Заповнюємо декларацію про доходи
Для одних подання декларації про майновий стан і доходи — обов’язок, для інших — необхідність повернути хоча б частину понесених витрат. Але незалежно від цілей подання декларації першочергове завдання — заповнити її правильно. Як це зробити — зараз дізнаємося!
Катерина Скрипкіна, податковий експерт
Поспішаємо заспокоїти всіх платників податків, яким доведеться декларувати свої доходи. Нічого страшного в цьому немає. Ми допоможемо вам правильно заповнити декларацію.
Загальні правила заповнення декларації про доходи
І одразу про головне! Форма декларації знову зазнала змін. Міндоходів затвердило нову форму декларації та інструкцію щодо її заповнення наказом від 11.12.2013 р. № 793. Вона практично не відрізняється від своєї попередниці, яку було затверджено Мінфіном. Водночас певні зміни все ж є. Про них ми говоритимемо у процесі розгляду.
Почнемо із загальних питань, відповіді на які наведемо в таблиці.
| Запитання | Відповідь |
| 1 | 1 |
| Чи можна доручити заповнити декларацію іншій особі? | Ви маєте право заповнити та подати декларацію як особисто, так і за допомогою іншої особи (за наявності в неї нотаріально посвідченої довіреності). В окремих випадках саме інші особи зобов’язані заповнити та подати декларацію про доходи за платника податків (див. п. 179.6 ПКУ). Так, заповнюють і подають декларацію: — батьки (всиновлювачі, опікуни або піклувальники) — щодо доходів, отриманих неповнолітньою особою чи особою, визнаною судом недієздатною; — спадкоємці (розпорядники майна, державні виконавці) — щодо доходів, отриманих протягом звітного податкового року платником податків, який помер; — державні виконавці, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення майнових претензій кредиторів платника податків, визначеного в установленому порядку банкрутом |
| Як можна подати декларацію до ДПІ? | Декларацію про доходи можна подати в один із таких способів: 1) особисто (через уповноважену особу); 2) надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення (не пізніше, ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання); 3) за допомогою засобів електронного зв’язку в електронній формі (необхідно надіслати не пізніше закінчення останньої години дня, в якому закінчується граничний строк її подання). Можливість заповнення декларації про доходи передбачена на офіційному сайті Міндоходів (http://minrd.gov.ua). Платник податків може зберегти заповнену декларацію у файл для надсилання до податкового органу (в електронному вигляді) або роздрукувати для подання в паперовому вигляді. Проте на момент підготовки матеріалу на сайті розміщена стара форма декларації. Сподіваємося, що фахівці Міндоходів звернуть на це увагу та відкоригують форму |
| Чи є якісь вимоги до заповнення декларації? | Так, є. Загальна вимога, якої потрібно дотримуватися при поданні декларації про доходи і в паперовому, і в електронному вигляді: показники в розділах II — VIII декларації та додатках заповнюються у гривнях із копійками. Якщо якийсь рядок декларації (додаток) не заповнюється через відсутність інформації (операції, суми), то він прокреслюється, крім випадків, прямо визначених у декларації (додатку). Якщо ви подаєте декларацію в паперовому вигляді, майте на увазі, що: 1) заповнювати її необхідно друкованим способом, чорнильними чи кульковими ручками синього або чорного кольору; 2) не повинно бути підчисток, помарок, виправлень, дописок та закреслень; 3) не повинно бути тексту або цифр, які неможливо прочитати внаслідок пошкодження аркушів, їх потертості, заливання чорнилом чи іншою рідиною. Декларацію подають на двох двосторонніх аркушах формату А4, додатки — на одно- і двосторонніх аркушах формату А4. Декларація і додатки до неї підписуються особою, яка її заповнює |
| Які розділи декларації заповнює звичайний громадянин? | Платник податків заповнює розділи I, II, V, VII, VIII декларації про доходи. Розділ VI заповнюється тільки в разі, якщо платник податків виявив помилку в раніше поданій декларації про доходи і самостійно виправляється |
| Які розділи декларації заповнює особа, яка провадить незалежну професійну діяльність? | Фізособа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, крім розділів I, II, V, VII, VIII, заповнює розділ IV. Детально про заповнення цього розділу декларації про доходи читайте на с. 13 |
| Коли потрібно заповнювати додатки до декларації? | Додаток 1 заповнюють тільки особи, нотаріально уповноважені платником податку на заповнення декларації, а також особи, на яких п. 179.6 ПКУ покладено обов’язок із заповнення декларації за інших осіб. Платник податків (уповноважена особа) заповнює додатки 2 — 4, 6 і 7, тільки якщо протягом 2013 року він отримував доходи (витрати), розрахунок яких міститься в цих додатках. Тобто порожні додатки подавати не потрібно |
Порядок заповнення розділів декларації
Розділ I декларації про доходи заповнити доволі просто. Особливість є тільки для осіб, які протягом 2013 року або вже у 2014 році змінювали прізвище (ім’я, по батькові). У такому разі в рядку 3 «Прізвище, ім’я, по батькові» цього розділу спочатку зазначаєте нове прізвище (ім’я, по батькові), а в дужках — старі дані.
Тепер перейдемо до порядку заповнення «складних» розділів декларації про доходи.
Заповнюємо розділ II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» декларації про доходи
Таблиця 1
| Код і найменування рядка | Пояснення |
| 1 | 2 |
| Рядок 01 «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» | Сюди потраплять усі ваші оподатковувані доходи, отримані у 2013 році. Перелік таких доходів наведено в п. 164.2 ПКУ. |
| Рядок 01.01. «Заробітна плата» | У колонці 3 зазначаєте загальну суму нарахованої протягом 2013 року заробітної плати і прирівняних до неї виплат, у колонці 4 — суму ПДФО, утриманого роботодавцями з доходів у вигляді заробітної плати. Дані вказуються на підставі довідок, отриманих від роботодавця (роботодавців). У колонці 5 наводите суму ПДФО, яку платник податків повинен сплатити самостійно (за наявності такої). Зокрема, до цієї колонки потрапляє значення рядка 07 додатка 7 до декларації про доходи |
| Рядок 01.02. «Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна» | Заповнюєте, якщо у 2013 році ви продавали (обмінювали) об’єкти рухомого та/або нерухомого майна. При цьому потрібно заповнити додаток 2 до декларації. Майте на увазі, що значення колонки 3 рядка 01.02 дорівнює значенню рядка 6 колонки 4 додатка 2. Значення колонки 4 рядка 01.02 (заповнюється, якщо ПДФО сплачено податковим агентом) має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 5 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.02 (заповнюється, якщо ПДФО сплачуєте самостійно) дорівнює значенню рядка 9 колонки 5 додатка 2 |
| Рядок 01.03. «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)» | Заповнюєте, якщо у 2013 році ви здавали в оренду майно. Крім того, потрібно заповнити додаток 2 до декларації. Значення колонки 3 рядка 01.03 дорівнює значенню рядка 6 колонки 6 додатка 2. Значення колонки 4 рядка 01.03 (заповнюється, якщо ПДФО сплачено податковим агентом) має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 7 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.03 (заповнюється, якщо ПДФО сплачуєте самостійно) дорівнює значенню рядка 9 колонки 7 додатка 2 |
| Рядок 01.04. «Інвестиційний прибуток» | Заповнюєте, якщо у 2013 році ви здійснювали операції з інвестактивами, у тому числі за допомогою професійних торговців цінними паперами. У цьому випадку заповнюєте також додаток 3 до декларації. Значення колонки 3 рядка 01.04 дорівнює додатному значенню рядка 6 додатка 3. Значення колонки 4 рядка 01.04 має дорівнювати значенню рядка 8 розд. II додатка 3. Значення колонки 5 рядка 01.04 дорівнює значенню рядка 9 розд. II додатка 3 |
| Рядок 01.05. «Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна» | Заповнюєте, якщо у 2013 році отримали подарунок або спадщину. Крім того, заповнюєте додаток 2 до декларації. Значення колонки 3 рядка 01.05 дорівнює сумі значень рядка 6 колонки 8 і рядка 6 колонки 9 додатка 2. Значення колонки 4 за рядком 01.05 декларації має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 10 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.05 дорівнює значенню рядка 9 колонки 10 додатка 2 |
| Рядок 01.06. «Іноземні доходи (додаток 4)» | Заповнення цього рядка (01.06) декларації про доходи спричинює необхідність заповнення додатка 4 до декларації (див. с. 38). Значення колонки 3 рядка 01.06 дорівнює підсумковому значенню колонки 4 додатка 4 (іноземний дохід, перерахований у гривні). Значення колонки 4 за рядком 01.06 декларації має дорівнювати підсумковому значенню колонки 6 додатка 4. Значення колонки 5 рядка 01.06 дорівнює підсумковому значенню колонки 7 додатка 4 |
| Рядок 01.07. «Інші доходи» | У колонці 3 зазначається загальна сума оподатковуваних доходів, які не зазначені в рядках 01.01 — 01.06 декларації. У колонці 4 вказується загальна сума ПДФО, утриманого з оподатковуваних доходів податковими агентами, у колонці 5 — загальна сума ПДФО, який платник податків зобов’язаний сплатити самостійно з таких доходів. Увага! Тут у тому числі вказують винагороди за договорами цивільно-правового характеру (далі — ЦПД). Якщо загальна річна сума винагород за ЦПД і доходів у формі заробітної плати, отриманих від двох і більше податкових агентів, перевищила у 2013 році 137640 грн., ви заповнюєте додаток 7 |
Заповнюємо розділ IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність» декларації про доходи (звичайні фізособи не заповнюють)
Цей розділ декларації заповнюють тільки особи, які зареєстровані у ДПІ як особи, що провадять незалежну професійну діяльність. Зокрема, це приватні нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі (розпорядники майна, керуючі санацією, ліквідатори). Порядок оподаткування доходів таких осіб визначено у ст. 178 ПКУ. Декларацію про доходи вони зобов’язані подати в ті самі строки, що і звичайні фізособи, тобто не пізніше 30.04.2014 р. (п. 178.4 ПКУ).
Порядок заповнення розділу IV наведемо в табл. 2.
Таблиця 2
| Код і найменування рядка | Пояснення |
| 1 | 2 |
| Рядок 04 «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження незалежної професійної діяльності» | Зазначаєте суму загального оподатковуваного доходу, отриманого протягом 2013 року від провадження незалежної професійної діяльності. Дані беремо із графи 3 Книги обліку доходу і витрат, затвердженої наказом № 1025 (або графи 4 Книги обліку доходу і витрат, затвердженої наказом № 481)* |
| Рядок 05 «Сума документально підтверджених витрат, необхідних для провадження незалежної професійної діяльності» | Указуєте суму документально підтверджених витрат, необхідних для провадження незалежної професійної діяльності. Переносимо дані граф 6, 9, 10 із Книги обліку доходів і витрат, затвердженої наказом № 1025 (або граф 6, 7, 8 Книги, затвердженої наказом № 481)** |
| Рядок 06 «Сума чистого оподатковуваного доходу» | Тут зазначаєте суму чистого оподатковуваного доходу. Цю суму розраховують як різницю між значенням рядка 04 і рядка 05 |
| Рядок 07 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» | Указуєте суму ПДФО, яку потрібно сплатити за підсумками декларування. Увага! Для вас передбачено особливий порядок розрахунку ПДФО: |
| * Річ у тім, що ще на початку 2013 року особи, які провадили незалежну nрофдіяльність, повинні були вести Книги обліку доходів і витрат за формою, затвердженою наказом № 1025. З 18.10.2013 р. набрав чинності наказ № 481, яким затверджено нову форму такої Книги. У зв’язку з цим зазначені особи повинні були зареєструвати Книгу за новою формою. Проте тим, хто не встиг це зробити, Міндоходів у листі від 18.11.2013 р. № 24469/7/99-99-17-02-02-17 дозволило вести Книгу за старою формою до кінця 2013 року. ** Перелік витрат наведено в Узагальнюючих консультаціях, затверджених наказами Міндоходів від 30.12.2013 р. № 884 (для приватних нотаріусів), від 24.12.2012 р. № 1185 (для приватних нотаріусів та адвокатів), від 30.12.2013 р. № 885 (для адвокатів, які надають безоплатну вторинну правову допомогу), від 30.12.2013 р. № 877 (для арбітражних керуючих, розпорядників майна, керуючих санацією, ліквідаторів). | |
Якщо ви отримували інші доходи, ніж від провадження незалежної професійної діяльності, то повинні заповнити розділ II декларації про доходи та додаток до неї (за необхідності).
Заповнюємо розділ V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» декларації про доходи
У цьому розділі ви визначаєте суму ПДФО, яку необхідно сплатити до бюджету за підсумками декларації, або суму ПДФО, яку вам повинні повернути з бюджету. Про те, як правильно заповнити розділ V, див. у табл. 3.
Таблиця 3
| Код і найменування рядка | Пояснення |
| Рядок 08 «Сума загального річного оподатковуваного доходу» | Указуєте значення рядка 01 колонки 3 розділу II декларації про доходи. Самозайняті особи додають до нього значення рядка 04 розділу IV декларації |
| Рядок 09 «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» | Зазначаєте загальну суму ПДФО, яка підлягає сплаті самостійно, у тому числі сплачену на дату подання декларації. Значення цього рядка дорівнює значенню рядка 01 колонки 5 розділу II декларації про доходи. Самозайняті особи додають до нього значення рядка 07 розділу IV декларації |
| Рядок 10 «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації» | Указуєте суму ПДФО, яку ви сплатили до бюджету самостійно до подання декларації про доходи, у тому числі суму ПДФО, сплаченого за договором купівлі-продажу (обміну) об’єкта нерухомого майна, щодо якого не було вчинено нотаріальну дію |
| Рядок 11 «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання в зв’язку з використанням права на податкову знижку <…>» | Заповнюєте, якщо маєте право на податкову знижку згідно зі ст. 166 ПКУ (детальніше про це читайте на с. 32). При цьому потрібно заповнити додаток 6. Сюди переносимо значення рядка 12 додатка 6 |
| Рядок 12 «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 <…> Податкового кодексу України» | Заповнюєте, якщо протягом 2013 року отримували іноземні доходи та сплачували податок за кордоном, що підтверджено відповідними документами. Значення рядка 12 дорівнює підсумковому значенню колонки 6 додатка 4, але не більше значення рядка 09 розділу V декларації |
| Рядок 13.01 «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» | Заповнюєте, якщо в результаті розрахунку отримали додатне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12)* |
| Рядок 13.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету» | Зазначається сума податку, що підлягає поверненню з бюджету, — розрахункова величина, якщо в результаті розрахунку вийшло від’ємне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12)*. Значення вказується без «-» |
| * Увага! У зміненій формі декларації в розрахунку не бере участі значення рядка 10. Водночас згідно з усними роз’ясненнями податківців суму податку, самостійно сплаченого до бюджету, потрібно враховувати при сплаті ПДФО за підсумками декларації. Якщо у вашій декларації заповнено рядок 10, перед тим, як сплачувати ПДФО до бюджету, рекомендуємо звернутися до своєї ДПІ, щоб звірити суму податкового зобов’язання. | |
Заповнюємо розділ VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» декларації про доходи
Цей розділ ви заповнюєте тільки в тому випадку, якщо виявили помилку в декларації про доходи після закінчення граничного строку подання декларації про доходи. Наприклад, помилку виявлено в декларації за 2012 рік у 2014 році або в декларації за 2013 рік після 30.04.2014 р. Виправити помилку можна двома способами:
1) шляхом подання уточнюючої декларації про доходи. Якщо помилка спричинила недоплату з ПДФО, то до моменту подання уточнюючої декларації потрібно сплатити суму недоплати і штраф у розмірі 3 % від суми недоїмки;
2) у поточній декларації про доходи, яка подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено помилку. Якщо внаслідок помилки ви не доплатили ПДФО, то слід сплатити суму недоплати і штраф у розмірі 5 % від такої суми.
Якщо помилку виявлено починаючи з 1 серпня року, наступного за звітним, крім сум недоплати з ПДФО і штрафу, за весь період прострочення сплати ПДФО доведеться сплатити пеню. Вона розраховується виходячи зі 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на день заниження податкового зобов’язання (п.п. 129.1.2, абзац другий п. 129.4 ПКУ).
Як бачимо, якщо вже так сталося, що до раніше поданої декларації закралася помилка, що спричинила недоплату ПДФО, то краще її виправити, подавши уточненку. Так вийде дешевше.
У декларації помилка виправляється в розділі IV. Як його заповнити, див. у табл. 4.
Таблиця 4
| Код і найменування рядка | Пояснення |
| Рядок 14 «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка» | Наводите значення рядка 13.01* декларації про доходи за той звітний податковий період, коли була допущена помилка |
| Рядок 15 «Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка» | Указуєте правильну суму ПДФО |
| Рядок 16.01 «збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету» | Заповнюєте, якщо помилка спричинила недоплату ПДФО (значення рядка 15 більше, ніж значення рядка 14 декларації). Указуєте суму недоплати. Майте на увазі, що в цьому випадку потрібно заповнити рядки 17 і 18 |
| Рядок 16.02 «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету» | Заповнюєте, якщо ви завищили суму ПДФО (значення рядка 15 декларації менше, ніж значення рядка 14 декларації). Зазначаєте суму переплати. Увага! Знак «-» не ставите |
| Рядок 17 «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, % (рядок 16.01 х 3 % або 5 %)» | Заповнюєте, якщо помилка спричинила недоплату з ПДФО. Розмір штрафу (3 або 5 %) слід указати в колонці 2 рядка 17 декларації перед символом «%» |
| Рядок 18 «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України» | Заповнюєте, якщо виявили недоплату з ПДФО. Зазначаєте суму пені, яку нараховуєте відповідно до п.п. 129.1.2 ПКУ |
| * Якщо ви допустили помилку в рядку 13.02 декларації (сума податку, що підлягає поверненню з бюджету), то виправити її неможливо. Річ у тім, що в Інструкції № 793 передбачено тільки порядок виправлення помилок у сумі податку, що підлягає сплаті до бюджету. | |
Зверніть увагу: якщо ви виявили помилку в декларації до спливання граничного строку її подання, то потрібно подати декларацію зі статусом «Звітна нова» з виправленими показниками. Тобто в цьому випадку розділ VI не заповнюєте. І штрафні санкції вам не загрожують.
Заповнюємо розділи VII «Відомості про нерухоме майно» і VIII «Відомості про рухоме майно» декларації про доходи
Ці розділи потрібно заповнювати тільки в тому разі, якщо у вас у власності перебуває майно на кінець 2013 року. У розділі VII «Відомості про нерухоме майно» кожен об’єкт нерухомого майна вказуєте окремо у відповідному рядку із зазначенням його місцезнаходження (країна, адреса), загальної та житлової площі (кв. м). Причому «засвітити» доведеться як нерухомість, розташовану на території України, так і за її межами.
У розділі VIII «Відомості про рухоме майно» кожен транспортний засіб наводиться окремо у відповідному рядку із зазначенням марки, моделі, об’єму двигуна, потужності двигуна, довжини корпусу судна, максимальної злітної маси повітряного судна, року випуску.
Тепер перейдемо до заповнення додатків 2, 4, 6 і 7 до декларації про доходи.
| висновки |  | |
|
