Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

ПДФО відображено правильно, а решту — не дуже: виправляємо помилки у формі № 1ДФ

СОЛОМІНА МАРІЯ
Податки & бухоблік Липень, 2014/№ 55
В обраному У обране
Друк
Заповнюючи Податковий розрахунок за формою № 1ДФ, підсвідомо основну увагу приділяєш саме правильному відображенню в ньому ПДФО (графи 4а і 4). Тому трапляється, що після подання цієї форми, знаходиш прикрі помилки, навіть скоріше описки, допущені при заповненні інших граф табличної частини розрахунку. Як їх виправити? Зараз розберемося на конкретних ситуаціях, з якими до нас зверталися читачі.

Помилка в податковому номері працівника

Працівницю прийнято на роботу 3 березня 2014 року. У місяці прийняття на роботу їй була нарахована зарплата в сумі 4000,00 грн. (ПДФО — 578,40 грн.). При заповненні Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року неправильно зазначили в гра- фі 2 її реєстраційний номер облікової картки платника податку (далі — ПН), а саме замість ПН 2345894556 проставлено ПН 3245894556. Помилку виявлено в червні 2014 року.

Тут виправитися шляхом подання нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ не вдасться. Адже на момент виявлення помилки граничний строк подання форми № 1ДФ за  1 квартал 2014 року (12 травня 2014 року) вже закінчився. Тож вихід один — подати уточнюючий Податковий розрахунок за 1 квартал 2014 року, у якому замінити рядок із помилковою інформацією на правильний.

Уточнюючий податковий розрахунок заповнюємо таким чином.

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3245894556

4000

00

4000

00

578

40

578

40

101

03.03.2014

1

2

2345894556

4000

00

4000

00

578

40

578

40

101

03.03.2014

0

<…>

 

Неправильно зазначено нараховану/виплачену суму доходу

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року в графах 3а і 3 замість нарахованої суми зарплати помилково була проставлена база оподаткування (нарахована сума зарплати за вирахуванням ЄСВ). Помилку виявлено 10 липня 2014 року.

Граничний строк подання форми № 1ДФ за  2 квартал 2014 року не закінчився (можна подавати по 11 серпня 2014 року включно). А отже, можна сміливо здійснити коригування через новий звітний розрахунок. Як це зробити? Розглянемо на прикладі одного працівника (ПН — 3124657825), якому у звітному кварталі була нарахована зарплата 15000,00 грн. (ЄСВ — 540,00 грн., ПДФО — 2169,00 грн.)

 

Фрагмент нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3124657825

14460

00

14460

00

2169

00

2169

00

101

1

2

3124657825

15000

00

15000

00

2169

00

2169

00

101

0

<…>

 

Забули про підприємця

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2013 року помилково не було зазначено дохід фізичної особи підприємця (ПН 2645781245) від наданих ним у межах підприємницької діяльності послуг у сумі 6000,00 грн. У бухгалтерському обліку нарахування та виплата доходу відображені в грудні 2013 року. ПДФО із суми виплаченого підприємцеві доходу утримано не було, оскільки підприємець є платником єдиного податку й надав усі необхідні документи, що підтверджують цей факт. Помилку виявлено в липні 2014 року.

Зрозуміло, що виправитися тут можна тільки через уточненку. У ній необхідно відобразити суму нарахованого та виплаченого підприємцю доходу з ознакою «157» у графі 5.

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2013 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2645781245

6000

00

6000

00

0

00

0

00

157

0

<…>

 

Неправильна ознака доходу

У поданих Податкових розрахунках за формою № 1ДФ за 1 і 2 квартали 2014 року заробітну плату працівника-сумісника (ПН — 2845658798) було відображено з ознакою доходу «102». Сума доходу, нарахованого йому в 1 і 2 кварталах 2014 року, становила 7500,00 грн. (ПДФО — 1084,50 грн.) і 9000,00 грн. (ПДФО — 1301,40 грн.) відповідно.

Дохід у вигляді заробітної плати слід відображати з ознакою доходу «101». З ознакою «102» зазначають виплати за цивільно-правовими договорами.

Припустимо, що помилки були виявлені й виправляються в липні 2014 року (після подання форм № 1ДФ). У такому разі, щоб їх виправити, доведеться сформувати два Податкові розрахунки. Один — уточнюючий за 1 квартал 2014 року (граничний строк подання закінчився), другий — новий звітний за 2 квартал 2014 року (до закінчення строку подання є час).

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2845658798

7500

00

7500

00

1084

50

1084

50

102

1

2

2845658798

7500

00

7500

00

1084

50

1084

50

101

0

<…>

 

Фрагмент нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2845658798

9000

00

9000

00

1301

40

1301

40

102

1

2

2845658798

9000

00

9000

00

1301

40

1301

40

101

0

<…>

 

Лікарняні відобразили не в тому кварталі

Працівник підприємства (ПН — 3021245654) надав 1 квітня 2014 року листок непрацездатності, який підтверджує його хворобу в березні 2014 року. Лікарняні нараховано у квітні 2014 року, але сума лікарняних у розмірі 1417,30 грн. (ПДФО — 208,34 грн.) була відображена у складі зарплати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за  1 квартал 2014 року.

Виплати працівнику за фактично відпрацьовані дні в 1 кварталі становили 7500,00 грн. (ПДФО — 1084,50 грн.), а в 2 кварталі 2014 року — 9000,00 грн. (ПДФО — 1301,40 грн.)

Форму № 1ДФ за 2 квартал не подавали.

У цій ситуації маємо справу з помилкою. Дійсно, для цілей оподаткування лікарняні слід відносити до відповідних податкових періодів їх нарахування (див. абзац третій п.п. 169.4.1 ПКУ). Проте в Податковому розрахунку у графі 3а необхідно відображати дохід, нарахований фізособі за звітний квартал. Це прямо прописано в п. 3.2 Порядку № 49. Тому, незважаючи на те, що працівник хворів у 1 кварталі 2014 року, лікарняні, нараховані в квітні 2014 року, мали потрапити до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал.

Щоб виправити помилку, нам потрібно в уточнюючому розрахунку за 1 квартал 2014 року вилучити помилкові рядки (у графі 9 ставимо «1» — рядок на вилучення) і ввести рядки з правильними відомостями (у графі 9 ставимо «0» — рядок на введення), тобто без суми лікарняних. Цю суму ми покажемо в Податковому розрахунку за 2 квартал, на який припадає місяць нарахування лікарняних.

Наведемо фрагменти уточнюючого за 1 квартал і звітного Податкового розрахунку за 2 квартал 2014 року з інформацією щодо працівника, про якого йшлося у запитанні.

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3021245654

8917

30

8917

30

1292

84

1292

84

101

1

2

3021245654

7500

00

7500

00

1084

50

1084

50

101

0

<…>

 

Фрагмент звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

3021245654

10417

30

10417

30

1509

74

1509

74

101

<…>

 

Про те, як відкоригувати раніше подану форму № 1ДФ, у якій було неправильно відображено ПДФО, ми з вами поговоримо в наступній статті.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць