субсч. 442)

Отражают сумму нераспределенной прибыли (сальдо по Кт субсч. 441) или непокрытого убытка (сальдо по Дт субсч. 442). Сумму непокрытого убытка приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала

Неоплаченный капитал

1425

Сальдо по Дт сч. 46

Отражают сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Показатель приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала

Стр. 1425 ≤ стр. 1400

Изъятый капитал

1430

Сальдо по Дт сч. 45

Хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников. Показатель приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала

Стр. 1430 ≤ стр. 1400

Всего по разделу I

1495

Стр. 1400 + стр. 1405 + стр. 1410 + стр. 1415 + (-) стр. 1420 - стр. 1425 - стр. 1430

II. Долгосрочные обязательства и обеспечения

Отсроченные налоговые обязательства

1500

Сальдо по Кт сч. 54

Отражают сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в будущих периодах в результате образования временной налоговой разницы между учетной и налоговой базами оценки

В этой строке отражают отсроченные налоговые обязательства, определенные согласно П(С)БУ 17 (комментарий см. на с. 25).

Дополнительная строка (Пенсионные обязательства)

1505

Сальдо по Кт субсч. 472

Отражают сумму долгосрочных обязательств, связанных с выплатами работникам по окончании трудовой деятельности

Порядок учета этих обязательств установлен пп. 13 — 29 П(С)БУ 26.

Долгосрочные кредиты банков

1510

Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503 и 504

Отражают сумму задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которые не являются текущими обязательствами

Прочие долгосрочные обязательства

1515

Сальдо по Кт субсч. 505 и 506, сч. 51, 52, 53, 55

Приводят сумму долгосрочной задолженности предприятия относительно обязательств по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), а также сумму прочих долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела ІІ «Долгосрочные обязательства и обеспечения» формы № 1

Долгосрочные обеспечения

1520

Сальдо по Кт субсч. 473, 474, 478 (в части долгосрочных обеспечений)

Отражают остаток средств на долгосрочные обеспечения предстоящих расходов и платежей (на обеспечение гарантийных обязательств, на сумму обязательства, которое в соответствии с законодательством возникает у предприятия относительно демонтажа, перемещения объекта основных средств и приведения земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования, и т. п.), в том числе долгосрочные обеспечения выплат персоналу

Стр. 1520 ≥ стр. 1521

Отметим: согласно п. 2.52 Методрекомендаций № 433 в этой строке отражают также долгосрочные обеспечения на оплату будущих отпусков работникам. Между тем, по нашему мнению, создаваемое предприятиями обеспечение на оплату отпусков все-таки носит текущий характер. А значит, его остаток показывают в составе стр. 1660 формы № 1.

Дополнительная строка
(Долгосрочные обеспечения расходов персоналу)

1521

Сальдо по Кт субсч. 474 (в части долгосрочных обеспечений выплат персоналу)

Отражают начисленные в отчетном периоде предстоящие расходы и платежи, касающиеся долгосрочных выплат персоналу в соответствии с П(С)БУ 26, величина которых на дату баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок (в том числе из стр. 1520). Не включают в итог Баланса

Целевое финансирование

1525

Сальдо по Кт сч. 48

Отражают остаток средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников, в том числе средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий

Стр. 1525 ≥ стр. 1526

Обратите внимание: в этой статье предприятия — плательщики налога на прибыль среди прочего отражают суммы денежных средств, высвобожденные от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения, показывают записью: Дт сч. 98 — Кт субсч. 481.

Дополнительная строка (Благотворительная помощь)

1526

Сальдо по Кт субсч. 483

Отражают остаток средств (стоимость товаров, работ, услуг), полученных в качестве благотворительной помощи, которые в соответствии с законодательством освобождаются от обложения НДС (в том числе из стр. 1525). Не включают в итог Баланса

Всего по разделу II

1595

Стр. 1500 + стр. 1505 + стр. 1510 + стр. 1515 + стр. 1520 + стр. 1525

III. Текущие обязательства и обеспечения

Краткосрочные кредиты банков

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт) и 60

Отражают сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них кредитам

В этой строке не отражают информацию о прочих полученных краткосрочных займах (кроме банковских). Небанковские займы включают в стр. 1690.

Дополнительная строка
(Векселя выданные)

1605

Сальдо по Кт сч. 62

Отражают сумму задолженности, на которую предприятие выдало векселя в обеспечение поставок товаров (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов

Текущая кредиторская задолженность по:

долгосрочным обязательствам

1610

Сальдо по Кт сч. 61

Отражают сумму долгосрочных обязательств, подлежащую погашению в течение 12 месяцев с даты баланса

за товары, работы, услуги

1615

Сальдо по Кт сч. 63, 62 (если векселя выданные не отражены отдельно в стр. 1605)

Отражают сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями, если ее приводят в отдельной статье формы № 1)

расчетам с бюджетом

1620

Сальдо по Кт субсч. 641 и 642

Отражают задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия

Стр. 1620 ≥ стр. 1621

в том числе по налогу на прибыль

1621

Сальдо по Кт субсч. 641 (в части задолженности по налогу на прибыль)

Отражают задолженность предприятия перед бюджетом по текущему налогу на прибыль (в том числе из стр. 1620). Не включают в итог Баланса

расчетам по страхованию

1625

Сальдо по Кт сч. 65

Отражают сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников

расчетам по оплате труда

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Отражают задолженность предприятия по оплате труда, включая депонированную заработную плату

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по полученным авансам)

1635

Сальдо по Кт субсч. 681

Отражают сумму авансов, полученных от других лиц в счет последующих поставок продукции, выполнения работ (предоставления услуг)

Как и в случае с выданными авансами (стр. 1130 формы № 1), некоторые бухгалтеры предпочитают отражать полученные авансы не на субсч. 681, а по Кт сч. 36. В таком случае остаток по сч. 36 в форме № 1 следует отражать развернуто: в стр. 1635 — кредитовые остатки сч. 36 по контрагентам и договорам, по которым получены авансы, а в стр. 1125 — дебетовые остатки сч. 36 (задолженность контрагентов по отдельным договорам).

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по расчетам с участниками)

1640

Сальдо по Кт сч. 67

Отражают задолженность предприятия его участникам (учредителям), связанную с распределением прибыли (дивиденды и т. п.), по выплатам за пользование имуществом (земельным и имущественным паем) и выплатам в связи с получением причитающейся выбывшему участнику (учредителю) части активов предприятия

Дополнительная строка (Текущая кредиторская задолженность по внутренним расчетам)

1645

Сальдо по Кт субсч. 682 и 683

Отражают задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторскую задолженность по внутренним расчетам (например, задолженность по расчетам с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс, по взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, работ, услуг, передаче расходов общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам этих хозяйств и т. п.)

Текущие обеспечения

1660

Сальдо по Кт субсч. 471, 477, 473, 474 (в части текущих обеспечений)

Отражают остаток средств на текущие обеспечения предстоящих расходов и платежей (обеспечение оплаты отпусков, обеспечение материального поощрения и другие текущие обеспечения)

Доходы будущих периодов

1665

Сальдо по Кт сч. 69

Отражают доходы, которые получены в течение текущего или предыдущих отчетных периодов и относятся к будущим отчетным периодам

Прочие текущие обязательства

1690

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, 684 и 685

Отражают суммы текущих обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в разделе ІІІ формы № 1

Всего по разделу III

1695

Стр. 1600 + стр. 1605 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1635 + стр. 1640 + стр. 1645 + стр. 1660 + стр. 1665 + стр. 1690

IV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия

1700

Сальдо по Кт субсч. 680

Отражают обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяют в соответствии с П(С)БУ 27

К таким обязательствам, в частности, относят обязательства по финансовым расходам, связанным с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи (п. 7 разд. II П(С)БУ 27), а также обязательства, которые оговорены п. 3 разд. III П(С)БУ 27.

Баланс

1900

Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700

ПокПоказатели стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1 должны соответствовать показателям стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1.

Годовая финансовая отчетность добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье