Заполняем декларацию о доходах
Для одних предоставление декларации об имущественном состоянии и доходах — обязанность, для других — необходимость вернуть хотя бы часть понесенных расходов. Но независимо от целей подачи декларации, первоочередная задача — заполнить ее правильно. Как это сделать — сейчас узнаем!
Екатерина Скрипкина, налоговый эксперт
Спешим успокоить всех налогоплательщиков, которым по воле случая придется декларировать свои доходы. Ничего страшного в этом нет. Мы поможем вам правильно заполнить декларацию.
Общие правила заполнения декларации о доходах
И сразу о главном! Форма декларации снова претерпела изменения. Миндоходов утвердило новую форму декларации и инструкцию по ее заполнению приказом от 11.12.2013 г. № 793. Она практически не отличается от своей предшественницы, которая была утверждена Минфином. Вместе с тем некие изменение все же есть. О них мы будем говорить по ходу дела.
Начнем с общих вопросов, ответы на которые представим в таблице.
Вопрос | Ответ |
1 | 2 |
Можно ли поручить заполнить декларацию другому лицу? | Вы вправе заполнить и подать декларацию как лично, так и с помощью другого лица (при наличии у него нотариально заверенной доверенности). В отдельных случаях именно другие лица обязаны заполнить и подать декларацию о доходах за налогоплательщика (см. п. 179.6 НКУ). Так, заполняют и подают декларацию: — родители (усыновители, опекуны или попечители) — по доходам, полученным несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным; — наследники (распорядители имущества, государственные исполнители) — по доходам, полученным в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер; — государственные исполнители, уполномоченные осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом |
Как можно подать декларацию в ГНИ? | Декларацию о доходах можно подать одним из следующих способов: 1) лично (через уполномоченное лицо); 2) отправить по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (не позже чем за 10 дней до окончания предельного срока предоставления); 3) с помощью средств электронной связи в электронной форме (необходимо отправить не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок ее предоставления). Возможность заполнения декларации о доходах предусмотрена на официальном сайте Миндоходов (http://minrd.gov.ua). Налогоплательщик может сохранить заполненную декларацию в файл для направления в налоговый орган (в электронном виде) либо распечатать для подачи в бумажном виде. Однако на момент подготовки материала на сайте размещена старая форма декларации. Надеемся, что специалисты Миндоходов обратят на это внимание и откорректируют форму |
Есть ли какие-то требования к заполнению декларации? | Да есть. Общее требование, которое надо соблюдать при подаче декларации о доходах и в бумажном, и в электронном виде: показатели в разделах II — VIII декларации и приложениях заполняются в гривнях с копейками. Если какая-то строка декларации (приложения) не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то она прочеркивается, кроме случаев, прямо определенных в декларации (приложении). Если вы подаете декларацию в бумажном виде, учтите, что: 1) заполнять ее необходимо печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета; 2) не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний; 3) не должно быть текста или цифр, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или другой жидкостью. Декларацию подают на двух двусторонних листах формата А4, приложения — на одно- и двусторонних листах формата А4. Декларация и приложения к ней подписываются заполнявшим их лицом |
Какие разделы декларации заполняет обычный гражданин? | Налогоплательщик заполняет разделы I, II, V, VII, VIII декларации о доходах. Раздел VI заполняется только в случае, если налогоплательщик обнаружил ошибку в ранее поданной декларации о доходах и самостоятельно исправляет ее |
Какие разделы декларации заполняет лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность? | Физлицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, кроме разделов I, II, V, VII, VIII, заполняет раздел IV. Подробно о заполнении этого раздела декларации о доходах читайте на с. 13 |
Когда нужно заполнять приложения к декларации? | Приложение 1 заполняют только лица, нотариально уполномоченные плательщиком налога на заполнение декларации, а также лица, на которых п. 179.6 НКУ возложена обязанность по заполнению декларации за других лиц. Налогоплательщик (уполномоченное лицо) заполняет приложения 2 — 4, 6 и 7, только если в течение 2013 года он получал доходы (расходы), расчет которых содержатся в этих приложениях. То есть пустые приложения подавать не нужно |
Порядок заполнения разделов декларации
Раздел I декларации о доходах заполнить довольно просто. Особенность есть только для лиц, которые в течение 2013 года или уже в 2014 году меняли фамилию (имя, отчество). В таком случае в строке 3 «Прізвище, ім’я, по батькові» данного раздела сначала указываете новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — старые данные.
Теперь перейдем к порядку заполнения «сложных» разделов декларации о доходах.
Заполняем раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» декларации о доходах
Таблица 1
Код и наименование строки | Пояснение |
1 | 2 |
Строка 01. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» | Сюда попадут все ваши налогооблагаемые доходы, полученные в 2013 году. Перечень таких доходов приведен в п. 164.2 НКУ. Внимание! Необлагаемые доходы, перечисленные в ст. 165 НКУ, в ней не отражаются. В колонке 3 вы указываете сумму значений строк 01.01 — 01.07. В колонке 4 — сумму НДФЛ, которая была удержана (уплачена) налоговыми агентами, а в колонке 5 — сумму НДФЛ, которую вы обязаны уплатить самостоятельно, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного на дату подачи декларации о доходах |
Строка 01.01. «Заробітна плата» | В колонке 3 указываете общую сумму начисленной в течение 2013 года заработной платы и приравненных к ней выплат, в колонке 4 — сумму НДФЛ, удержанного работодателями с доходов в виде заработной платы. Данные указываются на основании справок, полученных от работодателя (работодателей). В колонке 5 указываете сумму НДФЛ, которую налогоплательщик должен уплатить самостоятельно (при наличии таковой). В частности, в эту колонку попадает значение строки 07 приложения 7 к декларации о доходах |
Строка 01.02. «Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна» | Заполняете, если в 2013 году вы продавали (обменивали) объекты движимого и/или недвижимого имущества. При этом нужно заполнить приложения 2 к декларации. Учтите, что значение колонки 3 строки 01.02 равно значению строки 6 колонки 4 приложения 2. Значение колонки 4 строки 01.02 (заполняется, если НДФЛ уплачен налоговым агентом) должно быть равно значению строки 8 колонки 5 п?риложения 2. Значение колонки 5 строки 01.02 (заполняется, если НДФЛ уплачиваете самостоятельно) равно значению строки 9 колонки 5 приложения 2 |
Строка 01.03. «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)» | Заполняете, если в 2013 году вы сдавали в аренду имущество. Кроме того, нужно заполнить приложение 2 к декларации. Значение колонки 3 строки 01.03 равно значению строки 6 колонки 6 приложения 2. Значение колонки 4 строки 01.03 (заполняется, если НДФЛ уплачен налоговым агентом) должно быть равно значению строки 8 колонки 7 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.03 (заполняется, если НДФЛ уплачиваете самостоятельно) равно значению строки 9 колонки 7 приложения 2 |
Строка 01.04. «Інвестиційний прибуток» | Заполняете, если в 2013 году вы осуществляли операции с инвестактивами, в том числе с помощью профессиональных торговцев ценными бумагами. В этом случае заполняете также приложение 3 к декларации. Значение колонки 3 строки 01.04 равно положительному значению строки 6 приложения 3. З? 3начение колонки 4 строки 01.04 должно быть равно значению строки 8 разд. II приложения 3. Значение колонки 5 строки 01.04 равно значению строки 9 разд. II приложения 3 |
Строка 01.05. «Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна» | Заполняете, если в 2013 получили подарок или наследство. Кроме того, заполняете приложение 2 к декларации. Значение колонки 3 строки 01.05 равно сумме значений строки 6 колонки 8 и строки 6 колонки 9 приложения 2. Значение колонки 4 по строке 01.05 декларации должно быть равно значению строки 8 колонки 10 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.05 равно значению строки 9 колонки 10 приложения 2 |
Строка 01.06. «Іноземні доходи (додаток 4)» | Заполнение данной строки (01.06) декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 4 к декларации (см. с. 38). Значение колонки 3 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 4 приложения 4 (иностранный доход, пересчитанный в гривни). Значение колонки 4 по строке 01.06 декларации должно быть равно итоговому значению колонки 6 приложения 4. Значение колонки 5 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 7 приложения 4 |
Строка 01.07. «Інші доходи» | В колонке 3 указывается общая сумма налогооблагаемых доходов, которые не указаны в строках 01.01 — 01.06 декларации. В колонке 4 указывается общая сумма НДФЛ, удержанного с налогооблагаемых доходов налоговыми агентами, в колонке 5 — общая сумма НФДЛ, который налогоплательщик обязан уплатить самостоятельно с таких доходов. Внимание! Здесь в том числе указывают вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (далее — ГПД). Если общая годовая сумма вознаграждений по ГПД и доходов в форме заработной платы, полученных от двух и более налоговых агентов, превысила в 2013 году 137640 грн., вы заполняете приложение 7 |
Заполняем раздел IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність» декларации о доходах (обычные физлица не заполняют)
Этот раздел декларации заполняют только лица, которые зарегистрированы в ГНИ как лица, которые ведут независимую профессиональную деятельность. В частности, это частные нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие (распорядители имущества, управляющие санацией, ликвидаторы). Порядок налогообложения доходов таких лиц определен в ст. 178 НКУ. Декларацию о доходах они обязаны подать в те же сроки, что и обычные физлица, т. е. не позднее 30.04.2014 г. (п. 178.4 НКУ).
Порядок заполнения раздела IV представим в табл. 2.
Таблица 2
Код и наименование строки | Пояснение |
1 | 2 |
Строка 04 «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження незалежної професійної діяльності» | Указываете сумму общего налогооблагаемого дохода, полученного в течение 2013 года от осуществления независимой профессиональной деятельности. Данные берем из графы 3 Книги учета дохода и расходов, утвержденной приказом № 1025 (или графы 4 Книги учета дохода и расходов, утвержденной приказом № 481)* |
Строка 05 «Сума документально підтверджених витрат, необхідних для провадження незалежної професійної діяльності» | Указываете сумму документально подтвержденных расходов, необходимых для осуществления независимой профессиональной деятельности. Переносим данные граф 6, 9, 10 из Книги учета доходов и расходов, утвержденной приказом № 1025 (или граф 6, 7, 8 Книги, утвержденной приказом № 481)** |
Строка 06 «Сума чистого оподатковуваного доходу» | Здесь указываете сумму чистого налогооблагаемого дохода. Эту сумму рассчитывают как разницу между значением строки 04 и строки 05 |
Строка 07 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» | Указываете сумму НДФЛ, которую нужно уплатить по итогам декларирования. Внимание! Для вас предусмотрен особый порядок расчета НДФЛ: |
*Дело в том, что еще в начале 2013 года лица, осуществлявшие независимую nрофдеятельность, должны были вести Книгу учета доходов и расходов, которая была утверждена приказом № 1025. С 18.10.2013 г. вступил в силу приказ № 481, которым утверждена новая форма такой Книги. В связи с этим указанные лица должны были зарегистрировать Книгу по новой форме. Однако тем, кто не успел это сделать, Миндоходов в письме от 18.11.2013 г. № 24469/7/99-99-17-02-02-17 разрешило вести Книгу по старой форме до конца 2013 года. **Перечень расходов приведен в Обобщающих консультациях, утвержденных приказами Миндоходов от 30.12.2013 г. № 884 (для частных нотариусов), приказом Миндоходов от 24.12.2012 г. № 1185 (для частных нотариусов и адвокатов), от 30.12.2013 г. № 885 (для адвокатов, оказывающих бесплатную вторичную правовую помощь), от 30.12.2013 г. № 877 (для арбитражных управляющих, распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидатора). |
Если вы получали иные доходы, нежели от осуществления независимой профессиональной деятельности, то должны заполнить раздел II декларации о доходах и приложения к ней (при необходимости).
Заполняем раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» декларации о доходах
В этом разделе вы определяете сумму НДФЛ, которую необходимо уплатить в бюджет по итогам декларации, либо сумму НДФЛ, которую вам должны вернуть из бюджета. О том, как правильно заполнить раздел V, см. в табл. 3.
Таблица 3
Код и наименование строки | Пояснение |
1 | 2 |
Строка 08. «Сума загального річного оподатковуваного доходу» | Указываете значение строки 01 колонки 3 раздела II декларации о доходах. Самозанятые лица добавляют к нему значение строки 04 раздела IV декларации |
Строка 09. «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» | Указываете общую сумму НДФЛ, которая подлежит уплате самостоятельно, в том числе уплаченную на дату подачи декларации. Значение данной строки равно значению строки 01 колонки 5 раздела II декларации о доходах. Самозанятые лица добавляют к нему значение строки 07 раздела IV декларации |
Строка 10. «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації» | Указываете сумму НДФЛ, которую вы уплатили в бюджет самостоятельно до подачи декларации о доходах, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного по договору купли-продажи (обмена) объекта недвижимого имущества, в отношении которого не было совершено нотариальное действие |
Строка 11. «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку <…>» | Заполняете, если имеете право на налоговую скидку согласно ст. 166 НКУ (подробнее об этом читай на с. 32). При этом нужно заполнить приложение 6. Сюда переносим значение строки 12 приложения 6 |
Строка 12. «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 <…> Податкового кодексу України» | Заполняете, если в течение 2013 года получали иностранные доходы и уплачивали налог за границей, что подтверждено соответствующими документами. Значение строки 12 равно итоговому значению колонки 6 приложения 4, но не больше значения строки 09 раздела V декларации |
Строка 13.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» | Заполняете, если в результате расчета получили положительное значение (строка 09 - строка 11 - строка 12)* |
Строка 13.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету» | Указываете сумму налога, подлежащая возврату из бюджета, — расчетная величина, если в результате расчета получилось отрицательное значение (строка 09 - строка 11 - строка 12)*. Значение указывается без «-» |
*Внимание! В измененной форме декларации в расчете не принимает участие значение строки 10. Вместе с тем согласно устным разъяснениям налоговиков сумму налога, самостоятельно уплаченного в бюджет, нужно учитывать при уплате НДФЛ по итогам декларации. Если в вашей декларации заполнена строка 10, перед тем, как уплачивать НДФЛ в бюджет, рекомендуем обратиться в свою ГНИ, чтобы сверить сумму налогового обязательства. |
Заполняем раздел VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» декларации о доходах
Этот раздел вы заполняете только в том случае, если обнаружили ошибку в декларации о доходах по истечении предельного срока подачи декларации о доходах. Например, ошибка обнаружена в декларации за 2012 год в 2014 году или в декларации за 2013 год после 30.04.2014 г. Исправить ошибку можно двумя способами:
1) путем подачи уточняющей декларации о доходах. Если следствием ошибки стала недоплата по НДФЛ, то до момента подачи уточняющей декларации нужно уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от суммы недоимки;
2) в текущей декларации о доходах, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружена ошибка. Если в результате ошибки вы не доплатили НДФЛ, то следует уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 5 % от такой суммы.
Если ошибка обнаружена начиная с 1 августа года, следующего за отчетным, кроме сумм недоплаты по НДФЛ и штрафа, за весь период просрочки уплаты НДФЛ придется уплатить пеню. Она рассчитывается исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения налогового обязательства (п.п. 129.1.2, абзац второй п. 129.4 НКУ).
Как видим, если уж так случилось, что в ранее поданной декларации закралась ошибка, приведшая к недоплате по НДФЛ, то лучше ее исправить, подав уточненку. Так будет дешевле.
В декларации ошибка исправляется в разделе IV. Как его заполнить, см. в табл. 4.
Таблица 4
Код и наименование строки | Пояснение |
1 | 2 |
Строка 14. «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка» | Указываете значение строки 13.01* декларации о доходах за тот отчетный налоговый период, в котором была допущена ошибка |
Строка 15. «Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка» | Указываете правильную сумму НДФЛ |
Строка 16.01. «збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету» | Заполняете, если ошибка привела к недоплате по НДФЛ (значение строки 15 больше, чем значение строки 14 декларации). Указываете сумму недоплаты. Учтите, что в этом случае нужно заполнить строки 17 и 18 |
Строка 16.02. «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету» | Заполняете, если вы завысили сумму НДФЛ (значение строки 15 декларации меньше, чем значение строки 14 декларации). Указываете сумму переплаты. Внимание! Знак «-» не ставите |
Строка 17. «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, % (рядок 16.01 х 3 % або 5 %)» | Заполняете, если ошибка привела к недоплате по НДФЛ. Размер штрафа (3 или 5 %) следует указать в колонке 2 строки 17 декларации перед символом «%» |
Строка 18. «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України» | Заполняете, если выявили недоплату по НДФЛ. Указываете сумму пени, которую начисляете в соответствии с п.п. 129.1.2 НКУ |
* Если вы допустили ошибку в строке 13.02 декларации (сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), то исправить ее не представляется возможным. Дело в том, что в Инструкции № 793 предусмотрен только порядок исправления ошибок в сумме налога, подлежащего уплате в бюджет. |
Обратите внимание: если вы обнаружили ошибку в декларации до истечения предельного срока ее подачи, то нужно подать декларацию со статусом «Звітна нова» с исправленными показателями. То есть в этом случае раздел VI не заполняете. И штрафные санкции вам не грозят.
Заполняем разделы VII «Відомості про нерухоме майно» и VIII «Відомості про рухоме майно» декларации о доходах
Эти разделы нужно заполнить только в том случае, если у вас в собственности находится имущество на конец 2013 года. В разделе VII «Відомості про нерухоме майно» каждый объект недвижимого имущества указываете отдельно в соответствующей строке с указанием его местонахождения (страна, адрес), общей и жилой площади (кв. м). Причем «засветить» придется как недвижимость, расположенную на территории Украины, так и за ее пределами.
В разделе VIII «Відомості про рухоме майно» каждое транспортное средство указывается отдельно в соответствующей строке с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска.
Теперь перейдем к заполнению приложений 2, 4, 6 и 7 к декларации о доходах.
выводы | | |
|