Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Помилки в пенсійних звітах і формі № Д4: види та загальні правила виправлення

СОЛОМІНА МАРІЯ
Податки & бухоблік Липень, 2014/№ 55
Друк
Ніхто не застрахований від помилок. Зрозуміло, що заклопотаний бухгалтер міг помилитися в непростому звіті з ЄСВ. Щоб правильно відкоригувати звіт, потрібно спочатку з’ясувати, до якого виду належить помилка. Із цим ми визначимося насамперед, а потім розберемося із загальними правилами виправлення.

На відміну від Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, помилки в якому виправляються досить просто шляхом уведення/вилучення рядків (див. статті на с. 15), звіт за формою № Д4* настільки «багатогранний», що виправити помилки в ньому можна тільки після того, як їх буде класифіковано.

* Тут і далі — Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів, наведений у додатку 4 до Порядку № 454.

Якими можуть бути помилки?

Умовно всі помилки й описки можна розподілити на 2 види. Для наочності наведемо їх у вигляді схеми.

 

img 1 

Види можливих помилок

 

До «несумових» помилок належать помилки:

1) у персональних даних працівників (реквізити таблиць 5, 6, 7), а саме у:

— П. І. Б. застрахованої особи (реквізит «Прізвище ім’я, по батькові ЗО»);

— громадянстві особи (реквізит «Громадянин України»);

— коді страхувальника (реквізит «Ідентифікаційний код ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків»);

— номері облікової картки застрахованої особи (реквізит «Номер облікової картки ЗО»);

— коді категорії ЗО (реквізит «Код категорії ЗО»);

— коді підстави для обчислення стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства (спеціальний стаж) (реквізит «Код підстави для обліку спецстажу»);

2) що виникли внаслідок ненадання відомостей про застраховану особу, які слід було відобразити в таблиці 5 та/або 7. Наприклад, у таблиці 5 забули вказати відомості про те, що:

— було укладено або розірвано трудовий договір із працівником та/або цивільно-правовий договір із застрахованою особою — непідприємцем;

— було укладено або розірвано трудовий договір із працівником, працевлаштованим на нове робоче місце;

— працівнику надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку;

— працівнику надано відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку;

— працівниці надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами.

Помилки в сумових показниках (реквізити таб­лиць 1, 6) — це:

— неправильне відображення бази справляння ЄСВ (внесків до Пенсійного фонду — до 2011 року), у тому числі неправильне застосування максимальної величини бази справляння ЄСВ (максимальної величини заробітної плати (доходу), з якої сплачувалися внески до Пенсійного фонду, — до 2011 року);

— застосування неправильного розміру ставок ЄСВ (внесків до Пенсійного фонду — до 2011 року);

— донарахування (зменшення) ЄСВ за попередні звітні періоди внаслідок зміни класу професійного ризику виробництва.

Донарахування доходу в поточному місяці за минулий, зокрема, у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилки, не є помилкою для цілей справляння ЄСВ. Донарахована сума включається до фонду оплати праці того місяця, в якому було проведено донарахування, а зобов’язання зі сплати ЄСВ виникають після нарахування доходу. Отже, коригувати дані, зазначені у звіті з ЄСВ (пенсійному звіті) за минулі звітні періоди, у цій ситуації не потрібно. Донараховані суми відображаєте у формі № Д4 за той місяць, у якому вони були нараховані.

Загальні правила виправлення помилок

Порядок виправлення помилок, допущених при формуванні звітності з ЄСВ, описано в розд. V Порядку № 454. Його розгляд почнемо з найбільш сприятливої для страхувальника ситуації — якщо помилку в уже зданому звіті за формою № Д4 виявлено до закінчення граничного строку його подання*. У цьому випадку ви можете повторно сформувати і подати до ДПІ звіт із правильними показниками до закінчення такого строку. Чинним вважатиметься останній електронний або паперовий звіт, поданий вами (п. 5.1 Порядку № 454).

* Звіт за формою № Д4 необхідно сформувати і подати податківцям протягом 20 календарних днів, наступних за  звітним місяцем.

Якщо помилку у звіті за формою № Д4 ви виявили вже після того, як граничний строк подання такого звіту закінчився, то порядок її виправлення залежатиме від виду помилки.

«Несумова» помилка. Якщо в таблицях 5, 6 або 7 звіту за формою № Д4 за минулий звітний період ви самостійно виявили помилки в персональних даних працівників, то необхідно подати податківцям:

1) перелік таблиць звіту, у реквізиті «Звіт за місяць» якого зазначаєте той місяць, у звіті за який допущено помилку;

2) відповідну таблицю (5, 6 або 7) із типом документа «скасовуюча» з помилковими даними на одну застраховану особу;

3) відповідну таблицю (5, 6 або 7) із типом документа «початкова» з правильними відомостями на одну застраховану особу;

4) пояснювальну записку про причину зміни відомостей (складається в довільній формі).

Зверніть увагу на два важливі моменти.

1. Звіт, сформований для виправлення несумових помилок за попередні звітні періоди, не повинен містити таблицю 1 форми № Д4.

2. У таблиці 6 можна коригувати тільки персональні дані працівників, не змінюючи сумові показники.

Якщо потрібно повністю скасувати відомості, зазначені в таблицях 5 і 7 звіту за формою № Д4, подаєте тільки скасовуючий звіт (титульний аркуш та відповідну таблицю з типом документа «скасовуюча»).

У разі якщо в минулих звітних періодах забули внести відомості про фізособу до таблиць 5 і 7, то подаєте додатковий звіт (титульний аркуш та необхідну таблицю з типом документа «додаткова») із даними, яких не вистачає, за попередній період (п. 5.6 Порядку № 454).

Якщо ви подаєте за один і той самий звітний період таблиці зі статусами «скасовуюча» і «додаткова», для кожної формуйте окремий титульний аркуш (тобто подаєте як два окремі звіти).

А як бути, якщо про помилку в персональних даних проінформували податківці? Головне, не засмучуватися! Просто подайте їм протягом 10 робочих днів із дня отримання такої інформації необхідні скасовуючі й початкові звіти (див. вище).

Що стосується «несумовых» помилок, допущених при формуванні пенсійної звітності за періоди до 2011 року, то виправляти їх потрібно згідно з:

Порядком № 7-6, якщо помилки допущено за періоди до 2010 року;

Порядком № 26-1, якщо помилка у звітних періодах 2010 року.

Помилка в сумових показниках. Помилки в базі справляння ЄСВ та/або сумі ЄСВ, допущені в минулих звітних періодах, виправляються в таблицях 1 і 6 звіту за формою № Д4 за поточний звітний період.

Виправити помилку в пенсійній звітності або у звітності з ЄСВ доведеться в будь-якому разі, незалежно від періоду її допущення. Річ у тім, що строк давності для стягнення недоїмки, пені та штрафів щодо пенсійних внесків не застосовується після 01.01.2004 р. (ч. 15 ст. 106 Закону № 1058), а щодо ЄСВ — з моменту запровадження цього внеску (ч. 16 ст. 25 Закону № 2464). Єдиний позитивний момент для страхувальників, на думку ВСУ (див. постанови ВСУ від 04.06.13 р. № 21-170а13 і від 04.02.14 р. № 21-458а13), полягає в тому, що ПФУ не має права накладати штрафи за старі помилки згідно із Законом № 1058, крім випадку зі стягненням заборгованості, що виникла до 01.01.2011 р. Проте навіть у цьому разі адмінштрафу не уникнути.

І на завершення поговоримо про те, куди подавати звіти з виправленнями. Ви знаєте, що з 1 жовтня 2013 року роботодавці подають форму № Д4 не до ПФУ, а до ДПІ. Тому, якщо після цієї дати ви виявляєте помилки в поданих до 1 жовтня звітах, вам потрібно виправити помилки й подати звіт з виправленнями вже податківцям. Форма звіту має бути тією, що діє на момент виправлення помилки. До ПФУ вам нічого подавати не потрібно. Виняток — деякі помилки, які зачіпають дані про працівника і стосуються періодів справляння пенсійного внеску (періоди до 01.01.2011 р.). Що це за помилки? Про них та інші помилки в персональних даних ми з вами поговоримо в наступній статті.

висновки

  • Помилки у звіті за формою № Д4, строк подання якого не закінчився, можна виправити, сформувавши і подавши до ДПІ такий звіт повторно до закінчення граничного строку подання.

  • Порядок виправлення помилок, виявлених після закінчення граничного строку подання форми № Д4, залежить від виду помилки: «несумова» помилка чи помилка у сумових показниках.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць