Темы статей
Выбрать темы

Заполняем декларацию о доходах

Редакция НиБУ
Статья

Заполняем декларацию о доходах

Для одних предоставление декларации об имущественном состоянии и доходах — обязанность, для других — необходимость вернуть хотя бы часть понесенных расходов. Но независимо от целей подачи декларации, первоочередная задача — заполнить ее правильно. Как это сделать — сейчас узнаем!

Екатерина Скрипкина, налоговый эксперт

 

Спешим успокоить всех налогоплательщиков, которым по воле случая придется декларировать свои доходы. Ничего страшного в этом нет. Мы поможем вам правильно заполнить декларацию.

Общие правила заполнения декларации о доходах

И сразу о главном! Форма декларации снова претерпела изменения. Миндоходов утвердило новую форму декларации и инструкцию по ее заполнению приказом от 11.12.2013 г. № 793. Она практически не отличается от своей предшественницы, которая была утверждена Минфином. Вместе с тем некие изменение все же есть. О них мы будем говорить по ходу дела.

Начнем с общих вопросов, ответы на которые представим в таблице.

 

Вопрос

Ответ

1

2

Можно ли поручить заполнить декларацию другому лицу?

Вы вправе заполнить и подать декларацию как лично, так и с помощью другого лица (при наличии у него нотариально заверенной доверенности). В отдельных случаях именно другие лица обязаны заполнить и подать декларацию о доходах за налогоплательщика (см. п. 179.6 НКУ). Так, заполняют и подают декларацию: — родители (усыновители, опекуны или попечители) — по доходам, полученным несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным; — наследники (распорядители имущества, государственные исполнители) — по доходам, полученным в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер; — государственные исполнители, уполномоченные осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом

Как можно подать декларацию в ГНИ?

Декларацию о доходах можно подать одним из следующих способов: 1) лично (через уполномоченное лицо); 2) отправить по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (не позже чем за 10 дней до окончания предельного срока предоставления); 3) с помощью средств электронной связи в электронной форме (необходимо отправить не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок ее предоставления). Возможность заполнения декларации о доходах предусмотрена на официальном сайте Миндоходов (http://minrd.gov.ua). Налогоплательщик может сохранить заполненную декларацию в файл для направления в налоговый орган (в электронном виде) либо распечатать для подачи в бумажном виде. Однако на момент подготовки материала на сайте размещена старая форма декларации. Надеемся, что специалисты Миндоходов обратят на это внимание и откорректируют форму

Есть ли какие-то требования к заполнению декларации?

Да есть. Общее требование, которое надо соблюдать при подаче декларации о доходах и в бумажном, и в электронном виде: показатели в разделах II — VIII декларации и приложениях заполняются в гривнях с копейками. Если какая-то строка декларации (приложения) не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то она прочеркивается, кроме случаев, прямо определенных в декларации (приложении). Если вы подаете декларацию в бумажном виде, учтите, что: 1) заполнять ее необходимо печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета; 2) не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний; 3) не должно быть текста или цифр, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или другой жидкостью. Декларацию подают на двух двусторонних листах формата А4, приложения — на одно- и двусторонних листах формата А4. Декларация и приложения к ней подписываются заполнявшим их лицом

Какие разделы декларации заполняет обычный гражданин?

Налогоплательщик заполняет разделы I, II, V, VII, VIII декларации о доходах. Раздел VI заполняется только в случае, если налогоплательщик обнаружил ошибку в ранее поданной декларации о доходах и самостоятельно исправляет ее

Какие разделы декларации заполняет лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность?

Физлицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, кроме разделов I, II, V, VII, VIII, заполняет раздел IV. Подробно о заполнении этого раздела декларации о доходах читайте на с. 13

Когда нужно заполнять приложения к декларации?

Приложение 1 заполняют только лица, нотариально уполномоченные плательщиком налога на заполнение декларации, а также лица, на которых п. 179.6 НКУ возложена обязанность по заполнению декларации за других лиц. Налогоплательщик (уполномоченное лицо) заполняет приложения 2 — 4, 6 и 7, только если в течение 2013 года он получал доходы (расходы), расчет которых содержатся в этих приложениях. То есть пустые приложения подавать не нужно

 

Порядок заполнения разделов декларации

Раздел I декларации о доходах заполнить довольно просто. Особенность есть только для лиц, которые в течение 2013 года или уже в 2014 году меняли фамилию (имя, отчество). В таком случае в строке 3 «Прізвище, ім’я, по батькові» данного раздела сначала указываете новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — старые данные.

Теперь перейдем к порядку заполнения «сложных» разделов декларации о доходах.

 

Заполняем раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» декларации о доходах

Таблица 1

Код и наименование строки

Пояснение

1

2

Строка 01. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

Сюда попадут все ваши налогооблагаемые доходы, полученные в 2013 году. Перечень таких доходов приведен в п. 164.2 НКУ. Внимание! Необлагаемые доходы, перечисленные в ст. 165 НКУ, в ней не отражаются. В колонке 3 вы указываете сумму значений строк 01.01 — 01.07. В колонке 4 — сумму НДФЛ, которая была удержана (уплачена) налоговыми агентами, а в колонке 5 — сумму НДФЛ, которую вы обязаны уплатить самостоятельно, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного на дату подачи декларации о доходах

Строка 01.01. «Заробітна плата»

В колонке 3 указываете общую сумму начисленной в течение 2013 года заработной платы и приравненных к ней выплат, в колонке 4 — сумму НДФЛ, удержанного работодателями с доходов в виде заработной платы. Данные указываются на основании справок, полученных от работодателя (работодателей). В колонке 5 указываете сумму НДФЛ, которую налогоплательщик должен уплатить самостоятельно (при наличии таковой). В частности, в эту колонку попадает значение строки 07 приложения 7 к декларации о доходах

Строка 01.02. «Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна»

Заполняете, если в 2013 году вы продавали (обменивали) объекты движимого и/или недвижимого имущества. При этом нужно заполнить приложения 2 к декларации. Учтите, что значение колонки 3 строки 01.02 равно значению строки 6 колонки 4 приложения 2. Значение колонки 4 строки 01.02 (заполняется, если НДФЛ уплачен налоговым агентом) должно быть равно значению строки 8 колонки 5 п?риложения 2. Значение колонки 5 строки 01.02 (заполняется, если НДФЛ уплачиваете самостоятельно) равно значению строки 9 колонки 5 приложения 2

Строка 01.03. «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)»

Заполняете, если в 2013 году вы сдавали в аренду имущество. Кроме того, нужно заполнить приложение 2 к декларации. Значение колонки 3 строки 01.03 равно значению строки 6 колонки 6 приложения 2. Значение колонки 4 строки 01.03 (заполняется, если НДФЛ уплачен налоговым агентом) должно быть равно значению строки 8 колонки 7 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.03 (заполняется, если НДФЛ уплачиваете самостоятельно) равно значению строки 9 колонки 7 приложения 2

Строка 01.04. «Інвестиційний прибуток»

Заполняете, если в 2013 году вы осуществляли операции с инвестактивами, в том числе с помощью профессиональных торговцев ценными бумагами. В этом случае заполняете также приложение 3 к декларации. Значение колонки 3 строки 01.04 равно положительному значению строки 6 приложения 3. З? 3начение колонки 4 строки 01.04 должно быть равно значению строки 8 разд. II приложения 3. Значение колонки 5 строки 01.04 равно значению строки 9 разд. II приложения 3

Строка 01.05. «Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна»

Заполняете, если в 2013 получили подарок или наследство. Кроме того, заполняете приложение 2 к декларации. Значение колонки 3 строки 01.05 равно сумме значений строки 6 колонки 8 и строки 6 колонки 9 приложения 2. Значение колонки 4 по строке 01.05 декларации должно быть равно значению строки 8 колонки 10 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.05 равно значению строки 9 колонки 10 приложения 2

Строка 01.06. «Іноземні доходи (додаток 4)»

Заполнение данной строки (01.06) декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 4 к декларации (см. с. 38). Значение колонки 3 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 4 приложения 4 (иностранный доход, пересчитанный в гривни). Значение колонки 4 по строке 01.06 декларации должно быть равно итоговому значению колонки 6 приложения 4. Значение колонки 5 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 7 приложения 4

Строка 01.07. «Інші доходи»

В колонке 3 указывается общая сумма налогооблагаемых доходов, которые не указаны в строках 01.01 — 01.06 декларации. В колонке 4 указывается общая сумма НДФЛ, удержанного с налогооблагаемых доходов налоговыми агентами, в колонке 5 — общая сумма НФДЛ, который налогоплательщик обязан уплатить самостоятельно с таких доходов. Внимание! Здесь в том числе указывают вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (далее — ГПД). Если общая годовая сумма вознаграждений по ГПД и доходов в форме заработной платы, полученных от двух и более налоговых агентов, превысила в 2013 году 137640 грн., вы заполняете приложение 7

 

Заполняем раздел IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність» декларации о доходах (обычные физлица не заполняют)

Этот раздел декларации заполняют только лица, которые зарегистрированы в ГНИ как лица, которые ведут независимую профессиональную деятельность. В частности, это частные нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие (распорядители имущества, управляющие санацией, ликвидаторы). Порядок налогообложения доходов таких лиц определен в ст. 178 НКУ. Декларацию о доходах они обязаны подать в те же сроки, что и обычные физлица, т. е. не позднее 30.04.2014 г. (п. 178.4 НКУ).

Порядок заполнения раздела IV представим в табл. 2.

Таблица 2

Код и наименование строки

Пояснение

1

2

Строка 04 «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження незалежної професійної діяльності»

Указываете сумму общего налогооблагаемого дохода, полученного в течение 2013 года от осуществления независимой профессиональной деятельности. Данные берем из графы 3 Книги учета дохода и расходов, утвержденной приказом № 1025 (или графы 4 Книги учета дохода и расходов, утвержденной приказом № 481)*

Строка 05 «Сума документально підтверджених витрат, необхідних для провадження незалежної професійної діяльності»

Указываете сумму документально подтвержденных расходов, необходимых для осуществления независимой профессиональной деятельности. Переносим данные граф 6, 9, 10 из Книги учета доходов и расходов, утвержденной приказом № 1025 (или граф 6, 7, 8 Книги, утвержденной приказом № 481)**

Строка 06 «Сума чистого оподатковуваного доходу»

Здесь указываете сумму чистого налогооблагаемого дохода. Эту сумму рассчитывают как разницу между значением строки 04 и строки 05

Строка 07 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Указываете сумму НДФЛ, которую нужно уплатить по итогам декларирования. Внимание! Для вас предусмотрен особый порядок расчета НДФЛ:
1) определяем среднемесячный годовой налогооблагаемый доход. Согласно абз. 3 п. 167.1 НКУ для этого сумму чистого налогооблагаемого дохода (строка 06) нужно разделить на количество календарных месяцев, в течение которых получены доходы от независимой профдеятельности. Однако миндоходовцы в консультации, размещенной в БЗ в подкатегории 105.06, определенно заявляют: сумму чистого налогооблагаемого дохода делим на количество месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность. Такой вариант может быть выгоден тем, у кого есть убыточные месяцы. Но учитывая, что он противоречит п. 167.1 НКУ, рекомендуем получить в своей ГНИ индивидуальную налоговую консультацию по данному вопросу. К слову сказать, на местах налоговики придерживаются той же позиции, что изложена в БЗ; 2) к среднемесячному доходу в пределах 11470 грн. применяем ставку 15 %, к сумме превышения — 17 %. Суммируем полученные результаты; 3) сумму НДФЛ из среднемесячного дохода умножаем на количество месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность в 2013 году

*Дело в том, что еще в начале 2013 года лица, осуществлявшие независимую nрофдеятельность, должны были вести Книгу учета доходов и расходов, которая была утверждена приказом № 1025. С 18.10.2013 г. вступил в силу приказ № 481, которым утверждена новая форма такой Книги. В связи с этим указанные лица должны были зарегистрировать Книгу по новой форме. Однако тем, кто не успел это сделать, Миндоходов в письме от 18.11.2013 г. № 24469/7/99-99-17-02-02-17 разрешило вести Книгу по старой форме до конца 2013 года. **Перечень расходов приведен в Обобщающих консультациях, утвержденных приказами Миндоходов от 30.12.2013 г. № 884 (для частных нотариусов), приказом Миндоходов от 24.12.2012 г. № 1185 (для частных нотариусов и адвокатов), от 30.12.2013 г. № 885 (для адвокатов, оказывающих бесплатную вторичную правовую помощь), от 30.12.2013 г. № 877 (для арбитражных управляющих, распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидатора).

 

Если вы получали иные доходы, нежели от осуществления независимой профессиональной деятельности, то должны заполнить раздел II декларации о доходах и приложения к ней (при необходимости).

 

Заполняем раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» декларации о доходах

В этом разделе вы определяете сумму НДФЛ, которую необходимо уплатить в бюджет по итогам декларации, либо сумму НДФЛ, которую вам должны вернуть из бюджета. О том, как правильно заполнить раздел V, см. в табл. 3.

Таблица 3

Код и наименование строки

Пояснение

1

2

Строка 08. «Сума загального річного оподатковуваного доходу»

Указываете значение строки 01 колонки 3 раздела II декларации о доходах. Самозанятые лица добавляют к нему значение строки 04 раздела IV декларации

Строка 09. «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

Указываете общую сумму НДФЛ, которая подлежит уплате самостоятельно, в том числе уплаченную на дату подачи декларации. Значение данной строки равно значению строки 01 колонки 5 раздела II декларации о доходах. Самозанятые лица добавляют к нему значение строки 07 раздела IV декларации

Строка 10. «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації»

Указываете сумму НДФЛ, которую вы уплатили в бюджет самостоятельно до подачи декларации о доходах, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного по договору купли-продажи (обмена) объекта недвижимого имущества, в отношении которого не было совершено нотариальное действие

Строка 11. «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку <…>»

Заполняете, если имеете право на налоговую скидку согласно ст. 166 НКУ (подробнее об этом читай на с. 32). При этом нужно заполнить приложение 6. Сюда переносим значение строки 12 приложения 6

Строка 12. «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 <…> Податкового кодексу України»

Заполняете, если в течение 2013 года получали иностранные доходы и уплачивали налог за границей, что подтверждено соответствующими документами. Значение строки 12 равно итоговому значению колонки 6 приложения 4, но не больше значения строки 09 раздела V декларации

Строка 13.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Заполняете, если в результате расчета получили положительное значение (строка 09 - строка 11 - строка 12)*

Строка 13.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

Указываете сумму налога, подлежащая возврату из бюджета, — расчетная величина, если в результате расчета получилось отрицательное значение (строка 09 - строка 11 - строка 12)*. Значение указывается без «-»

*Внимание! В измененной форме декларации в расчете не принимает участие значение строки 10. Вместе с тем согласно устным разъяснениям налоговиков сумму налога, самостоятельно уплаченного в бюджет, нужно учитывать при уплате НДФЛ по итогам декларации. Если в вашей декларации заполнена строка 10, перед тем, как уплачивать НДФЛ в бюджет, рекомендуем обратиться в свою ГНИ, чтобы сверить сумму налогового обязательства.

 

Заполняем раздел VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» декларации о доходах

Этот раздел вы заполняете только в том случае, если обнаружили ошибку в декларации о доходах по истечении предельного срока подачи декларации о доходах. Например, ошибка обнаружена в декларации за 2012 год в 2014 году или в декларации за 2013 год после 30.04.2014 г. Исправить ошибку можно двумя способами:

1) путем подачи уточняющей декларации о доходах. Если следствием ошибки стала недоплата по НДФЛ, то до момента подачи уточняющей декларации нужно уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от суммы недоимки;

2) в текущей декларации о доходах, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружена ошибка. Если в результате ошибки вы не доплатили НДФЛ, то следует уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 5 % от такой суммы.

Если ошибка обнаружена начиная с 1 августа года, следующего за отчетным, кроме сумм недоплаты по НДФЛ и штрафа, за весь период просрочки уплаты НДФЛ придется уплатить пеню. Она рассчитывается исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения налогового обязательства (п.п. 129.1.2, абзац второй п. 129.4 НКУ).

Как видим, если уж так случилось, что в ранее поданной декларации закралась ошибка, приведшая к недоплате по НДФЛ, то лучше ее исправить, подав уточненку. Так будет дешевле.

В декларации ошибка исправляется в разделе IV. Как его заполнить, см. в табл. 4.

Таблица 4

Код и наименование строки

Пояснение

1

2

Строка 14. «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка»

Указываете значение строки 13.01* декларации о доходах за тот отчетный налоговый период, в котором была допущена ошибка

Строка 15. «Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка»

Указываете правильную сумму НДФЛ

Строка 16.01. «збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Заполняете, если ошибка привела к недоплате по НДФЛ (значение строки 15 больше, чем значение строки 14 декларации). Указываете сумму недоплаты. Учтите, что в этом случае нужно заполнить строки 17 и 18

Строка 16.02. «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Заполняете, если вы завысили сумму НДФЛ (значение строки 15 декларации меньше, чем значение строки 14 декларации). Указываете сумму переплаты. Внимание! Знак «-» не ставите

Строка 17. «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, % (рядок 16.01 х 3 % або 5 %)»

Заполняете, если ошибка привела к недоплате по НДФЛ. Размер штрафа (3 или 5 %) следует указать в колонке 2 строки 17 декларации перед символом «%»

Строка 18. «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України»

Заполняете, если выявили недоплату по НДФЛ. Указываете сумму пени, которую начисляете в соответствии с п.п. 129.1.2 НКУ

* Если вы допустили ошибку в строке 13.02 декларации (сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), то исправить ее не представляется возможным. Дело в том, что в Инструкции № 793 предусмотрен только порядок исправления ошибок в сумме налога, подлежащего уплате в бюджет.

 

Обратите внимание: если вы обнаружили ошибку в декларации до истечения предельного срока ее подачи, то нужно подать декларацию со статусом «Звітна нова» с исправленными показателями. То есть в этом случае раздел VI не заполняете. И штрафные санкции вам не грозят.

Заполняем разделы VII «Відомості про нерухоме майно» и VIII «Відомості про рухоме майно» декларации о доходах

Эти разделы нужно заполнить только в том случае, если у вас в собственности находится имущество на конец 2013 года. В разделе VII «Відомості про нерухоме майно» каждый объект недвижимого имущества указываете отдельно в соответствующей строке с указанием его местонахождения (страна, адрес), общей и жилой площади (кв. м). Причем «засветить» придется как недвижимость, расположенную на территории Украины, так и за ее пределами.

В разделе VIII «Відомості про рухоме майно» каждое транспортное средство указывается отдельно в соответствующей строке с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска.

Теперь перейдем к заполнению приложений 2, 4, 6 и 7 к декларации о доходах.

 

выводы


img 1
 
 
  • Заполнить декларацию о доходах вы можете как самостоятельно, так и с помощью нотариально доверенного лица. В любом случае декларацию нужно подать по месту жительства налогоплательщика, который обязан ее подать согласно НКУ.

  • Если вы — обычное физлицо, то в декларации о доходах нужно заполнить разделы I, II, V, VII, VIII декларации о доходах. Причем разделы VII, VIII нужно заполнить только в том случае, если у вас в собственности находится имущество на конец 2013 года.

  • Если по истечении предельного срока подачи декларации о доходах вы обнаружите ошибку, то придется заполнить раздел VI декларации о доходах. А если ошибка привела к занижению налогового обязательства, то и уплатить штраф и пеню.
 
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше