Декларируем инвестдоходы
Инвестиционные доходы — особый вид доходов. Одни граждане с ними никогда не сталкиваются и слыхом о них не слыхали, а для других — это основной источник дохода. Но, несмотря на это, надеемся, что наша статья будет интересна и тем и другим. Ведь неизведанное всегда интересно!
Лилия Калашникова, налоговый эксперт
Начнем с определения. Под инвестиционными активами следует понимать пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом.
Инвестиционная прибыль (положительное значение общего финансового результата) от проведения операций (купли, продажи) с инвестиционными активами включается в налогооблагаемый доход на основании пп. 164.2.9, 170.2.6 НКУ.
Учет доходов от операций с инвестиционными активами налогоплательщики ведут самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов, по правилам, установленным в п. 170.2 НКУ.
Отчетным периодом по инвестиционным доходам является календарный год
Результаты от операций с инвестиционными активами подлежат обязательному декларированию, за исключением случаев, указанных в п.п. 170.2.8 НКУ, а именно:
1) доход, полученный плательщиком налога в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, не превышает в 2013 году 1610 грн. Отметим, что с предельным размером следует сравнивать общий доход, а не прибыль по каждой операции;
2) доход получен плательщиком налога от продажи инвестиционных активов в случаях, определенных пп. 165.1.40 и 165.1.52 НКУ.
В указанных случаях плательщик налога не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.
Обратите внимание: проведение операций с ценными бумагами и деривативами через налогового агента — торговца ценными бумагами, включая банк, не освобождает вас от обязанности декларирования результатов всех своих операций с инвестактивами.
Общий финансовый результат от операций с инвестактивами плательщики налога рассчитывают в приложении 3 к годовой декларации о доходах и отражают в строке 01.04 раздела II этой декларации. Приложение 3 состоит из двух разделов. Порядок их заполнения приведем в таблицах 1 и 2.
Таблица 1. Порядок заполнения раздела I «Загальний фінансовий результат» приложения 3
| Порядковый номер и наименование строки | Пояснение |
| 1. Цінні папери, деривативи, що перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів | В строке 1 необходимо указывать операции с ценными бумагами и деривативами, которые обращаются на фондовой бирже; |
| 2. Цінні папери, деривативи, що не перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів | |
| 3. Корпоративні права (інші, ніж цінні папери) | |
| 4. Сума інвестиційних прибутків та інвестиційних збитків поточного звітного року | Указываете сумму инвестиционных прибылей и инвестиционных убытков 2013 года. Она равна сумме значений колонки 6 по всем видам инвестиционных активов. Хотя, на наш взгляд, такое «обобщение» не соответствует положениям п.п. 170.2.6 НКУ |
| 5. Сума від’ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами попереднього звітного періоду | По общему правилу, если финансовый результат по операциям с инвестактивами отрицательный, то его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения. Исключение из этого правила — отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в иной, чем ценные бумаги, форме, сформированный по состоянию на 1 января 2013 года. Его сумма не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в иной, нежели ценные бумаги, форме, в следующих отчетных налоговых периодах (абзац третий п.п. 170.2.6 НКУ и абзац первый п. 31 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ) |
| 6. Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами (рядок 4 - рядок 5) | Указываете общий финансовый результат операций с инвестиционными активами. Если получено отрицательное значение, его сумму переносите в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения |
Таблица 2. Порядок заполнения раздела II «Розрахунок податкових зобов’язань» приложения 3
| Код и наименование строки | Что указывается |
| 7. Сума податку на доходи фізичних осіб, у тому числі: | Указываете общую сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с годовой суммы инвестиционной прибыли. Ее расчет проводите следующим образом: к части годовой инвестиционной прибыли (строка 6 разд. I приложения 3), не превышающей 11470 грн., применяете ставку 15 %, к сумме превышения — ставку 17 % |
| 8. утриманого (сплаченого) податковим агентом | Указываете сумму НДФЛ, удержанного налоговыми агентами (если операции с инвестактивами проводились через торговцев ценными бумагами, включая банк), — соответствует значению колонки 4 сроки 01.04 раздела II декларации о доходах |
| 9. яка підлягає сплаті платником податку самостійно | Указываете сумму НДФЛ, которая подлежит уплате (строка 7 - строка 8). Значение данной строки переносите в колонку 5 строки 01.04 раздела II декларации о доходах |
| выводы |  | |
|
