(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
12/12
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Липень , 2014/№ 55

ПДФО відображено правильно, а решту — не дуже: виправляємо помилки у формі № 1ДФ

Заповнюючи Податковий розрахунок за формою № 1ДФ, підсвідомо основну увагу приділяєш саме правильному відображенню в ньому ПДФО (графи 4а і 4). Тому трапляється, що після подання цієї форми, знаходиш прикрі помилки, навіть скоріше описки, допущені при заповненні інших граф табличної частини розрахунку. Як їх виправити? Зараз розберемося на конкретних ситуаціях, з якими до нас зверталися читачі.

Помилка в податковому номері працівника

Працівницю прийнято на роботу 3 березня 2014 року. У місяці прийняття на роботу їй була нарахована зарплата в сумі 4000,00 грн. (ПДФО — 578,40 грн.). При заповненні Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року неправильно зазначили в гра- фі 2 її реєстраційний номер облікової картки платника податку (далі — ПН), а саме замість ПН 2345894556 проставлено ПН 3245894556. Помилку виявлено в червні 2014 року.

Тут виправитися шляхом подання нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ не вдасться. Адже на момент виявлення помилки граничний строк подання форми № 1ДФ за  1 квартал 2014 року (12 травня 2014 року) вже закінчився. Тож вихід один — подати уточнюючий Податковий розрахунок за 1 квартал 2014 року, у якому замінити рядок із помилковою інформацією на правильний.

Уточнюючий податковий розрахунок заповнюємо таким чином.

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3245894556

4000

00

4000

00

578

40

578

40

101

03.03.2014

1

2

2345894556

4000

00

4000

00

578

40

578

40

101

03.03.2014

0

<…>

 

Неправильно зазначено нараховану/виплачену суму доходу

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року в графах 3а і 3 замість нарахованої суми зарплати помилково була проставлена база оподаткування (нарахована сума зарплати за вирахуванням ЄСВ). Помилку виявлено 10 липня 2014 року.

Граничний строк подання форми № 1ДФ за  2 квартал 2014 року не закінчився (можна подавати по 11 серпня 2014 року включно). А отже, можна сміливо здійснити коригування через новий звітний розрахунок. Як це зробити? Розглянемо на прикладі одного працівника (ПН — 3124657825), якому у звітному кварталі була нарахована зарплата 15000,00 грн. (ЄСВ — 540,00 грн., ПДФО — 2169,00 грн.)

 

Фрагмент нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3124657825

14460

00

14460

00

2169

00

2169

00

101

1

2

3124657825

15000

00

15000

00

2169

00

2169

00

101

0

<…>

 

Забули про підприємця

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2013 року помилково не було зазначено дохід фізичної особи підприємця (ПН 2645781245) від наданих ним у межах підприємницької діяльності послуг у сумі 6000,00 грн. У бухгалтерському обліку нарахування та виплата доходу відображені в грудні 2013 року. ПДФО із суми виплаченого підприємцеві доходу утримано не було, оскільки підприємець є платником єдиного податку й надав усі необхідні документи, що підтверджують цей факт. Помилку виявлено в липні 2014 року.

Зрозуміло, що виправитися тут можна тільки через уточненку. У ній необхідно відобразити суму нарахованого та виплаченого підприємцю доходу з ознакою «157» у графі 5.

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2013 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2645781245

6000

00

6000

00

0

00

0

00

157

0

<…>

 

Неправильна ознака доходу

У поданих Податкових розрахунках за формою № 1ДФ за 1 і 2 квартали 2014 року заробітну плату працівника-сумісника (ПН — 2845658798) було відображено з ознакою доходу «102». Сума доходу, нарахованого йому в 1 і 2 кварталах 2014 року, становила 7500,00 грн. (ПДФО — 1084,50 грн.) і 9000,00 грн. (ПДФО — 1301,40 грн.) відповідно.

Дохід у вигляді заробітної плати слід відображати з ознакою доходу «101». З ознакою «102» зазначають виплати за цивільно-правовими договорами.

Припустимо, що помилки були виявлені й виправляються в липні 2014 року (після подання форм № 1ДФ). У такому разі, щоб їх виправити, доведеться сформувати два Податкові розрахунки. Один — уточнюючий за 1 квартал 2014 року (граничний строк подання закінчився), другий — новий звітний за 2 квартал 2014 року (до закінчення строку подання є час).

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2845658798

7500

00

7500

00

1084

50

1084

50

102

1

2

2845658798

7500

00

7500

00

1084

50

1084

50

101

0

<…>

 

Фрагмент нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2845658798

9000

00

9000

00

1301

40

1301

40

102

1

2

2845658798

9000

00

9000

00

1301

40

1301

40

101

0

<…>

 

Лікарняні відобразили не в тому кварталі

Працівник підприємства (ПН — 3021245654) надав 1 квітня 2014 року листок непрацездатності, який підтверджує його хворобу в березні 2014 року. Лікарняні нараховано у квітні 2014 року, але сума лікарняних у розмірі 1417,30 грн. (ПДФО — 208,34 грн.) була відображена у складі зарплати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за  1 квартал 2014 року.

Виплати працівнику за фактично відпрацьовані дні в 1 кварталі становили 7500,00 грн. (ПДФО — 1084,50 грн.), а в 2 кварталі 2014 року — 9000,00 грн. (ПДФО — 1301,40 грн.)

Форму № 1ДФ за 2 квартал не подавали.

У цій ситуації маємо справу з помилкою. Дійсно, для цілей оподаткування лікарняні слід відносити до відповідних податкових періодів їх нарахування (див. абзац третій п.п. 169.4.1 ПКУ). Проте в Податковому розрахунку у графі 3а необхідно відображати дохід, нарахований фізособі за звітний квартал. Це прямо прописано в п. 3.2 Порядку № 49. Тому, незважаючи на те, що працівник хворів у 1 кварталі 2014 року, лікарняні, нараховані в квітні 2014 року, мали потрапити до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал.

Щоб виправити помилку, нам потрібно в уточнюючому розрахунку за 1 квартал 2014 року вилучити помилкові рядки (у графі 9 ставимо «1» — рядок на вилучення) і ввести рядки з правильними відомостями (у графі 9 ставимо «0» — рядок на введення), тобто без суми лікарняних. Цю суму ми покажемо в Податковому розрахунку за 2 квартал, на який припадає місяць нарахування лікарняних.

Наведемо фрагменти уточнюючого за 1 квартал і звітного Податкового розрахунку за 2 квартал 2014 року з інформацією щодо працівника, про якого йшлося у запитанні.

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3021245654

8917

30

8917

30

1292

84

1292

84

101

1

2

3021245654

7500

00

7500

00

1084

50

1084

50

101

0

<…>

 

Фрагмент звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3021245654

10417

30

10417

30

1509

74

1509

74

101

<…>

 

Про те, як відкоригувати раніше подану форму № 1ДФ, у якій було неправильно відображено ПДФО, ми з вами поговоримо в наступній статті.

Виплати працівникам, НДФЛ, 1ДФ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
12/12
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті