Декларуємо інвестдоходи
Інвестиційні доходи — особливий вид доходів. Одні громадяни з ними ніколи не стикаються та ані чутки про них не чули, а для інших — це основне джерело доходу. Але, незважаючи на це, сподіваємося, що ця стаття буде цікавою і тим, й іншим. Адже невідоме завжди цікаво!
Лілія Калашникова, податковий експерт
Почнемо з визначення. Під інвестиційними активами слід розуміти пакет цінних паперів, деривативів або корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах, випущені одним емітентом.
Інвестиційний прибуток (додатне значення загального фінансового результату) від проведення операцій (купівлі, продажу) з інвестиційними активами включається до оподатковуваного доходу на підставі пп. 164.2.9, 170.2.6 ПКУ.
Облік доходів від операцій з інвестиційними активами платники податків ведуть самостійно окремо від інших доходів та витрат за правилами, установленими в п. 170.2 ПКУ.
Звітним періодом щодо інвестиційних доходів є календарний рік.
Результати від операцій з інвестиційними активами підлягають обов’язковому декларуванню за винятком випадків, зазначених у п.п. 170.2.8 ПКУ, а саме:
1) дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, не перевищує у 2013 році 1610 грн. Зауважимо, що із граничним розміром слід порівнювати загальний дохід, а не прибуток за кожною операцією;
2) дохід отримано платником податку від продажу інвестиційних активів у випадках, визначених пп. 165.1.40 і 165.1.52 ПКУ.
У зазначених випадках платник податку не включає до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами суму доходів та витрат на придбання таких інвестиційних активів.
Зверніть увагу: проведення операцій з цінними паперами і деривативами через податкового агента — торговця цінними паперами, уключаючи банк, не звільняє вас від обов’язку декларування результатів усіх своїх операцій з інвестактивами.
Загальний фінансовий результат від операцій з інвестактивами платники податку розраховують у додатку 3 до річної декларації про доходи і відображають у рядку 01.04 розділу II цієї декларації. Додаток 3 складається із двох розділів. Порядок їх заповнення наведемо в табл. 1 і 2.
Таблиця 1. Порядок заповнення розділу I «Загальний фінансовий результат» додатка 3
| Порядковий номер і найменування рядка | Пояснення |
| 1. Цінні папери, деривативи, що перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів | У рядку 1 необхідно вказувати операції з цінними паперами і деривативами, які перебувають в обігу на фондовій біржі. |
| 2. Цінні папери, деривативи, що не перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів | |
| 3. Корпоративні права (інші, ніж цінні папери) | |
| 4. Сума інвестиційних прибутків та інвестиційних збитків потокового звітного року | Зазначаєте суму інвестиційних прибутків та інвестиційних збитків 2013 року. Вона дорівнює сумі значень колонки 6 за всіма видами інвестиційних активів. Хоча, на наш погляд, таке «узагальнення» не відповідає положенням п.п. 170.2.6 ПКУ |
| 5. Сума від’ємного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами попереднього звітного періоду | За загальним правилом, якщо фінансовий результат за операціями з інвестактивами від’ємний, то його сума переноситься у зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення. Виняток із цього правила — від’ємний фінансовий результат за операціями з цінними паперами, деривативами, корпоративними правами, випущеними в інший, ніж цінні папери, формі, сформований станом на 1 січня 2013 року. Його сума не враховується при визначенні фінансового результату за операціями з цінними паперами, деривативами, корпоративними правами, випущеними в інший, ніж цінні папери, формі, у наступних звітних податкових періодах (абзац третій п.п. 170.2.6 ПКУ і абзац перший п. 31 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ) |
| 6. Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами (рядок 4 - рядок 5) | Зазначаєте загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами. Якщо отримано від’ємне значення, його суму переносите у зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення |
Таблиця 2. Порядок заповнення розділу II «Розрахунок податкових зобов’язань» додатка 3
| Код і найменування рядка | Що вказується |
| 7. Сума податку на доходи фізичних осіб, у тому числі: | Указуєте загальну суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету з річної суми інвестиційного прибутку. Її розрахунок здійснюєте таким чином: до частини річного інвестиційного прибутку (рядок 6 розд. I додатка 3), що не перевищує 11470 грн., застосовуєте ставку 15 %, до суми перевищення — ставку 17 %. |
| 8. утриманого (сплаченого) податковим агентом | Наводите суму ПДФО, утриманого податковими агентами (якщо операції з інвестактивами проводилися через торговців цінними паперами, уключаючи банк), — відповідає значенню колонки 4 рядка 01.04 розділу II декларації про доходи |
| 9. яка підлягає сплаті платником податку самостійно | Зазначаєте суму ПДФО, що підлягає сплаті (рядок 7 - рядок 8). Значення цього рядка переносите до колонки 5 рядка 01.04 розділу II декларації про доходи |
| висновки |  | |
|
