Сезонные и временные работники: заключаем трудовой договор

Сезонные и временные работники: кто это?

Труд сезонных и временных работников в соответствии со ст. 7 КЗоТ регулируется отдельными нормативно-правовыми актами. На сегодня такими документами являются Указы № 310 и № 311, которые действуют в части, не противоречащей законодательству Украины. Чтобы четко понимать, о ком пойдет речь в этой статье, начнем с определений.

Временными работниками считаются работники, принятые на работу на срок до двух месяцев, а для замещения временно отсутствующих работников*, за которыми сохраняется место работы (должность), — на срок до четырех месяцев

Так сказано в п. 1 Указа № 311. В свою очередь, п. 1 Указа № 310 содержит определение не сезонных работников, а сезонных работ.

Сезонными считаются работы, которые вследствие природных и климатических условий проводятся не круглый год, а на протяжении определенного периода (сезона), который не превышает шести месяцев

Перечень таких работ должен соответствовать Списку сезонных работ. На это указывает Минтруда в письме от 26.06.2006 г. № 413/020/99-06.

Отметим, что Список сезонных работ не содержит перечень конкретных должностей и профессий сезонных работников и видов сезонных работ. Их работодатели утверждают самостоятельно в коллективном договоре, заключенном на предприятии. Также в коллективном договоре устанавливаются начало и окончание сезонных работ.

Учитывая вышеприведенное, можно сделать следующий вывод: для отнесения работ к сезонным должны соблюдаться одновременно следующие два условия:

1) работы в силу природных и климатических условий выполняются не весь год, а в течение определенного периода (сезона), но не более шести месяцев;

2) работы включены в Список сезонных работ.

При соблюдении этих двух условий с работником заключается трудовой договор на выполнение сезонных работ, а сам работник будет считаться сезонным работником.

Если хотя бы одно из вышеприведенных условий не выполняется, работы не относятся к сезонным. Поэтому, если у работодателя возникла необходимость оформить трудовые отношения с работником на период, превышающий 6 месяцев, и/или работа, которую будет выполнять работник, не включена в Список сезонных работ, с таким работником следует заключить обычный срочный трудовой договор согласно положениям КЗоТ. Обычный срочный трудовой договор следует заключить и в случае, если срок, на который принимается работник, не превышает 6 месяцев, но превышает продолжительность сезона. Это следует из п. 4 Указа № 310.

При невыполнении условий, установленных для временных работ, работы не считаются временными. В качестве примера можно привести заключение трудового договора на время пребывания работницы в отпуске для ухода за ребенком до достижения им трех лет. Как следствие, на работников, трудоустраиваемых на срок, превышающий указанный в п. 1 Указа № 311, в полном объеме распространяются требования КЗоТ. Нормы Указа № 311 в отношении таких работников не действуют.

Отметим, что временные работники могут быть заняты также и на сезонных работах (например, для замещения временно отсутствующего сезонного работника). При этом на них распространяется действие Указа № 311, а не нормативно-правовых актов, регулирующих условия труда работников, занятых на сезонных работах. Предположим, работника принимают на работу не на весь сезон (например, сезон переработки свеклы — 3 месяца), а только на часть этого периода — до двух месяцев по одному из оснований, предусмотренных последним абзацем ст. 23 КЗоТ. В данном случае статуса «сезонный» такой работник не имеет. Он считается временным, и на него распространяется действие Указа № 311.

Определившись с терминологией, рассмотрим порядок приема сезонных и временных работников.

Принимаем на работу

Процедура оформления на работу сезонных и временных работников проводится в общеустановленном порядке:

— работник пишет заявление о приеме на работу;

— на основании заявления работодатель издает приказ о приеме на работу;

— работник, подписывая приказ, подтверждает факт того, что он ознакомлен и согласен с условиями, отраженными в приказе;

— вносится запись в трудовую книжку.

При заключении сезонного и временного трудовых договоров работодателю следует предупредить работников о сезонном (временном) характере их работы. Это отражают в приказе предприятия о приеме на работу, где указывают срок, на который работник принят (п. 3 Указа № 310, п. 3 Указа № 311). Подпись работника об ознакомлении с приказом (распоряжением) подтверждает факт предупреждения. Если в заявлении и приказе не указали срок, то это может повлечь за собой признание такого договора заключенным на неопределенный срок (работник будет считаться постоянным). В последующем такого работника нельзя будет уволить в связи с окончанием срочного трудового договора.

Трудовые договоры, заключаемые для выполнения временных или сезонных работ, как мы отмечали выше, являются разновидностью срочных трудовых договоров. При заключении таких договоров важно правильно исчислить срок трудового договора, чтобы не нарушить предельные сроки выполнения сезонных или временных работ. Обратимся к ст. 241¹ КЗоТ. Согласно данной норме срок, исчисляемый:

— месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока. Если конец срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, не имеющий соответствующего числа, то срок заканчивается в последний день этого месяца;

— неделями, истекает в соответствующий день недели.

Например, если временный работник принят на работу 16.06.2014 г., то месячный срок истекает 16.07.2014 г.

Кроме того, следует учитывать норму ч. 5 ст. 241¹ КЗоТ: если последний день срока приходится на праздничный, выходной или нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день. Например, если временный работник принят на работу 16.06.2014 г. сроком на 2 месяца, то его последним днем работы будет 18.08.2014 г. (16 и 17 августа 2014 года приходятся на выходные дни).

Учтите: при приеме на работу для сезонных и временных работников испытательный срок не устанавливается

Важно! Сезонных и временных работников, выполняющих работы один день и более, учитывают при расчете:

— учетного количества штатных работников (п. 2.1 Инструкции № 286);

— среднеучетного количества штатных работников для выполнения норматива рабочих мест для трудоустройства инвалидов (письмо Фонда социальной защиты инвалидов от 26.02.2008 г. № 1/6-43/06).

Должности, на которые принимают сезонных и временных работников, необходимо указывать в штатном расписании предприятия, учреждения, организации с указанием периода, на который возникает потребность в работе по данной должности.

И еще один важный момент. Работа в течение полного сезона на работах, соответствующих Списку сезонных работ, занятость на которых на протяжении полного сезона засчитывается в стаж для назначения пенсии за год работы, утвержденному постановлением КМУ от 12.10.92 г. № 583, зачисляется в стаж работы для начисления пенсий за год работы. Другие сезонные работы зачисляются в стаж работы по их фактической продолжительности (ст. 61 Закона Украины «О пенсионном обеспечении» от 05.11.91 г. № 1788-XII).

Заполняем трудовую книжку

Трудовые книжки на сезонных и временных работников заполняются в общеустановленном порядке согласно Инструкции № 58. Запись о том, что работник принят на сезонную или временную работу, а также о том, что трудовой договор срочный, в трудовую книжку не вносят (письмо Минтруда от 29.05.2007 г. № 126/13/133-07).

Кроме этого в трудовую книжку вносят сведения о непрерывном стаже на конкретном предприятии. Это может сыграть свою роль, например, при определении права на доплаты и надбавки, премии, вознаграждения за выслугу лет и т. п. Так, если работник отработал полный сезон на предприятии, заключил трудовой договор на следующий сезон и вернулся на работу в следующем году в установленный срок, стаж работы на данном предприятии считается для него непрерывным (в данном случае он суммируется) (п. 11 Указа № 310). Тогда в графе 3 трудовой книжки «Відомості про роботу» делают запись «Безперервний стаж роботи зберігається» (п. 2.20 Инструкции № 58). Время межсезонного перерыва не зачисляется в непрерывный стаж работы.

Оплата труда и налогообложение

Оплата труда сезонных и временных работников проводится согласно условиям трудового договора и не имеет каких-либо особенностей. Для таких работников действуют все минимальные оплатные гарантии, определенные законодательством и коллективным договором. В любом случае при выполнении нормы выработки или отработанной месячной норме рабочего времени основная заработная плата не может быть меньше минимальной заработной платы.

Обычно сезонники получают плату за фактически выполненную работу согласно установленным расценкам. Однако может действовать и почасовая оплата труда. Зависит от условий работы, определенных трудовым договором.

НДФЛ. Действующим законодательством не предус­мотрено каких-либо особенностей в налогообложении выплат сезонным и временным работникам. НДФЛ из зарплаты таких работников удерживают в общем порядке по ставкам 15 (17) %. Они имеют право на применение НСЛ, если их зарплата не превышает предельного размера дохода. Следует учитывать, что применение НСЛ начинается в месяце подачи работником заявления на ее применение, а прекращается — в месяце увольнения, независимо от даты увольнения (в том числе в последний день месяца).

В Налоговом расчете по форме № 1 ДФ зарплата сезонных и временных работников отражается в том квартале, когда она была начислена, с признаком дохода «101».

ЕСВ. Начисление и удержание ЕСВ с зарплаты временных работников производится в общеустановленном порядке, как и для постоянных работников.

Особенность предусмотрена ч. 2 ст. 7 Закона № 2464 и п.п. 4 п. 4.3 Инструкции № 455 для сезонных работников: если условиями оплаты предусмотрено начисление оплаты труда не за календарный месяц, а за более продолжительный период, то ЕСВ начисляется на сумму, определяемую путем деления начисленного заработка, выплаченного по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена. Считаем, что такое правило применяют к зарплатным выплатам сезонных работников, начисленным за работу, срок выполнения которой превышает календарный месяц. К таким выплатам может относиться, например, премия за работу в месяцах сезонной работы или по итогам сезонной работы.

В таком случае в Отчете по форме № Д4 начисленный заработок за несколько месяцев отражается в графах 17 и 18 Таблицы 6 отчета за месяц, в котором проведено такое начисление зарплаты (дохода). При этом в Таблице 6 следует заполнить столько отдельных строк на работника, на сколько месяцев приходится начисленная зарплата (доход) — месяц указываем в графе 11, в графе 10 — «1» (п. 4.9 Порядка № 454).

Кроме того, если работник занят на сезонных работах со специальным стажем, необходимо заполнять Таблицу 7 (также проставляется отметка в графе 21 Таблицы 6).

Временные и сезонные работники, как и другие, имеют право на ежегодный отпуск. Его продолжительность определяют пропорционально отработанному времени (ч. 9 ст. 6 Закона об отпусках).

Если работник не воспользовался своим правом на ежегодный отпуск в период действия срочного трудового договора, то по желанию такого работника в случае его увольнения ему может быть:

— предоставлен неиспользованный отпуск с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за нарушение трудовой дисциплины). При этом действие трудового договора, заключенного с работником на определенный срок, продлевается до окончания отпуска (ст. 3 Закона об отпусках);

либо

— начислена и выплачена в день увольнения компенсация за все неиспользованные дни ежегодного отпуска.

Важно! Продление срока договора на заработанные работником дни отпуска не превращает срочный трудовой договор в бессрочный

Что касается других видов отпусков (дополнительного отпуска за особый характер работы, «на детей», без сохранения заработной платы и т. д.), то и сезонным, и временным работникам их следует предоставлять в общем порядке.

Расчет отпускных и компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска производится в соответствии с Порядком № 100 исходя из размера среднедневной заработной платы временного/сезонного работника.

Больничные и декретные

Сезонные и временные работники имеют право на пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам. Однако существуют определенные нюансы в предоставлении и расчете таких выплат.

Больничные. Застрахованным лицам, которые работают на сезонных или временных работах, пособие по временной нетрудоспособности вследствие:

— заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, предоставляется не более чем за 75 календарных дней в течение календарного года (ч. 2 ст. 35 Закона № 2240). Такой же подход применяют и для оплаты листка нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ч. 3 ст. 35 Закона № 2240);

— трудового увечья или профессионального заболевания — выплачивается на общих основаниях.

Механизм определения суммы больничных установлен Порядком № 1266. В общем случае расчетным периодом являются последние 6 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (п. 4 Порядка № 1266). Эта же норма применяется и для сезонных, и для временных работников, работающих у обычных «несезонных» работодателей.

Что касается предприятий, учреждений, организаций, принадлежащих к сезонным отраслям, то с учетом разъяснений, приведенных в письмах Минтруда от 13.04.2010 г. № 106/18/99-10 («Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 61, с. 17) и от 09.09.2010 г. № 244/18/99-10, расчетным периодом для исчисления размера больничных являются:

— для постоянных работников (которые работают как в сезон, так и в межсезонье, например, административный персонал) — 12 календарных месяцев подряд (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (абзац четвертый п. 4 Порядка № 1266, письмо Минтруда от 09.09.2010 г. № 244/18/99-10);

— для сезонных работников, принятых по срочному трудовому договору на определенный срок (сезон), — последние 6 календарных месяцев или фактически отработанные месяцы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (п. 4 Порядка № 1266).

Декретные. Женщины, занятые на сезонных и временных работах, на основании предоставленного листка нетрудоспособности имеют право на получение отпуска в связи с беременностью и родами и оплату пособия по беременности и родам. Для временных/сезонных работниц действующим законодательством никаких особенностей предоставления такого отпуска, а также расчета, начисления и выплаты декретных не предусмотрено.

Подробно о порядке расчета больничных и декретных читайте в тематическом номере газеты «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 73.

Увольнение

Днем увольнения для работника, с которым заключен срочный трудовой договор, может быть последний день действия трудового договора или последний день отпуска, если работник решил перед увольнением использовать отпуск (ч. 1 ст. 3 Закона об отпусках).

Если работник в указанные сроки уволен не был, срочный трудовой договор трансформируется в бессрочный (т. е. считается продленным на неопределенный срок) (ст. 39¹ КЗоТ)

Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора должен быть издан работодателем либо в последний день действия срочного трудового договора, либо до этого, но с указанием даты увольнения, обусловленной сроком трудового договора. В приказе (распоряжении) следует указать, в частности, что работник уволен «в связи с окончанием срока трудового договора, п. 2. ч. 1 ст. 36 КЗоТ». С приказом (распоряжением) работника ознакомляют под подпись.

В трудовой книжке работника на основании приказа (распоряжения) о прекращении трудового договора делается запись: «Трудовой договор прекращен в связи с окончанием срока его действия, п. 2 ч. 1 ст. 36 КЗоТ».

Поскольку увольнение на основании п. 2 ст. 36 КЗоТ не относится к увольнению по инициативе работодателя, то на него не распространяется запрет на расторжение трудового договора в период болезни, предусмотренный ч. 3 ст. 40 КЗоТ. Это означает, что если в день увольнения работник болеет, то его увольняют в день окончания срока трудового договора. Однако пособие выплачивают за все дни болезни (письмо ФСС ВПТ от 06.08.2004 г. № 05-31-1137, письмо Минтруда от 27.08.2007 г. № 514/020/99-07).

Работодатель оплачивать дни болезни, приходящиеся на первые пять календарных дней, после даты увольнения не обязан (см. письмо Минсоцполитики от 19.01.2012 г. № 26/18/99-12). Такую позицию ведомство аргументирует тем, что оплата первых пяти дней болезни компенсирует потерю зарплаты за рабочие дни (часы) согласно графику работы, приходящиеся на дни временной нетрудоспособности.

Учтите: срочный трудовой договор может быть расторгнут до окончания указанного в нем срока — как по инициативе работника, так и по инициативе работодателя.

Если трудовой договор расторгается досрочно по инициативе работника, то в таком случае работник (сезонный или временный) должен уведомить работодателя в письменном виде за три дня (п. 6 Указа № 310, п. 5 Указа № 311). Напомним, обычные работники для расторжения трудового договора по собственному желанию обязаны уведомить работодателя за две недели.

Причины, по которым работник вправе инициировать расторжение трудового договора, перечислены в ст. 39 КЗоТ. Основаниями для досрочного расторжения трудовых договоров по инициативе работодателя являются общие случаи, предусмотренные ст. 40 и 41 КЗоТ, и дополнительные, предусмотренные Указами № 310 и № 311 (см. табл. ниже).

Основания для досрочного расторжения трудовых договоров по инициативе работодателя

Окончательный расчет в день увольнения с работы производится в общеустановленном порядке:

1) по требованию работника выдается копия приказа об увольнении (кроме случаев увольнения по инициативе работодателя, когда выдача такой копии приказа обязательна (ст. 47 КЗоТ));

2) заполняется и выдается трудовая книжка (п. 4.1 Инструкции № 58);

3) выплачиваются все суммы, причитающиеся работнику от предприятия, учреждения, организации (ст. 116 КЗоТ).

В день увольнения работодатель:

— проводит с работником окончательный расчет, т. е. начисляет и выплачивает ему все причитающиеся суммы: заработную плату за фактически отработанное время, компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска и дополнительного отпуска на детей, выходное пособие, в случаях, определенных ст. 44 КЗоТ*. О начисленных суммах, которые будут выплачены работнику при увольнении, работодатель уведомляет работника письменно до их выплаты (ч. 1 ст. 116 КЗоТ).

Если работник в день увольнения не работал, то причитающиеся ему суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. Если же между работодателем и работником возник спор о размере надлежащих к выплате сумм, то работодатель должен в указанный выше срок выплатить работнику не оспариваемую им сумму;

— выдает временному/сезонному работнику трудовую книжку. Внимание! В случае несвоевременной выдачи трудовой книжки днем увольнения будет день ее выдачи. А поскольку установлено правило, согласно которому если после окончания срока трудового договора трудовые отношения продолжаются, действие договора будет считаться продленным на неопределенный срок (ч. 1 ст. 39¹ КзоТ), то это приведет к тому, что работника уже нельзя будет уволить на основании п. 2 ч. 1 ст. 36 КЗоТ.

И еще один важный момент. В определенных случаях срочный трудовой договор с временным работником трансформируется в бессрочный. Работники не считаются временными с первого дня заключения трудового договора и действие Указа № 311 на них не распространяется, если:

— временный работник проработал более двух (при замещении — четырех) месяцев и ни одна из сторон договора не пожелала прекратить трудовые отношения;

— уволенный временный работник был снова принят на работу на то же предприятие после перерыва не более одной недели, если при этом срок его работы до и после перерыва в целом (суммарно) превысил два (четыре) месяца (п. 11 Указа № 311).

Уверены, данная статья будет полезной как работодателям, так и временным и сезонным работникам. Теперь вы знаете все основные нюансы, возникающие при таких трудовых отношениях.

1. КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

2. Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

3. Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

4. Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обус­ловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

5. Указ № 310 — Указ Президиума Верховного Совета СССР «Об условиях труда рабочих и служащих, занятых на сезонных работах» от 24.09.74 г. № 310-IX.

6. Указ № 311 — Указ Президиума Верховного Совета СССР «Об условиях труда временных рабочих и служащих» от 24.09.74 г. № 311-IX.

7. Список сезонных работ — Список сезонных работ и сезонных отраслей, утвержденный постановлением КМУ от 28.03.97 г. № 278.

8. Порядок № 100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

9. Порядок № 454 — Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 454.

10. Порядок № 1266 — Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

11. Инструкция № 455 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 455.

12. Инструкция № 58 — Инструкция о порядке ведения трудовых книжек на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденная совместным приказом Минтруда, Минюста и Минсоцзащиты от 29.07.93 г. № 58.

13. Инструкция № 286 — Инструкция по статистике количества работников, утвержденная приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286.