Таблица 1. Даты увеличения налоговых обязательств по ндс
| № п/п | Вид поставки/операции | Дата увеличения НО | Норма НКУ | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Общий случай | по первому из событий: — либо по зачислению средств от покупателя/заказчика на банковский счет, — либо по отгрузке товара (а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки) | п. 187.1 | |
| 2 | Поставки с одним событием | бартер | по отгрузке товаров/услуг | пп. 187.1, 188.1 |
| бесплатная поставка | ||||
| невозврат тары | по факту невозврата в течение 12 календарных месяцев возвратной тары (только у получателя тары) | п. 189.2 | ||
| остатки активов | при аннулировании НДС-регистрации плательщика — не позднее даты аннулирования | п. 184.7 | ||
| приравненные к поставке | — по передаче товаров/услуг/необоротных активов в пределах баланса для непроизводственного использования; — по факту нехозяйственного использования товаров/услуг/необоротных активов (в том числе порча, недостача); — по факту перевода товаров/услуг/необоротных активов из облагаемой деятельности в необлагаемую/необъектную; — при ликвидации основных средств (налоговые обязательства начисляются не всегда) | пп. 189.1, 198.5, 189.9 | ||
| 3 | Посреднические операции | — комиссия на продажу — общие правила: по дате отгрузки товара посреднику для продажи или по получении средств; — комиссия на покупку — общие правила: по дате получения посредником средств для покупки товара или по отгрузке товара | пп. 189.4, 187.1 | |
| 4 | Принудительная продажа арестованного имущества органами юстиции | в общем порядке в соответствии со ст. 187 НКУ | п. 189.4 | |
| 5 | Экспорт товаров | дата оформления экспортной ТД, даже если была получена предоплата | п. 187.1 | |
| 6 | Импорт услуг | по первому из событий: получению оплаты или подписанию акта (только для услуг с местом поставки на таможенной территории Украины), НН составляют в 1 экземпляре | пп. 187.8, 208.2 | |
| 7 | Поставка товаров/услуг через торговые автоматы | — без кассового аппарата — дата инкассации выручки по правилам, установленным НБУ; | пп. 187.2 187.4 | |
| 8 | Проценты по договору товарного кредита | дата начисления процентов | п. 187.3 | |
| 9 | Поставка товаров/услуг с использованием банковских карточек, чеков | по первому из событий: либо по дате поставки, оформленной налоговой накладной, либо по дате выписки соответствующего счета (товарного чека) | п. 187.5 | |
| 10 | В рамках финансовой аренды (лизинга) | дата фактической передачи объекта финансовой аренды арендатору | п. 187.6 | |
| 11 | Поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств | дата поступления оплаты или другой компенсации | п. 187.7 | |
| 12 | В рамках долгосрочных договоров (контрактов) | дата фактической передачи исполнителем результатов работ по такому договору (контракту) | п. 187.9 | |
| 13 | Поставки тепловой энергии, природного газа, услуг водоснабжения, водоотведения, услуг, стоимость которых включается в состав квартирной платы | в случаях, определенных п. 187.10 НКУ, — по кассовому методу | п. 187.10 | |
| 14 | Подрядные строительные работы | дата поступления оплаты или другой компенсации, если подрядчик самостоятельно выбрал кассовый метод учета НДС | п. 187.1 | |
| 15 | Поставки транспортных средств на таможенной территории Украины | которые были ввезены с освобождением от налогообложения для дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине и других лиц, указанных в п. 197.2 НКУ, — не позднее дня такой поставки | п. 197.2 | |
| 16 | Импорт товаров | дата предоставления ТД для таможенного оформления | п. 187.8 | |
| 17 | Международные почтовые и экспресс-отправления | дата подачи таможенному органу документа, который используется вместо ТД | п.п. 191.1.2 | |
| 18 | Туруслуги у туроператора | дата оформления документа, который удостоверяет факт поставки турпродукта | п. 207.6 | |
Таблица 2. Даты возникновения права на налоговый кредит по ндс
| № п/п | Вид операции | Дата возникновения права на НК | Норма НКУ |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Общее правило — применяют для всех поставок товаров/услуг, если НКУ не предусмотрено иное | Дата события, произошедшего ранее: | п. 198.2 |
| 2 | Ввоз на таможенную территорию Украины товаров | Дата уплаты налога по налоговым обязательствам в соответствии с п. 187.8 НКУ и при наличии подтверждающей ТД. В налоговый кредит попадает вся сумма импортного НДС, уплаченного на таможне (см. письмо ГНА в г. Киеве от 25.02.2011 г. № 3265/10/31-606, письмо Миндоходов от 13.11.2013 г. № 15312/6/99-99-19-04-01-15 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 12, с. 10 и консультацию в подкатегории 101.06 БЗ) | п. 198.2 |
| 3 | Поставка услуг нерезидентом с местом поставки на таможенной территории Украины | Дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, которые были включены получателем услуг в декларацию по НДС предыдущего периода. То есть налоговый кредит отражают в следующем отчетном периоде после включения в декларацию налоговых обязательств | п. 198.2 |
| 4 | Получение объекта по договору финансовой аренды (лизинга) | Дата фактического получения объекта финансовой аренды арендатором | п. 198.2 |
| 5 | Получение результатов работ в рамках долгосрочных договоров (контрактов) | Дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам) | п. 198.2 |
| 6 | Посреднические операции на продажу | Дата возникновения права на налоговый кредит определяется в общем порядке в соответствии с п. 198.2 НКУ с учетом особенностей, предусмотренных п.п. «е» п.п. 14.1.191 НКУ | пп. 198.2, 189.4 |
| 7 | Принудительная продажа арестованного имущества органами юстиции | Дата возникновения права на налоговый кредит определяется в общем порядке в соответствии с п. 198.2 НКУ | пп. 198.2, 189.4 |
| 8 | Осуществление поставок, приведенных в пп. 13 и 14 табл. 1 на с. 28 | Дата списания средств с банковского счета в оплату приобретенных товаров/услуг | п. 187.10 |
| 9 | Изменение направления использования товаров/услуг/необоротных активов | Дата начала фактического использования товаров/услуг/необоротных активов, определенная в первичных бухгалтерских документах. Такие документы составляют, когда товары/услуги/необоротные активы из льготных/необъектных/нехозяйственных операций начинают использоваться в облагаемой деятельности или непроизводственные необоротные активы переводятся в производственные* | п. 198.5 |
| * Причем это касается и тех матценностей, которые сразу начали использоваться в льготной/необлагаемой/нехозяйственной деятельности, так и тех, которые уже меняли свое направление в противоположную сторону (из облагаемых в необлагаемые/льготные/нехозяйственные), а теперь возвращаются в «исходное состояние», и по которым пришлось ранее начислить налоговые обязательства. | |||
| 10 | Приобретение товаров/услуг туроператором | Дата получения товаров/услуг, которые не входят в стоимость турпродукта, подтвержденная НН | п. 207.6 |
