Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

НДФЛ отражен верно, а остальное — не очень: исправляем ошибки в форме № 1ДФ

Соломина Мария
Налоги & бухучет Июль, 2014/№ 55
В избранном В избранное
Печать
Заполняя Налоговый расчет по форме № 1ДФ, подсознательно основное внимание уделяешь именно правильному отражению в нем НДФЛ (графы 4а и 4). Поэтому случается, что после сдачи этой формы находишь досадные ошибки, даже скорее описки, допущенные при заполнении других граф табличной части расчета. Как их исправить? Сейчас разберемся на конкретных ситуациях, с которыми к нам обращались читатели.

Ошибка в налоговом номере работника

Работница была принята на работу 3 марта 2014 года. В месяце приема на работу ей была начислена зарплата в сумме 4000,00 грн. (НДФЛ — 578,40 грн.) При заполнении Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года был неверно указан в графе 2 ее регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (далее — НН), а именно вместо НН 2345894556 проставлен НН 3245894556. Ошибка обнаружена в июне 2014 года.

Здесь исправиться путем предоставления нового отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ не получится. Ведь на момент выявления ошибки предельный срок предоставления формы № 1ДФ за 1 квартал 2014 года (12 мая 2014 года) уже истек. А значит, выход один — подать уточняющий Налоговый расчет за 1 квартал 2014 года, в котором заменить строку с ошибочной информацией на правильную.

Уточняющий налоговый расчет заполняем следующим образом.

 

Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3245894556

4000

00

4000

00

578

40

578

40

101

03.03.2014

1

2

2345894556

4000

00

4000

00

578

40

578

40

101

03.03.2014

0

<…>

 

Неверно указана начисленная/выплаченная сумма дохода

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 2 квартал 2014 года в графах 3а и 3 вместо начисленной суммы зарплаты ошибочно была проставлена база налогообложения (начисленная сумма зарплаты за вычетом ЕСВ). Ошибка выявлена 10 июля 2014 года.

Предельный срок подачи формы № 1ДФ за 2 квартал 2014 года не истек (можно сдавать по 11 августа 2014 года включительно). А значит, можно смело провести корректировку через новый отчетный расчет. Как это сделать? Рассмотрим на примере одного работника (НН — 3124657825), которому в отчетном квартале была начислена зарплата 15000,00 грн. (ЕСВ — 540,00 грн., НДФЛ — 2169,00 грн.).

 

Фрагмент нового отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2014 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3124657825

14460

00

14460

00

2169

00

2169

00

101

1

2

3124657825

15000

00

15000

00

2169

00

2169

00

101

0

<…>

 

Забыли о предпринимателе

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 4 квартал 2013 года ошибочно не был указан доход физического лица предпринимателя (НН 2645781245) от предоставленных им в рамках предпринимательской деятельности услуг в сумме 6000,00 грн. В бухгалтерском учете начисление и выплата дохода отражены в декабре 2013 года. НДФЛ с суммы выплаченного предпринимателю дохода удержан не был, поскольку предприниматель является плательщиком единого налога и предоставил все необходимые документы, подтверждающие этот факт. Ошибка обнаружена в июле 2014 года.

Ясно, что исправиться тут можно только через уточненку. В ней необходимо показать сумму начисленного и выплаченного предпринимателю дохода с признаком «157» в графе 5.

 

Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2013 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2645781245

6000

00

6000

00

0

00

0

00

157

0

<…>

 

Неверный признак дохода

В сданных Налоговых расчетах по форме № 1ДФ за 1 и 2 кварталы 2014 года заработная плата работника-совместителя (НН 2845658798) была отражена с признаком дохода «102». Сумма дохода, начисленного ему в 1 и 2 кварталах 2014 года, составила 7500,00 грн. (НДФЛ — 1084,50 грн.) и 9000,00 грн. (НДФЛ — 1301,40 грн.) соответственно.

Доход в виде заработной платы следует отражать с признаком дохода «101». Со «102» признаком указывают выплаты по гражданско-правовым договорам.

Допустим, что ошибки были выявлены и исправляются в июле 2014 года (после сдачи форм № 1ДФ). В таком случае, чтобы их исправить, придется сформировать два Налоговых расчета. Один — уточняющий за 1 квартал 2014 года (предельный срок подачи истек), второй — новый отчетный за 2 квартал 2014 года (до окончания срока подачи есть время).

 

Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2845658798

7500

00

7500

00

1084

50

1084

50

102

1

2

2845658798

7500

00

7500

00

1084

50

1084

50

101

0

<…>

 

Фрагмент нового отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2014 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2845658798

9000

00

9000

00

1301

40

1301

40

102

1

2

2845658798

9000

00

9000

00

1301

40

1301

40

101

0

<…>

 

Больничные отразили не в том квартале

Работник предприятия (НН — 3021245654) предоставил 1 апреля 2014 года листок нетрудоспособности, подтверждающий его болезнь в марте 2014 года. Больничные начислены в апреле 2014 года, но сумма больничных в размере 1417,30 грн. (НДФЛ — 208,34 грн.) была отражена в составе зарплаты в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года.

Выплаты работнику за фактически отработанные дни в 1 квартале составили 7500,00 грн. (НДФЛ — 1084,50 грн.), а во 2 квартале 2014 года — 9000,00 грн. (НДФЛ — 1301,40 грн.).

Форму № 1ДФ за 2 квартал не подавали.

В рассматриваемой ситуации имеем дело с ошибкой. Действительно, для целей налогообложения больничные следует относить к соответствующим налоговым периодам их начисления (см. абзац третий п.п. 169.4.1 НКУ). Однако в Налоговом расчете в графе 3а необходимо отражать доход, начисленный физлицу за отчетный квартал. Это прямо прописано в п. 3.2 Порядка № 49. Поэтому, несмотря на то, что работник болел в 1 квартале 2014 года, больничные, начисленные в апреле 2014 года, должны были попасть в Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 2 квартал.

Чтобы исправить ошибку, нам нужно в уточняющем расчете за 1 квартал 2014 года изъять ошибочные строки (в графе 9 ставим «1» — строка на изъя­тие) и ввести строки с правильными сведениями (в графе 9 ставим «0» — строка на введение), т. е. без суммы больничных. Эту сумму мы покажем в Налоговом расчете за 2 квартал, на который приходится месяц начисления больничных.

Приведем фрагменты уточняющего за 1 квартал и отчетного Налогового расчета за 2 квартал 2014 года с информацией по работнику, о котором шла речь в вопросе.

 

Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3021245654

8917

30

8917

30

1292

84

1292

84

101

1

2

3021245654

7500

00

7500

00

1084

50

1084

50

101

0

<…>

 

Фрагмент отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2014 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3021245654

10417

30

10417

30

1509

74

1509

74

101

<…>

 

О том, как откорректировать ранее поданную форму № 1ДФ, в которой был неверно отражен НДФЛ, мы с вами поговорим в следующей статье.

Теги НДФЛ
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц