Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Ошибки в пенсионных отчетах и форме № Д4: виды и общие правила исправления

Соломина Мария
Налоги & бухучет Июль, 2014/№ 55
Печать
Никто не застрахован от ошибок. Немудрено, что загруженный бухгалтер мог ошибиться в непростом отчете по ЕСВ. Чтобы правильно откорректировать отчет, нужно прежде всего выяснить, к какому виду относится ошибка. С этим мы определимся вначале, а затем разберемся с общими правилами исправления.

В отличие от Налогового расчета по форме № 1ДФ, ошибки в котором исправляются довольно просто путем введения/исключения строк (см. статью на с. 15), отчет по форме № Д4* настолько «многогранен», что исправить ошибки в нем можно только после того, как они будут классифицированы.

* Здесь и далее — Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов, приведенный в приложении 4 к Порядку № 454.

Какими могут быть ошибки?

Условно все ошибки и описки можно разделить на 2 вида. Для наглядности приведем их в виде схемы.

 

img 1 

Виды возможных ошибок

К «несуммовым» ошибкам относят ошибки:

1) в персональных данных работников (реквизиты таблиц 5, 6, 7), а именно в:

— Ф. И. О. застрахованного лица (реквизит «Прізвище, ім’я, по батькові ЗО»);

— гражданстве лица (реквизит «Громадянин України»);

— коде страхователя (реквизит «Ідентифікаційний код ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків»);

— номере учетной карточки застрахованного лица (реквизит «Номер облікової картки ЗО»);

— коде категории ЗО (реквизит «Код категорії ЗО»);

— коде основания для исчисления стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством (специальный стаж) (реквизит «Код підстави для обліку спецстажу»);

2) возникшие в связи с непредоставлением сведений о застрахованном лице, которые следовало показать в таблице 5 и/или 7. Например, в таблице 5 забыли указать сведения о том, что:

— был заключен или расторгнут трудовой договор с работником и/или гражданско-правовой договор с застрахованным лицом — непредпринимателем;

— был заключен или расторгнут трудовой договор с работником, трудоустроенным на новое рабочее место;

— работнику предоставлен отпуск для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста;

— работнику предоставлен отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;

— работнице предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами.

Ошибки в суммовых показателях (реквизиты таблиц 1, 6) — это:

— неправильное отражение базы взимания ЕСВ (взносов в Пенсионный фонд — до 2011 года), в том числе неправильное применение максимальной величины базы взимания ЕСВ (максимальной величины заработной платы (дохода), с которой уплачивались взносы в Пенсионный фонд — до 2011 года);

— применение неверного размера ставок ЕСВ (взносов в Пенсионный фонд — до 2011 года);

— доначисление (уменьшение) ЕСВ за предыдущие отчетные периоды вследствие изменения класса профессионального риска производства.

Доначисление дохода в текущем месяце за прош­лый, в частности, в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибки, не является ошибкой для целей взимания ЕСВ. Доначисленная сумма включается в фонд оплаты труда того месяца, в котором было проведено доначисление. А обязательства по уплате ЕСВ возникают после начисления дохода. Следовательно, корректировать данные, указанные в отчете по ЕСВ (пенсионном отчете) за прошлые отчетные периоды, в рассматриваемой ситуации не нужно. Доначисленные суммы отражаете в форме № Д4 за тот месяц, в котором они были начислены.

Общие правила исправления ошибок

Порядок исправления ошибок, допущенных при формировании отчетности по ЕСВ, описан в разделе V Порядка № 454. Его рассмотрение начнем с самой благоприятной для страхователя ситуации — если ошибка в уже сданном отчете по форме № Д4 выявлена до окончания его предельного срока подачи*. В этом случае вы можете повторно сформировать и представить в ГНИ отчет с правильными показателями до окончания такого срока. Действующим будет считаться последний электронный или бумажный отчет, поданный вами (п. 5.1 Порядка № 454).

* Отчет по форме № 1ДФ необходимо сформировать и предоставить налоговикам в течение 20 календарных дней, следующих за отчетным месяцем.

Если ошибку в отчете по форме № Д4 вы нашли уже после того, как предельный срок подачи такого отчета истек, то порядок ее исправления будет зависеть от вида ошибки.

«Несуммовая» ошибка. Если в таблицах 5, 6 или 7 отчета по форме № Д4 за прошлый отчетный период вы самостоятельно выявили ошибки в персональных данных работников, то необходимо подать налоговикам:

1) перечень таблиц отчета, в реквизите «Звіт за місяць» которого указываете тот месяц, в отчете за который допущена ошибка;

2) соответствующую таблицу (5, 6 или 7) с типом документа «скасовуюча» с ошибочными данными на одно застрахованное лицо;

3) соответствующую таблицу (5, 6 или 7) с типом документа «початкова» с верными сведениями на одно застрахованное лицо;

4) пояснительную записку о причине изменения сведений (составляете в произвольной форме).

Обратите внимание на два важных момента.

1. Отчет, сформированный для исправления несуммовых ошибок за предыдущие отчетные периоды, не должен содержать таблицу 1 формы № Д4.

2. В таблице 6 можно корректировать только персональные данные работников, не изменяя суммовые показатели.

Если нужно полностью отменить сведения, указанные в таблицах 5 и 7 отчета по форме № Д4, подаете только отменяющий отчет (титульный лист и соответствующую таблицу с типом документа «скасовуюча»).

В случае если в прошлых отчетных периодах забыли внести сведения о физлице в таблицы 5 и 7, то предоставляете дополняющий отчет (титульный лист и необходимую таблицу с типом документа «додаткова») с недостающими данными за предыдущий период (п. 5.6 Порядка № 454).

Если вы подаете за один и тот же отчетный период таблицы со статусами — «скасовуюча» и «додаткова», для каждой формируйте отдельный титульный лист (т. е. подаете как два отдельных отчета)

А как быть, если об ошибке в персональных данных проинформировали налоговики? Главное — не расстраиваться! Просто предоставьте им в течение 10 рабочих дней со дня получения такой информации необходимые отменяющие и начальные отчеты (см. выше).

Что касается «несуммовых» ошибок, допущенных при формировании пенсионной отчетности за периоды до 2011 года, то исправлять их нужно согласно:

Порядку № 7-6, если ошибки допущены за периоды до 2010 года;

Порядку № 26-1, если ошибка — в отчетных периодах 2010 года.

Ошибка в суммовых показателях. Ошибки в базе взимания ЕСВ и/или сумме ЕСВ, допущенные в прошлых отчетных периодах, исправляются в таблицах 1 и 6 отчета по форме № Д4 за текущий отчетный период.

Исправить ошибку в пенсионной отчетности или в отчетности по ЕСВ придется в любом случае, независимо от периода ее допущения. Дело в том, что срок давности для взыскания недоимки, пени и штрафов по пенсионным взносам не применяется после 01.01.2004 г. (ч. 15 ст. 106 Закона № 1058), а по ЕСВ — с момента появления на свет этого взноса (ч. 16 ст. 25 Закона № 2464). Единственный положительный момент для страхователей, по мнению ВСУ (см. постановления ВСУ от 04.06.13 г. № 21-170а13 и от 04.02.14 г. № 21-458а13), заключается в том, что ПФУ не имеет права налагать штрафы за старые ошибки по Закону № 1058, кроме как в случае со взысканием задолженности, возникшей до 01.01.2011 г. Однако даже в этом случае от админштрафа не уйти.

Ну и в заключение поговорим о том, куда подавать отчеты с исправлениями. Вы знаете, что с 1 октября 2013 года работодатели подают форму № Д4 не в ПФУ, а в ГНИ. Поэтому, если после этой даты вы выявляете ошибки в поданных до 1 октября отчетах, вам нужно исправить ошибку и подать отчет с исправлениями уже налоговикам. Форма отчета должна быть та, которая действует на момент исправления ошибки. В ПФУ вам ничего предоставлять не нужно. Исключение — некоторые ошибки, которые затрагивают данные о работнике и касаются периодов взимания пенсионного взноса (периоды до 01.01.2011 г.). Что это за ошибки? О них и других ошибках в персональных данных мы с вами поговорим в следующей статье.

выводы

  • Ошибки в отчете по форме № Д4, срок представления которого не истек, можно исправить, сформировав и представив в ГНИ такой отчет повторно до окончания предельного срока подачи.

  • Порядок исправления ошибок, выявленных после окончания предельного срока подачи формы № Д4, зависит от вида ошибки: «несуммовая» ошибка или ошибка в суммовых показателях.

Теги 1ДФ Д4
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц