Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Даты возникновения налоговых обязательств/права на налоговый кредит по НДС

Налоги & бухучет Июль, 2014/№ 61
Печать

Таблица 1. Даты увеличения налоговых обязательств по ндс

№ п/п

Вид поставки/операции

Дата увеличения НО

Норма НКУ

1

2

3

4

1

Общий случай

по первому из событий:  — либо по зачислению средств от покупателя/заказчика на банковский счет,  — либо по отгрузке товара (а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки)

п. 187.1

2

Поставки с одним событием

бартер

по отгрузке товаров/услуг

пп. 187.1, 188.1

бесплатная поставка

невозврат тары

по факту невозврата в течение 12 календарных месяцев возвратной тары (только у получателя тары)

п. 189.2

остатки активов

при аннулировании НДС-регистрации плательщика — не позднее даты аннулирования

п. 184.7

приравненные к поставке

— по передаче товаров/услуг/необоротных активов в пределах баланса для непроизводственного использования;  — по факту нехозяйственного использования товаров/услуг/необоротных активов (в том числе порча, недостача);  — по факту перевода товаров/услуг/необоротных активов из облагаемой деятельности в необлагаемую/необъектную; 

— при ликвидации основных средств (налоговые обязательства начисляются не всегда)

пп. 189.1, 198.5, 189.9

3

Посреднические операции

— комиссия на продажу — общие правила: по дате отгрузки товара посреднику для продажи или по получении средств;  — комиссия на покупку — общие правила: по дате получения посредником средств для покупки товара или по отгрузке товара

пп. 189.4, 187.1

4

Принудительная продажа арестованного имущества органами юстиции

в общем порядке в соответствии со ст. 187 НКУ

п. 189.4

5

Экспорт товаров

дата оформления экспортной ТД, даже если была получена предоплата

п. 187.1

6

Импорт услуг

по первому из событий: получению оплаты или подписанию акта (только для услуг с местом поставки на таможенной территории Украины), НН составляют в 1 экземпляре

пп. 187.8, 208.2

7

Поставка товаров/услуг через торговые автоматы

— без кассового аппарата — дата инкассации выручки по правилам, установленным НБУ;  
— с использованием жетонов, карточек или других заменителей гривни — дата поставки жетонов, карточек, других заменителей гривни

пп. 187.2 187.4

8

Проценты по договору товарного кредита

дата начисления процентов

п. 187.3

9

Поставка товаров/услуг с использованием банковских карточек, чеков

по первому из событий: либо по дате поставки, оформленной налоговой накладной, либо по дате выписки соответствующего счета (товарного чека)

п. 187.5

10

В рамках финансовой аренды (лизинга)

дата фактической передачи объекта финансовой аренды арендатору

п. 187.6

11

Поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств

дата поступления оплаты или другой компенсации

п. 187.7

12

В рамках долгосрочных договоров (контрактов)

дата фактической передачи исполнителем результатов работ по такому договору (контракту)

п. 187.9

13

Поставки тепловой энергии, природного газа, услуг водоснабжения, водоотведения, услуг, стоимость которых включается в состав квартирной платы

в случаях, определенных п. 187.10 НКУ, — по кассовому методу

п. 187.10

14

Подрядные строительные работы

дата поступления оплаты или другой компенсации, если подрядчик самостоятельно выбрал кассовый метод учета НДС

п. 187.1

15

Поставки транспортных средств на таможенной территории Украины

которые были ввезены с освобождением от налогообложения для дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине и других лиц, указанных в п. 197.2 НКУ, — не позднее дня такой поставки

п. 197.2

16

Импорт товаров

дата предоставления ТД для таможенного оформления

п. 187.8

17

Международные почтовые и экспресс-отправления

дата подачи таможенному органу документа, который используется вместо ТД

п.п. 191.1.2

18

Туруслуги у туроператора

дата оформления документа, который удостоверяет факт поставки турпродукта

п. 207.6

Таблица 2. Даты возникновения права на налоговый кредит по ндс

№ п/п

Вид операции

Дата возникновения права на НК

Норма НКУ

1

2

3

4

1

Общее правило — применяют для всех поставок товаров/услуг, если НКУ не предусмотрено иное

Дата события, произошедшего ранее:
 — либо дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров/услуг,  — либо дата получения налогоплательщиком товаров/услуг, что подтверждено НН

п. 198.2

2

Ввоз на таможенную территорию Украины товаров

Дата уплаты налога по налоговым обязательствам в соответствии с п. 187.8 НКУ и при наличии подтверждающей ТД. В налоговый кредит попадает вся сумма импортного НДС, уплаченного на таможне (см. письмо ГНА в г. Киеве от 25.02.2011 г. № 3265/10/31-606, письмо Миндоходов от 13.11.2013 г. № 15312/6/99-99-19-04-01-15 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 12, с. 10 и консультацию в подкатегории 101.06 БЗ)

п. 198.2

3

Поставка услуг нерезидентом с местом поставки на таможенной территории Украины

Дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, которые были включены получателем услуг в декларацию по НДС предыдущего периода. То есть налоговый кредит отражают в следующем отчетном периоде после включения в декларацию налоговых обязательств

п. 198.2

4

Получение объекта по договору финансовой аренды (лизинга)

Дата фактического получения объекта финансовой аренды арендатором

п. 198.2

5

Получение результатов работ в рамках долгосрочных договоров (контрактов)

Дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам)

п. 198.2

6

Посреднические операции на продажу

Дата возникновения права на налоговый кредит определяется в общем порядке в соответствии с п. 198.2 НКУ с учетом особенностей, предусмотренных п.п. «е» п.п. 14.1.191 НКУ

пп. 198.2, 189.4

7

Принудительная продажа арестованного имущества органами юстиции

Дата возникновения права на налоговый кредит определяется в общем порядке в соответствии с п. 198.2 НКУ

пп. 198.2, 189.4

8

Осуществление поставок, приведенных в пп. 13 и 14 табл. 1 на с. 28

Дата списания средств с банковского счета в оплату приобретенных товаров/услуг

п. 187.10

9

Изменение направления использования товаров/услуг/необоротных активов

Дата начала фактического использования товаров/услуг/необоротных активов, определенная в первичных бухгалтерских документах. Такие документы составляют, когда товары/услуги/необоротные активы из льготных/необъектных/нехозяйственных операций начинают использоваться в облагаемой деятельности или непроизводственные необоротные активы переводятся в производственные*

п. 198.5

* Причем это касается и тех матценностей, которые сразу начали использоваться в льготной/необлагаемой/нехозяйственной деятельности, так и тех, которые уже меняли свое направление в противоположную сторону (из облагаемых в необлагаемые/льготные/нехозяйственные), а теперь возвращаются в «исходное состояние», и по которым пришлось ранее начислить налоговые обязательства.

10

Приобретение товаров/услуг туроператором

Дата получения товаров/услуг, которые не входят в стоимость турпродукта, подтвержденная НН

п. 207.6

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц